налоговая ставка 0%

С 12 сентября 2015 года вступил в силу Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО "О налогообложении индивидуальных предпринимателей в производственной, социальной и (или) научной сферах", который  устанавливает на территории области для начинающих налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей нулевую налоговую ставку.

Рассчитывать на «налоговые каникулы» могут начинающие бизнесмены только:
-впервые зарегистрированные после вступления в силу Закона;
-применяющие упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения;
-осуществляющие предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Законом утвержден перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается льготная  налоговая ставка при применении упрощенной   и патентной системы  налогообложения.

В производственной сфере при введении налоговых каникул главный акцент сделан на развитие отечественного производства, сельского хозяйства, охоты, рыбоводства и строительства.
В научной среде – выполнение  научных исследований и разработок.

В  сфере  услуг населению на нулевую ставку могут рассчитывать предприниматели, занимающиеся  репетиторством, обучением населения на курсах, проведением занятий по физической культуре и спорту, изготовлением изделий народных художественных промыслов и другими услугами.
Предельный размер доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которого при применении упрощенной системы налогообложения  действует  нулевая ставка, установлен в размере  15 млн. рублей в год.

В случае нарушения налогоплательщиком указанных условий он утрачивает право на применение нулевой ставки налога и обязан исчислить и уплатить в бюджет налоги  в соответствии с установленным порядком.

Принятый  Закон будет хорошим стимулом для развития в регионе малого бизнеса, что в конечном итоге будет способствовать росту налоговых поступлений в бюджет.

«Налоговые каникулы» на территории Курской области  действуют до 1 января 2021 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/510930 от 4 сентября 2015 г. уточняет порядок применения ставки НДС 0% в отношении услуг по международной перевозке грузов, не предназначенных для реализации, если данные услуги оказывает российская организация.

В письме отмечается, что на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ в отношении услуг по международной перевозке применяется нулевая ставка НДС.

При этом перечень документов, представляемых в налоговые органы одновременно с декларацией по НДС для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога при оказании указанных услуг, установлен пунктом 3.1 статьи 165 НК РФ.

Таким образом, при оказании российской организацией услуг по международной перевозке грузов, в том числе не предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии вышеуказанных документов.

Правительство внесло в Госдуму законопроект о предоставлении налоговых льгот инвесторам высокотехнологичных компаний.

Законопроект предусматривает обнуления налога на доходы от продажи ценных бумаг, которые обращаются в секторе рынка инноваций и инвестиций Московской биржи.

Льгота будет распространяться как на юридических, так и на физических лиц – инвесторов и будет действовать до конца 2022 г.

26 омских организаций воспользовались правом применения нулевой ставки по налогу на прибыль после опубликования перечня социальных услуг в Омской области. Все плательщики прибыльные с общей суммой дохода в 2015 году – 134 млн руб., их прибыль составила 15 млн руб.

Для сохранения права на налоговые преференции организации необходимо соответствовать условиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 284.5 Налогового Кодекса РФ. В частности, она должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации. Доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг должны составлять не менее 90% ее доходов. Однако, согласно позиции Минфина России, в случае, если организация осуществляет одновременно деятельность по социальному обслуживанию граждан и образовательную или медицинскую и доля дохода по отдельности составляет менее 90 процентов ее общих доходов, то она не вправе применять нулевую ставку.

Кроме того, в штате непрерывно в течение налогового периода должны числиться не менее 15 работников. Организация не должна совершать в налоговом периоде операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Юридические лица, у которых все условия соблюдены, не позднее 28 марта 2016 года должны представить в налоговый орган по месту нахождения выписку из реестра поставщиков социальных услуг, сведения о доле доходов от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов и сведения о численности работников в штате организации.

Законом Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ внесены изменений в отдельные законодательные акты Республики Тыва.

На территории республики применяется налоговая ставка в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и при применении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу вышеназванного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах по видам деятельности в соответствии с установленным перечнем видов деятельности.

Предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог в данном случае не уплачивается.

За месяц количество предпринимателей, применяющих нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения, возросло на 18 процентов.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО такое право предоставлено впервые зарегистрированным индивидуальным. Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В производственной сфере налоговые каникулы распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

В Челябинской области по состоянию на 1 сентября 2015 года 202 предпринимателя, использующих нулевую ставку, осуществляют деятельность в производственной, 88 — в социальной, 85 — в научной сферах.

УФНС России по Забайкальскому краю сообщает, что вступил в силу Закон Забайкальского края от 24 июня 2015 г. № 1178-ЗЗК «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными и осуществляющими деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах».

Налоговая ставка в размере 0% при применении упрощенной или патентной системы налогообложения устанавливается для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу закона.

Законом определены виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых можно рассчитывать на льготы.

Так, при применении упрощенной системы налогообложения – это деятельность в сферах сельского, лесного хозяйства, охоты, рыболовства и рыбоводства, обрабатывающих производств, образования, деятельность в области здравоохранения и социальных услуг и др.

При этом доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

При применении патентной системы налогообложения рассчитывать на льготу могут предприниматели, занимающиеся бизнесом в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, услуг по присмотру и уходу за детьми и больными, ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви, проведению занятий по физической культуре и спорту и другие. Всего Законом определено 12 видов деятельности, при ведении которых возможно воспользоваться данной льготой.

Индивидуальные предприниматели вправе применять нулевую налоговую ставку со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Закон вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования и не применяется с 1 января 2021 года.

Правовая комиссия по экономическому развитию и интеграции под председательством вице-премьера РФ Игоря Шувалова отвергла инициативу по обнулению НДС на внутренние авиаперевозки.

Напомним, ранее Минэкономразвития предлагало обнулить налоговую ставку для внутренних авиаперевозок на три года. Также с подобной инициативой выходили депутаты Госдумы.

Как сообщает ТАСС, этот вопрос на заседании поднимался, но инициатива по обнулению НДС на внутренние перевозки не была поддержана.

В настоящее время ставка НДС на внутренние авиаперевозки составляет 10%.

515 УСН

УФНС России по Волгоградской области обращает внимание налогоплательщиков, что законом Волгоградской области от 14.07.2015 №130-ОД на территории региона установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного закона и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

С 2015 года субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать нулевую ставку налога, уплачиваемого при применении упрощенной или патентной систем налогообложения, для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, при условии, что такие предприниматели осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Законодательное Собрание Оренбургской области воспользовалось данным правом и приняло закон от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения». Данный закон вступил в силу с 01.05.2015 и действует до 01.01.2021.

Нулевую ставку налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения, вправе применять индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 01.05.2015.

Данная ставка применяется:

по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, со дня государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов;

по налогу, уплачиваемому при применении патентной системы налогообложения, со дня государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Перечень видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научных сферах, закрыт.

Так, к видам деятельности, при  налогообложении которых возможно применение нулевой ставки по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, относятся, в частности, растениеводство, животноводство, производство пищевых продуктов, обработка вторичного сырья, дополнительное образование детей, физкультурно-оздоровительная деятельность, научные исследования и разработки.

Нулевую ставку по налогу, уплачиваемому при применении патентной системы налогообложения, можно применять в отношении таких видов деятельности, как изготовление изделий народных художественных промыслов, услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, проведение занятий по физической культуре и спорту, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-13/1/45758 от 7 августа 2015 года приводит порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Казахстан.

В письме отмечается, что в настоящее время вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе с отметкой налогового органа Казахстана может представляться перечень заявлений на бумажном носителе. Указанный перечень составляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 6 апреля 2015 г. № ММВ-7-15/139.

При этом проверку поступления сведений по заявлению возможно осуществить с помощью интернет-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС.

По состоянию на 1 августа 2015 года в области 319 предпринимателей применили нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО, таким правом могут воспользоваться в течение первых двух налоговых периодов впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Предоставленная возможность позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на начинающих бизнесменов и поддержать их в условиях изменений в экономике.

Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

В Челябинской области 164 предпринимателя, использующих нулевую ставку при применении упрощенной системы налогообложения, осуществляют деятельность в производственной, 61 — в социальной, 73 — в научной сферах.

Нулевой налоговой ставкой для патентной системы налогообложения воспользовались 9 предпринимателей, предоставляющих услуги по обучению населения на курсах и репетиторству, 5 – изготавливающих мебель. Четверо проводят занятия по физической культуре и спорту без привлечения наемных работников, двое – предоставляют услуги по присмотру и уходу за детьми и больными без привлечения наемных работников; один предприниматель занят изготовлением и копчением колбас.

Минэкономразвития предлагает снизить до 0% ставку НДС на внутрироссийские авиарейсы на два-три года. Так министерство предлагает поддержать авиакомпании.

Министерство подготовило анализ тенденций развития и перспектив гражданской авиации на 2015-2016 годы, согласно которому отрасль не выходила их кризиса с  2008 года. По данным министерства, перевозчики продолжают накапливать долги и теряют кредитоспособность.

Так, в частности, в 2014 году убытки пяти крупнейших авиакомпаний («Аэрофлот», «Трансаэро», «Сибирь», «Уральские авиалинии», «Россия») по РСБУ составили 25 млрд руб., а по итогам первого квартала — уже 18 млрд руб.

Снижение НДС до 0% на внутренних авиалиниях поддерживают также в Минтрансе, передает газета «Коммерсантъ».

Напомним, с 1 июля до 10% снижена ставка по НДС   в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Соответствующие поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом № 83-ФЗ от 6 апреля 2015 года.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил на пресс-конференции, что введение нулевой ставки по налогу на прибыль будет способствовать привлечению бизнеса в социальную сферу.

Напомним, в июне был утвержден перечень социальных услуг, предоставление которых дает право на применение ставки 0% по налогу на прибыль.

Максим Топилин отметил, что благоприятный налоговый режим для коммерческого сектора будет способствовать развитию конкуренции в этой сфере, а значит, и повышению качества социальных услуг, передает пресс-служба Минтруда РФ.

Управление ФНС России по Сахалинской области обращает внимание налогоплательщиков, что Законом Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Сахалинской области» внесены следующие изменения:

1.При применении упрощенной системы налогообложения:

 - налоговая ставка, установленная Законом Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО в размере 10 процентов для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получающих не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении определенных видов экономической деятельности, снижена до 5 процентов;

- установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:  растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; лесоводство и лесозаготовки; рыбоводство; обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров); сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья; строительство; деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; научные исследования и разработки; деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг.

2. При применении патентной системы налогообложения:

- установлена налоговая ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных работ, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; ветеринарные услуги; изготовление изделий народных художественных промыслов; прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, и др.); услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельность лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; экскурсионные услуги.

Налоговая ставка в размере 5 процентов распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2015, и применяется по 31.12.2016.

Льготная ставка в размере 0 процентов действует со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет, и применяются по 31.12.2020.

По состоянию на 1 июля 2015 года в регионе 286 предпринимателей применяют нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения: за июнь их количество возросло на 29 процентов.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО такое право предоставлено впервые зарегистрированным индивидуальным. Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

В Челябинской области 156 предпринимателей, использующих нулевую ставку, осуществляют деятельность в производственной, 70 — в социальной, 60 — в научной сферах.

Закон Новосибирской области от 30 июня 2015 года № 572-ОЗ «О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», принятый Законодательным Собранием Новосибирской области 25 июня 2015 года, установил для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 июля 2015 года, «налоговые каникулы».

Налоговая ставка 0% действует в течение двух следующих подряд налоговых периодов для тех индивидуальных предпринимателей, которые применяют патентную и упрощенную системы налогообложения.

Нулевая налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, установлена для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной и социальной сферах, в частности – изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; остекление балконов и лоджий, переработку сельскохозяйственных продуктов и даров леса; стрижку домашних животных, защиту садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; изготовление изделий народных художественных промыслов; производство и реставрация ковров и ковровых изделий; присмотр и уход за детьми и больными; проведение занятий по физической культуре и спорту; ветеринарные услуги; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и другие.

Нулевая ставка налога, взимаемого при применении УСН, введена по определенным видам деятельности в производственной, социальной и научной сферах (на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). К таким видам деятельности отнесены: сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство; обрабатывающие производства; образование для взрослых; врачебная практика; ветеринарная деятельность; предоставление социальных услуг; производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ; прочая зрелищно-развлекательная деятельность; деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры; прочая деятельность в области спорта; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; разработка компьютерного программного обеспечения; научные исследования и разработки и другие.

Текст Закона опубликован на официальном Интернет-портале правовой информации 30 июня 2015 года. Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, и действует по 31 декабря 2020 года.