налоговая ставка 0%

Если в договоре транспортной экспедиции указано, что экспедитор должен хранить товары, загружать и разгружать машины на складе грузоотправителя, то можно применять нулевую ставку НДС. Такое мнение изложено в письме ФНС РФ № СД-4-3/10498@ от 14.06.2016 г.

Поскольку понятие видов услуг, относящихся к вышеуказанным транспортно-экспедиционным услугам, нормой подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса не определено, следует руководствоваться ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские", утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст., в пункте 3.1 которого и перечислены конкретные виды услуг.

Если же услуги, предусмотренные абзацем пятым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, оказываются не на основании договора транспортной экспедиции и (или) не при организации международной перевозки, то реализация таких услуг подлежит налогообложению на основании пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса по ставке 18 процентов.

Минтранс повторно внес в правительство предложение о проработке обнуления НДС на внутренние авиаперевозки, сообщила пресс-служба министерства на запрос RNS.

«В настоящее время ставка НДС в размере 10% на внутренние воздушные перевозки установлена до конца 2017 года. Указанная мера позволила уменьшить налоговую нагрузку на авиакомпании. С целью обеспечения устойчивого развития отрасли, доступности внутренних авиаперевозок широким слоям населения, а также дополнительного снижения нагрузки на авиакомпании Минтранс России внес предложение в правительство РФ о повторной проработке вопроса снижения ставки НДС на внутренние авиаперевозки до 0%», — говорится в ответе министерства.

Доход от реализации колхозом земельных участков облагается налогом на прибыль и не попадает под ставку 0% как выручка от реализации сельскохозяйственной продукции. Такой вывод содержится в постановлении АС Северо-Западного округа №  А13-7327/2015 от 25.05.2016 г.

Колхоз, полагая что продажа земли является доходом от сельскохозяйственной деятельности, продавал земельные участки и не уплачивал налог на прибыль. Налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль доначислила налог, посчитав, что такая продажа не является  с/х деятельностью.

Первые две судебные инстанции поддержали налогоплательщика, однако кассационная инстанция с ними не согласилась.

По мнению АС Северо-Западного округа,  удовлетворяя заявление колхоза, суды неправильно применили нормы законодательства о налогах и сборах, в частности, пункт 1.3 статьи 284 НК РФ, введенный в действие с 01.01.2013 года. В рамках положений указанной нормы закона, то есть в силу прямого указания закона, у заявителя отсутствовали правовые основания для применения льготной налоговой ставки (0 процентов) в отношение дохода, полученного не от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции или не от реализации произведенной и переработанной им собственной сельскохозяйственной продукции, а от реализации имущественных прав на земельные участков.

При этом, судами не принято во внимание, что налоговый орган установил факт систематической реализации колхозом земельных участков в предыдущих налоговых периодах, что отражено в оспариваемом решении налогового органа. Данный факт не оспаривается налогоплательщиком. Следовательно, спорные операции по реализации земельных участков в 2014 году не носили разового характера и не являлись вынужденными. Наоборот, это свидетельствует о системности осуществляемой заявителем указанного вида предпринимательской деятельности и о получении им от этого вида деятельности постоянного дохода.

Суд кассационной инстанции посчитал возможным, не направляя дело на новое рассмотрение, отменить обжалуемые решение и постановление и принять новый судебный акт - об отказе в удовлетворении заявленных требований Колхоза.

В материалах дела изложен интересный факт - колхозом один участок  площадью 111 тыс. кв.м. был продан за 33 млн.рублей, а председатель колхоза по соглашению об отступном получил в свою собственность участок в площадью 158 тыс. кв.м. за... 100 000 рублей.

ФНС РФ в письме № ЕД-4-15/8235 от 10.05.2016 г. дала подробные разъяснения о заполнении реестра таможенных деклараций при реализации товаров, вывезенных из РФ в таможенной процедуре экспорта, в целях применения ставки НДС 0%.

В письме сообщается, как заполнять графы 4, 6 и 7 реестра таможенных деклараций в зависимости от наличия различных товаросопроводительных и (или) иных документов.

Президентом подписан Федеральный закон от 02.06.2016 г. № 173-ФЗ  "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении" в части продления льготного периода налогообложения услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении".

Льготный период налогообложения услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлен до 31 декабря 2017 года.
 

 

2295 НДС

Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ  "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" подписан Президентом РФ и опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Как сообщается на сайте Президента РФ, данным федеральным законом плательщикам налога на добавленную стоимость предоставляется право получения налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, при принятии приобретённых товаров на налоговый учёт. При этом указанный порядок применения налоговых вычетов не распространяется на операции по реализации сырьевых товаров.  К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов данных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС определяются правительством РФ.

Федеральным законом для налогоплательщиков также устанавливается обязанность составления счёта-фактуры, ведения книги покупок и книги продаж при свершении не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена Евразийского экономического союза.

 

Законодательная Дума Хабаровского края внесла изменения в закон  "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае", добавив виды деятельности, по которым применяется нулевая ставка УСН. В частности, добавлена деятельность в области фотографии, парикмахерские услуги, ремонт компьютеров и т.д.

Нулевую ставку по этим видам деятельности смогут применять ИП, зарегистрированные после вступления в силу закон Хабаровского края от 27.04.2016 N 178, т.е. после даты опубликования закона (дата опубликования 4 мая 2016 года)
 

299 Tax Free

Минфин РФ подготовил поправки в законопроект №730216-6 «О внесении изменений в статьи 165 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации», принятый Госдумой в первом чтении 19 июня 2015 года.

Законопроектом предлагается применять общеустановленный порядок вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления плательщиками НДС операций, облагаемых по ставке 0%, по мере принятия приобретённых товаров (работ, услуг), имущественных прав на учёт и получения счетов-фактур от поставщиков, а не на момент определения налоговой базы по таким операциям, как это установлено действующими нормами НК РФ.

Минфин не согласен с изменением порядка в части работ, услуг, имущественных прав. И предлагает изменить его только в части товаров, не относящихся к сырьевым. К сырьевым товарам планируется отнести: минеральные продукты, продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Минфин РФ  в письме № 03-03-06/1/21603 от 14.04.2016 г. рассмотрел вопрос о представлении сведений о численности работников медицинской организации в целях применения льготной ставки по налогу на прибыль.

Медицинские организации вправе применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов при соблюдении некоторых условий, одним из которых является условие о наличии 15 работников, непрерывно числящихся в течение налогового периода.  По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства, для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников, рассчитываемой на основании приказа Росстата от 28.10.2013 N 428 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Минфин РФ рассмотрел обращение о применении подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК и сообщил в своем письме № 03-03-06/1/19746 от 07.04.2016 г. следующее:

Налоговая ставка 0 процентов по налогу на прибыль в отношении дивидендов может применяться  если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

В Госдуму поступил законопроект, который предлагает отказаться от льготы по НДС, предоставляемой  экспортерам сырья, прежде всего, нефти и газа.

Проект федерального закона № 1016584-6 с поправками в статьи 164 и 165 НК РФ разработан депутатами фракции «Справедливая Россия».

Так, в частности, проект закона предлагает отменить  нулевую ставку НДС для работ, выполняемых организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории России, а также в отношении реализации углеводородного сырья, добытого на морских месторождениях.

«С экономической точки зрения это совершенно неоправданные льготы, потому что возмещение НДС призвано стимулировать экспорт высокотехнологичной продукции, а не сырья», - поясняют инициаторы законопроекта.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину проработать вопрос об установлении нулевой ставки НДС на услугу по перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом в дальнем следовании.

Соответствующее поручение дано по итогам совещания о перспективах развития транспортного машиностроения, передает правительственная пресс-служба.

Свои предложения Минфин должен представить в правительство до 15 марта 2016 года.

При этом до 1 марта Минтранс, Минпромторг и Минэкономразвития должны передать Минфину финансово-экономическое обоснование установления нулевой ставки НДС.

244 НДС

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев предложил обсудить возможность снижения ставки НДС в отношении пассажирских перевозок в поездах дальнего следования.

В ходе совещания о перспективах развития транспортного машиностроения премьер напомнил: «Принято решение по ставке НДС на пассажирские перевозки в поездах дальнего следования. Мы снизили ее на 8%, теперь она составляет 10%. Высвободившиеся средства перевозочные компании, в первую очередь Федеральная пассажирская компания, хочу это подчеркнуть, должны направить на закупку новых составов. В общем-то, с этим расчетом мы и уменьшали НДС».

При этом глава правительства предложил обсудить возможность снижения ставки НДС до 0%.

«Естественно, ставят вопрос и об обнулении ставки. Давайте обсудим и эту тему с учетом, конечно, общей экономической ситуации», - отметил Дмитрий Медведев, передает пресс-служба Правительства РФ.