налоговая ставка 0%

Законодательное Собрание Омской области приняло изменения в Закон Омской области от 16 июля 2015 года № 1768-ОЗ «Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», направленные на стимулирование предпринимательства и самозанятости.

Необходимость изменений была продиктована вступлением в действие нового классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2), а также продлением «налоговых каникул» до 1 января 2021 года.

Законопроект, принятый во втором чтении, значительно расширил перечень видов экономической деятельности, по которым на территории Омской области установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП на УСН и ПСН и осуществляющих деятельность в производственной, научной и социальной сферах, а также сфере бытовых услуг населению.

Добавились 53 вида экономической деятельности для впервые зарегистрированных ИП на УСН и 10 видов экономической деятельности для ИП на ПСН. В указанный закон, к примеру, дополнительно включены парикмахерские и косметические услуги, чеканка и гравировка ювелирных изделий, ремонт мебели, бытовой техники, часов, изготовление ключей и некоторые другие виды деятельности.

Министерство экономики Омской области рассчитывает, что налоговыми льготами дополнительно смогут воспользоваться еще около 450 ИП, сообщается на сайте бизнес-омбудсмена.

Минфин в письме № 03-11-11/19019 от 31.03.2017 разъяснил вопрос о применении ИП в Ростовской области ставки 0% по налогу при УСН в отношении деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843-ЗС было предусмотрено, что налоговая ставка при УСН устанавливается в размере 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах по видам предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД согласно приложению к Закону N 843-ЗС.

С 1 января 2016 года Областным законом Ростовской области от 23 ноября 2015 г. N 444-ЗС в пункт 2 статьи 11 Закона N 843-ЗС были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая ставка при применении УСН в размере 0% установлена только для ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению по видам предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД согласно приложению к данному Областному закону.

Таким образом, для ИП на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, налоговая ставка в размере 0% с 1 января 2016 года в Ростовской области не установлена.

449 Tax Free

Минфин опубликовал проект закона, которым планируется ввести в России систему возврата НДС "Tax free".

Решение о её введении было принято на совещании у первого заместителя председателя правительства РФ Игоря Шувалова еще в августе 2016 года, причем планировался запуск её в пилотном варианте с 1 января 2017 года. Однако  этого так и не произошло. Минфину потребовалось  почти 8 месяцев для подготовки проекта.

Законопроектом предусматривается установление ставки НДС в размере 0 процентов при реализации товаров уполномоченными организациями розничной торговли, если приобретенные товары вывозятся физическими лицами, имеющими право на получение возмещения НДС, за пределы таможенной территории ЕАЭС, и устанавливается порядок применения указанной ставки налога.

Право на возврат НДС будет иметь физическое лицо при наличии у него паспорта, выданного уполномоченным государственным органом иностранного государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС  при условии вывоза указанным физическим лицом таких товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

НДС не будет возвращаться по подакциным товарам, кроме того, Правительство может устанавливать дополнительные перечни товаров, не попадающих под возврат налога.

Минэкономразвития подготовило проект изменений в главу 21 НК РФ. Изменения вносятся в статьи 164 и 167 НК и касаются реэкспорта.

Цель разработки законопроекта заключается в установлении ставки 0 % НДС при реализации и реэкспорте товаров, произведенных в рамках таможенных процедур переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны и свободного склада. В случаях использования указанных таможенных процедур иностранные товары ввозятся на территорию РФ без уплаты таможенных пошлин для последующей переработки и последующего вывоза продуктов переработки (изготовленных товаров) в третьи страны.

При этом в соответствии с действующим законодательством применение налоговой ставки НДС в размере 0 % возможно либо при поставках продукции на экспорт либо, в случае применения таможенной процедуры переработки на таможенной территории, только если организация работает по договору подряда с иностранным заказчиком.

В том случае, если организация работает не по договору подряда, а самостоятельно закупает иностранные комплектующие для производства товаров, которые впоследствии реализует иностранным контрагентам, применение налоговой ставки НДС в размере 0 % невозможно, а базой для налогообложения является полная стоимость реэкспортируемой продукции.

Предполагается, что реализация данного закона позволит увеличить интерес к открытию производства на территории нашей страны и в перспективе повысить объемы экспорта.

На официальном интернет-портале правовой информации сегодня опубликован Закон Республики Калмыкия от 02.03.2017 № 223-V-3 "О внесении изменения в Закон Республики Калмыкия "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения на территории Республики Калмыкия".

Законом уточняется список видов деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка. В частности, если ранее в данном списке фигурировало предоставление услуг по дневному уходу за детьми (код 88.91), то сейчас в списке представлены деятельность по уходу с обеспечением проживания (код 87) и предоставление соцуслуг без обеспечения проживания (код 88).

Дмитрий Медведев подписал распоряжение о внесении в Госудуму законопроекта «О внесении изменений в статьи 164 и 165 Налогового кодекса Российской Федерации». Об этом сообщается на сайте Правительства РФ.

Законопроектом предлагается предоставить налогоплательщикам право не применять ставку НДС в размере 0% при экспорте товаров, выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров, на основании заявления. Минимальный срок, при котором можно не применять нулевую ставку, составит один год.

Также законопроектом предлагается установить перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 0% при реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам с использованием таможенной декларации формы CN 23.

Минфин в письме № 03-11-11/2021 от 19.01.2017 разъяснил вопрос о применении ставки НДС 0% и порядка таможенного оформления при экспорте товаров в Абхазию ИП, применяющим УСН, а также учете им налогов и сборов, уплаченных согласно иностранному законодательству.

Операции по реализации товаров индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, не подлежат налогообложению НДС, в том числе по налоговой ставке в размере 0%.

В связи с этим документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, указанными ИП в налоговые органы не представляются.

В части применения порядка таможенного оформления при осуществлении экспорта товаров в Республику Абхазию следует иметь в виду, что совершение таможенных операций в отношении товаров, экспортируемых в Республику Абхазию, осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле с соблюдением установленных запретов и ограничений.

Что касается устранения двойного налогообложения, то нормы соответствующих соглашений не распространяются на УСН.

Исходя из этого суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

На сайте Федеральной налоговой службы опубликованы контрольные соотношения и алгоритмы проверки Реестров сведений для подтверждения нулевой ставки по НДС. Соответствующее письмо ФНС России от 07.02.2017 № ЕД-4-15/2130@ направлено в адрес территориальных налоговых органов.

ФНС напоминает, что при реализации товаров на экспорт и оказании работ или услуг, связанных с международными перевозками, налогоплательщики вправе предоставить Реестры сведений в электронной форме вместо подтверждающих «нулевую» ставку по НДС документов.

Опубликованные контрольные соотношения позволят налогоплательщикам снизить налоговые риски при представлении реестров и до сдачи отчетности проверить, соответствуют ли они требованиям налоговых органов, тем самым свести к минимуму ошибки при их заполнении.

Плательщики, представившие Реестры сведений из документов для подтверждения ставки 0% по НДС, получают значительное преимущество, поскольку налоговый орган вправе истребовать документы, сведения из которых указаны в Реестрах, только при наличии несоответствий с данными ФТС России.

ФНС в письме от 07.02.2017 № ЕД-4-15/2130@ сообщает контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ (для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%).

К письму прилагаются 14 файлов с описанием контрольных соотношений.

Российская организация реализует иностранному покупателю товары, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта. Что в этом случае с НДС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/630 от 12.01.2017.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Согласно пункту 9 статьи 167 НК при реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. В случае непредставления указанных документов в установленный 180-дневный срок НДС подлежит уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки товаров.

Таким образом, при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, определение налоговой базы по НДС осуществляется в вышеуказанном порядке и не зависит от момента перехода права собственности на товары.

УФНС Республики Алтай напоминает, что с 1 января применяется обновленный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Правительство изменило перечень продовольственных товаров, для которых действует пониженная ставка НДС (Постановление Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377; от 23.12.2016 N 1459, от 28.12.2016 N 1527 и от 31.12.2016 N 1581). Новая редакция вступает в силу с 1 января 2017 года.

Ранее наименования товаров соответствовали классификатору ОКП, который с января утрачивает силу. Теперь информация приводится в соответствие с новым классификатором продукции ОКПД2.

В частности, увеличивается количество позиций для скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, муки, крупы и сахара. При этом уменьшается количество позиций для яиц, масла растительного, хлеба и хлебобулочных изделий.

Изменения также коснулись раздела «Овощи» (включая картофель).

Также в соответствие с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности приведены следующие перечни:

- перечень кодов видов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%;

- перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС;

- перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10%.

 Есть и содержательные изменения. Например, теперь в перечень включены грибы и трюфели. Это значит, что с нового года к этим товарам будет применяться ставка 10%, а не 18%, как сейчас.

Перечень документов, представляемых в налоговые органы для обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт через комиссионера (поверенного, агента), установлен пунктом 2 статьи 165 НК РФ.

В данный перечень, в частности, включены копии таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов.

Пунктом 15 статьи 165 НК налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров на экспорт, предоставлено право по их выбору представлять в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по таким операциям вместо копий таможенных деклараций и копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов на бумажном носителе реестры, содержащие сведения из указанных документов, в электронном виде.

Учитывая изложенное, в целях подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров через комиссионера (поверенного, агента) в налоговый орган вместо копий таможенных деклараций и копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов на бумажном носителе налогоплательщик вправе представить реестры, содержащие сведения из указанных документов, в электронном виде.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/77946 от 26.12.2016.

В Госдуму поступил законопроект № 43670-7, который направлен на создание благоприятных условий для развития туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа.

Проект предусматривает внесение изменений в главу 25 НК РФ - установление ставки по налогу на прибыль в размере 0% для налогоплательщиков, осуществляющих туристско-рекреационную деятельность на территории округа. Перечень видов туристско-рекреационной деятельности для целей настоящего законопроекта устанавливается Правительством

Законопроектом предлагается установить определенные критерии для организаций, желающих воспользоваться данной налоговой преференцией.

Учитывая, что оценка эффективности предоставления новой льготы является обязательным элементом процесса ее введения, указанные преференции устанавливаются на ограниченный период. В этой связи срок действия применения налоговой ставки в размере 0% предлагается установить до 31 декабря 2021 года.

Для организаций, изъявивших желание воспользоваться льготой в 2017 году, законопроектом предусмотрены переходные положения.

Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливаются законами субъектов РФ по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом с 1 января 2017 года субъектам РФ предоставлено право в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода дифференцировать виды деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД2 или ОКПД2.

Кроме того, субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется ПСН. Коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ.

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

При этом с 1 января 2017 года виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах устанавливаются в соответствии с пунктом 2 и пп. 2 п. 8 статьи 346.43 НК РФ, а виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению - в соответствии с ОКВЭД2 или кодов услуг в соответствии с ОКПД2.

В связи с этим при установлении налоговой ставки в размере 0% по бытовым услугам начиная с 1 января 2017 года их перечень необходимо дифференцировать в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ.

В случае если один и тот же вид услуги, относящийся к сфере бытовых, имеет аналоги в ОКВЭД2 и ОКПД2 и в отношении такой бытовой услуги установлена налоговая ставка 0%, то с целью детализации такой услуги следует применять коды, приведенные в обоих классификаторах.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-10/64499 от 03.11.2016.

Минфин в своем письме № 03-11-09/60291 от 17.10.16 на конкретных примерах разъяснил порядок применения впервые зарегистрированными ИП ставки 0 % по УСН и ПСН.

В связи с возникающими вопросами по применению налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками ПСН необходимо иметь в виду следующее.

1. Если, например, физлицо впервые зарегистрировано в качестве ИП с 15 апреля 2015 и с указанной даты по 15 декабря 2015 им применялась по одному из видов предпринимательской деятельности ПСН с налоговой ставкой 0% и в течение данного налогового периода он не получал других патентов по этому виду предпринимательской деятельности со сроком окончания их действия 31 декабря 2015, то новый патент может быть выдан этому ИП со сроком начала его действия с 1 января 2016.

За период с 16 декабря по 31 декабря 2015 он обязан исчислить налоги в соответствии с ОСНО или УСН.

При этом, если указанный ИП, например, с 7 февраля 2016 на ПСН, он не вправе применять налоговую ставку 0%, так как им был нарушен принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов.

2. Если в соответствии с региональным законом ставка 0% действует с 2015 года, а физлицо впервые зарегистрировано в качестве ИП с 15 апреля 2015 и по 31 декабря 2015 он применял ОСНО или УСН, а с 1 января 2016 перешел на ПСН, он вправе применять налоговую ставку 0% в течение 2016 года при соблюдении принципа непрерывности применения патентной системы налогообложения в течение этого календарного года.

3. Если впервые зарегистрированный ИП совмещает применение ПСН и УСН, то он вправе применять налоговые ставки 0% по видам деятельности, в отношении которых действуют такие налоговые ставки.

4. Субъекты РФ получили право вводить налоговую ставку 0% по УСН и ПСН в отношении деятельности в производственной, социальной и научной сферах - с 1 января 2015, а в сфере бытовых услуг населению - с 1 января 2016.

Поэтому, если ИП в 2015 году применяет ПСН в отношении бытовых услуг населению, этот налогоплательщик не может признаваться впервые зарегистрированным в качестве ИП в целях применения с 1 января 2016 налоговой ставки 0% в отношении бытовых услуг населению. Такое право в отношении бытовых услуг имеют ИП, впервые зарегистрированные с 1 января 2016.

В соответствии с п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ законом Удмуртской Республики от 14 мая 2015 года № 32-РЗ была установлена налоговая ставка в размере 0% при применении УСН или ПСН впервые зарегистрированными ИП. Законом также установлено, что он вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования – с 15 июня 2015 года – и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Спорная ситуация с применением закона возникла в связи с наличием в Налоговом кодексе противоречий в вопросе возможности распространения налоговых льгот на правоотношения, возникшие до вступления в силу регионального закона. С одной стороны, в статьях 346.20 и 346.50 указано, что налоговые льготы распространяются на ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу региональных законов. С другой стороны, в статье 5 указано, что акты законодательства о налогах, снижающие размеры налоговых ставок, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Ранее Арбитражным судом Удмуртской Республики, Семнадцатым арбитражным апелляционным судом в городе Перми и Арбитражным судом Уральского округа в городе Екатеринбурге были вынесены решения о возможности применения нулевой налоговой ставки для ИП, зарегистрированных с 1 января по 15 июня 2015 года.

К сожалению, межрайонные налоговые инспекции в Удмуртии продолжают отказывать ИП в законном праве на применение налоговой льготы. Обжалование действий в вышестоящий орган – региональное УФНС также не приносит желаемых результатов. Поэтому единственным способом защиты своих прав для ИП остается суд.

Очередное решение в пользу ИП Арбитраж вынес 5 октября 2016 года. Так, предприниматель, занимающийся перевозкой грузов автотранспортном и зарегистрированный 10 июня 2015 года, оплатил налог за применение ПСН в 2015 и 2016 годах в размере 14 тыс. рублей. Возвратить излишне уплаченный налог МИ ФНС России № 9 по Удмуртской Республике отказалась, поэтому предприниматель принял решение для защиты своих прав обратиться к бизнес-омбудсмену, который помог провести процедуру досудебного обжалования, увы, не давшую нужного результата, помог подготовить исковое заявление в суд.

Рассмотрев доводы сторон, Арбитражный суд решил, что право на применение нулевой налоговой ставки по ПСН у ИП возникло с момента его регистрации, поскольку указанная регистрация произведена после 1 января 2015 года. Доводы представителей налоговых органов судом были отклонены. Выводы МИ ФНС об отсутствии у предпринимателя права на применение нулевой налоговой признаны необоснованными, а ее действия – незаконными и несоответствующими НК РФ.

В настоящее время бизнес-омбудсмен в Удмуртии собирает информацию о количестве пострадавших от аналогичных решений налоговых органов для разработки действий, направленных на восстановление нарушенных прав и законных интересов предпринимателей в регионе, сообщается на сайте бизнес-защитника.