налоговая ставка 0%

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину проработать вопрос об установлении нулевой ставки НДС на услугу по перевозкам пассажиров железнодорожным транспортом в дальнем следовании.

Соответствующее поручение дано по итогам совещания о перспективах развития транспортного машиностроения, передает правительственная пресс-служба.

Свои предложения Минфин должен представить в правительство до 15 марта 2016 года.

При этом до 1 марта Минтранс, Минпромторг и Минэкономразвития должны передать Минфину финансово-экономическое обоснование установления нулевой ставки НДС.

300 НДС

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев предложил обсудить возможность снижения ставки НДС в отношении пассажирских перевозок в поездах дальнего следования.

В ходе совещания о перспективах развития транспортного машиностроения премьер напомнил: «Принято решение по ставке НДС на пассажирские перевозки в поездах дальнего следования. Мы снизили ее на 8%, теперь она составляет 10%. Высвободившиеся средства перевозочные компании, в первую очередь Федеральная пассажирская компания, хочу это подчеркнуть, должны направить на закупку новых составов. В общем-то, с этим расчетом мы и уменьшали НДС».

При этом глава правительства предложил обсудить возможность снижения ставки НДС до 0%.

«Естественно, ставят вопрос и об обнулении ставки. Давайте обсудим и эту тему с учетом, конечно, общей экономической ситуации», - отметил Дмитрий Медведев, передает пресс-служба Правительства РФ.

По данным за 9 месяцев 2015 года в Омской области 111 организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, образовательную и медицинскую деятельность, заявили право применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Сумма преференции составила 61 млн рублей.

УФНС России по Омской области напоминает, чтобы сохранить право на льготу организации обязаны не позднее 28 марта 2016 года одновременно с декларацией за 2015 год представить в налоговый орган по месту нахождения следующие документы: сведения о доле доходов от осуществления льготируемой деятельности в общей сумме доходов и сведения о численности работников в штате организации.

Дополнительно медицинские организации представляют сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации. А организации, осуществляющие социальное обслуживание, направляют выписку из реестра поставщиков социальных услуг.

По данным на 1 января 2016 года в Челябинской области за предыдущий год 512 предпринимателей заявили о применении нулевой налоговой ставки по упрощенной и патентной системам налогообложения.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО, таким правом вправе воспользоваться в течение первых двух налоговых периодов впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Больше всего предпринимателей, использующих нулевую ставку при применении упрощенной системы налогообложения, осуществляли деятельность в производственной сфере – 245 человек, в социальной – 97 и 97 - в научной.

Нулевой налоговой ставкой для патентной системы налогообложения воспользовались 28 предпринимателей, занятых проведением занятий по физической культуре и спорту, 24 - предоставляли услуги по обучению населения на курсах и репетиторству. Десять начинающих бизнесменов воспользовались льготой для изготовления мебели, шестеро - для оказания услуг по присмотру и уходу за детьми и больными; трое открыли дело по изготовлению и копчению колбас, двое - по изготовлению изделий народных художественных промыслов.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/70274 от 02.12.2015 уточняет порядок применения нулевой ставки НДС при оказании российской организацией услуг по международной перевозке товаров.

Ведомство напоминает, что согласно нормам подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, нулевая ставка НДС применяется в отношении:

услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ;

транспортно-экспедиционных услуг, перечень которых установлен абзацем пятым данного подпункта, оказываемых российскими организациями и ИП на основании договора транспортной экспедиции при организации указанной международной перевозки товаров.

При этом данную ставку налога применяют как международные перевозчики, оказывающие услуги на отдельных этапах перевозки, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг.

Действие льготы распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, кто выступает организатором международной перевозки.

С 1 января 2016 года в Курской области будет расширена сфера применения «налоговых каникул» для впервые зарегистрированных ИП, применяющих ПСН и УСН.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, с 2016 года вступит в силу областной закон от 26.11.2015  № 108 – ЗКО.

Так, в частности, право на налоговые каникулы при применении УСН получат ИП, осуществляющие такие виды деятельности, как ремонт бытовых изделий, прокат бытовых изделий и предметов личного пользования.

В перечень видов предпринимательской деятельности при ПСН с нулевой ставкой добавлены: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, парикмахерские и косметические услуги, химчистка, ремонт мебели, жилья, бытовых приборов, часов и т.п.

По данным на 1 декабря 2015 года в Челябинской области 496 предпринимателей применили нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО, таким правом могут воспользоваться в течение первых двух налоговых периодов впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП).

Налоговые преференции предназначены для начинающих бизнесменов, работающих в научной, производственной или социальной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Больше всего предпринимателей, использующих нулевую ставку при применении упрощенной системы налогообложения, осуществляют деятельность в производственной сфере – 255 человек, в научной – 109 и 93 - в социальной.

Нулевой налоговой ставкой для патентной системы налогообложения воспользовались 17 предпринимателей, предоставляющих услуги по обучению населения на курсах и репетиторству, 10 - проводят занятия по физической культуре и спорту. Пятеро изготавливают мебель. Четверо предоставляют услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; двое предпринимателей заняты изготовлением изделий народных художественных промыслов и один - изготовлением и копчением колбас.

По итогам года суммарный убыток авиаперевозчиков в стране может превысить 20 млрд. рублей. Об этом 9 декабря в ходе пресс-конференции «Онлайн-тревел в России: итоги 2015 года, тенденции и перспективы» сообщил вице-президент Ассоциации туроператоров России (АТОР) Дмитрий Горин.

По статистике Росавиации, с января по октябрь 2015 года авиакомпании (как российские, так и зарубежные) перевезли через отечественные аэропорты 80,8 млн. пассажиров – на полпроцента больше, чем было за этот период год назад. По внутренним направлениям рост составил 15,5%, по зарубежным – падение 13,9%. Однако запрет на чартерные полеты в Турцию сильно изменит эту статистику.

«Четвертый квартал этого года будет самым сложным в новейшей истории, как российского туризма, так и гражданской авиации», - заявил Дмитрий Горин.

По его словам, отрасль надеется на государственные субсидии для внутренних туристических маршрутов, а также обнуление для них ставки НДС. В противном случае, по словам Горина, авиакомпаниям придется очень сложно.

По данным на 1 ноября 2015 года в Челябинской области 464 предпринимателя применили нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО, таким правом могут воспользоваться в течение первых двух налоговых периодов впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП). Воспользоваться налоговыми «послаблениями», коммерсанты смогут только один раз – до 2020 года.

Налоговые преференции предназначены для  начинающих бизнесменов, работающих в научной, производственной или социальной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Больше всего предпринимателей, использующих нулевую ставку при применении упрощенной системы налогообложения, осуществляют деятельность в производственной сфере – 235 человек, в научной – 102 и 88 - в социальной.

Нулевой налоговой ставкой для патентной системы налогообложения воспользовались 17 предпринимателей, предоставляющих услуги по обучению населения на курсах и репетиторству, 10 - проводят занятия по физической культуре и спорту. Пятеро  изготавливают мебель. Четверо предоставляют  услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; двое предпринимателей заняты изготовлением изделий народных художественных промыслов и один - изготовлением и копчением колбас.

Депутат Госдумы Андрей Макаров предложил продлить на 2016 год льготу по НДС в отношении авиаперевозок в Крым и обратно. Соответствующий законопроект № 928122-6 поступил сегодня в Госдуму РФ.

Напомним, согласно действующей редакции НК РФ, применения нулевой ставки по НДС к внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым и Севастополь применяется только до 1 января 2016 года.

По мнению депутата, продление льготы позволит не допустить ухудшения финансового положения авиаперевозчиков, а также повышения стоимости тарифов на авиаперевозки в Крым.

Минфин РФ порядок применения НДС подрядчиками, привлекаемыми для строительства судна, подлежащего регистрации в Российском международном реестре судов  (РМРС).

В своем письме от 6 октября 2015 г. № 03-07-15/57122 ведомство напоминает, что обложение НДС по ставке 0% производится при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС. Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки представляются следующие документы:

  • контракт или копия контракта на реализацию судна, заключенного с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного судна в РМРС;
  • выписка из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства судно подлежит регистрации в РМРС;
  • документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.
Таким образом, налогоплательщик применяет нулевую ставку НДС в отношении реализации построенного судна при переходе права собственности на него к заказчику.

При этом НК РФ не предусматривает применения нулевой ставки НДС иными лицами, которых налогоплательщик привлекает для строительства судна по договорам подряда.

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, облагается НДС по нулевой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Минфин РФ в письме от 13.10.2015 г. № 03-07-08/58558 полагает, что данная норма касается и экспорта товаров в адрес иностранного физического лица.

Правда, чиновники добавляют, что для подтверждения нулевой ставки российский экспортер должен представить пакет документов, предусмотренный в статье 165 НК РФ.

Напоминаем, что в этот пакет входит: контракт на поставку товаров, таможенная декларация с соответствующими отметками таможенников и транспортные (товаросопроводительные) документы. Причем не обязательно представлять оригиналы документов, можно представить их копии. 

Законом Брянской области от 06.10.2015 N 84-З с 1 января 2016 года установлена нулевая налоговая ставка для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг.

Указанные налогоплательщики вправе применять ставку 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при соблюдении ограничений, установленных данным законом.

Кроме того, со следующего года для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды деятельности, размеры потенциально возможного к получению годового дохода умножаются на коэффициенты в зависимости от территории осуществления экономической деятельности: 1,3 – г. Брянск; 1,2 – города Клинцы, Фокино, Новозыбков, Стародуб, а также Брянский муниципальный район; 1,1 – г. Сельцо, Почепский, Унечский, Трубчевский, Жуковский, Дятьковский, Карачевский и Выгоничский районы; 1,0 – иные городские округа и муниципальные районы Брянской области.

78 образовательных и медицинских организаций Омской области в текущем году заявили право применения нулевой ставки по налогу на прибыль. Доходы таких организаций составили 119 млн рублей и выросли по сравнению с прошлым годом на 4%. Сопоставимо выросла и прибыль. Налоговые преференции позволили плательщикам сэкономить более 50 млн рублей.

Для применения ставки 0% необходимо, чтобы доля доходов организации от осуществления образовательной или медицинской деятельности составляла не менее 90% от общих доходов. Доход от образовательной или медицинской деятельности был не менее 90% общей выручки.

Однако, в регионе есть организации, которые при применении льготы не соблюдали необходимые условия. Так суды двух инстанций признали необоснованной неуплату налога на прибыль одним из крупных образовательных учреждений Омска. В ходе контрольных мероприятий налоговыми органами было установлено отнесение к доходам от образовательной деятельности выручки от услуг без соответствующего документального подтверждения.

Восьмой арбитражный апелляционный суд по делу № А46-17389/2014 поддержал позицию налогового органа о неправомерности применения плательщиком налоговых преференций.

По состоянию на 1 октября 2015 года в области 420 предпринимателей применили нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО, таким правом могут воспользоваться в течение первых двух налоговых периодов впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП). Предоставленная возможность позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на начинающих бизнесменов и поддержать их в условиях изменений в экономике. Воспользоваться налоговыми «послаблениями», коммерсанты смогут только один раз – до 2020 года.

Для этого необходимо:

1) получить статус ИП впервые после 31.01.2015 года;

2) уведомить налоговый орган по месту жительства о выборе упрощенной или патентной системы налогообложения;

3) подать заявление в налоговый орган о применении нулевой налоговой ставки по упрощенной или патентной системе.

Все документы можно представить сразу при обращении за получением статуса ИП.

Налоговыми преференциями могут воспользоваться только начинающие бизнесмены, работающие в научной, производственной или социальной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

На территории региона 210 предпринимателей, использующих нулевую ставку при применении упрощенной системы налогообложения, осуществляют деятельность в производственной, 81 — в социальной, 94 — в научной сферах.

Нулевой налоговой ставкой для патентной системы налогообложения воспользовались 16 предпринимателей, предоставляющих услуги по обучению населения на курсах и репетиторству, 8 - проводят занятия по физической культуре и спорту без привлечения наемных работников. Пятеро изготавливают мебель. Четверо предоставляют услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; один предприниматель занят изготовлением и копчением колбас и один – изготовлением изделий народных художественных промыслов.

С 12 сентября 2015 года вступил в силу Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО "О налогообложении индивидуальных предпринимателей в производственной, социальной и (или) научной сферах", который  устанавливает на территории области для начинающих налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей нулевую налоговую ставку.

Рассчитывать на «налоговые каникулы» могут начинающие бизнесмены только:
-впервые зарегистрированные после вступления в силу Закона;
-применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения;
-осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Законом утвержден перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается льготная  налоговая ставка при применении упрощенной   и патентной системы  налогообложения.

В производственной сфере при введении налоговых каникул главный акцент сделан на развитие отечественного производства, сельского хозяйства, охоты, рыбоводства и строительства.
В научной среде – выполнение  научных исследований и разработок.

В  сфере  услуг населению на нулевую ставку могут рассчитывать предприниматели, занимающиеся  репетиторством, обучением населения на курсах, проведением занятий по физической культуре и спорту, изготовлением изделий народных художественных промыслов и другими услугами.
Предельный размер доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которого при применении упрощенной системы налогообложения  действует  нулевая ставка, установлен в размере  15 млн. рублей в год.

В случае нарушения налогоплательщиком указанных условий он утрачивает право на применение нулевой ставки налога и обязан исчислить и уплатить в бюджет налоги  в соответствии с установленным порядком.

Принятый  Закон будет хорошим стимулом для развития в регионе малого бизнеса, что в конечном итоге будет способствовать росту налоговых поступлений в бюджет.

«Налоговые каникулы» на территории Курской области  действуют до 1 января 2021 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/510930 от 4 сентября 2015 г. уточняет порядок применения ставки НДС 0% в отношении услуг по международной перевозке грузов, не предназначенных для реализации, если данные услуги оказывает российская организация.

В письме отмечается, что на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ в отношении услуг по международной перевозке применяется нулевая ставка НДС.

При этом перечень документов, представляемых в налоговые органы одновременно с декларацией по НДС для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при оказании указанных услуг, установлен пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ.

Таким образом, при оказании российской организацией услуг по международной перевозке грузов, в том числе не предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии вышеуказанных документов.