налоговая ставка 0%

26 омских организаций воспользовались правом применения нулевой ставки по налогу на прибыль после опубликования перечня социальных услуг в Омской области. Все плательщики прибыльные с общей суммой дохода в 2015 году – 134 млн руб., их прибыль составила 15 млн руб.

Для сохранения права на налоговые преференции организации необходимо соответствовать условиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 284.5 Налогового Кодекса РФ. В частности, она должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации. Доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг должны составлять не менее 90% ее доходов. Однако, согласно позиции Минфина России, в случае, если организация осуществляет одновременно деятельность по социальному обслуживанию граждан и образовательную или медицинскую и доля дохода по отдельности составляет менее 90 процентов ее общих доходов, то она не вправе применять нулевую ставку.

Кроме того, в штате непрерывно в течение налогового периода должны числиться не менее 15 работников. Организация не должна совершать в налоговом периоде операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Юридические лица, у которых все условия соблюдены, не позднее 28 марта 2016 года должны представить в налоговый орган по месту нахождения выписку из реестра поставщиков социальных услуг, сведения о доле доходов от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов и сведения о численности работников в штате организации.

Законом Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ внесены изменений в отдельные законодательные акты Республики Тыва.

На территории республики применяется налоговая ставка в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и при применении патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу вышеназванного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах по видам деятельности в соответствии с установленным перечнем видов деятельности.

Предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог в данном случае не уплачивается.

За месяц количество предпринимателей, применяющих нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения, возросло на 18 процентов.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО такое право предоставлено впервые зарегистрированным индивидуальным. Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В производственной сфере налоговые каникулы распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

В Челябинской области по состоянию на 1 сентября 2015 года 202 предпринимателя, использующих нулевую ставку, осуществляют деятельность в производственной, 88 — в социальной, 85 — в научной сферах.

УФНС России по Забайкальскому краю сообщает, что вступил в силу Закон Забайкальского края от 24 июня 2015 г. № 1178-ЗЗК «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными и осуществляющими деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах».

Налоговая ставка в размере 0% при применении упрощенной или патентной системы налогообложения устанавливается для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу закона.

Законом определены виды предпринимательской деятельности, при осуществлении которых можно рассчитывать на льготы.

Так, при применении упрощенной системы налогообложения – это деятельность в сферах сельского, лесного хозяйства, охоты, рыболовства и рыбоводства, обрабатывающих производств, образования, деятельность в области здравоохранения и социальных услуг и др.

При этом доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

При применении патентной системы налогообложения рассчитывать на льготу могут предприниматели, занимающиеся бизнесом в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, услуг по присмотру и уходу за детьми и больными, ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви, проведению занятий по физической культуре и спорту и другие. Всего Законом определено 12 видов деятельности, при ведении которых возможно воспользоваться данной льготой.

Индивидуальные предприниматели вправе применять нулевую налоговую ставку со дня государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Закон вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования и не применяется с 1 января 2021 года.

Правовая комиссия по экономическому развитию и интеграции под председательством вице-премьера РФ Игоря Шувалова отвергла инициативу по обнулению НДС на внутренние авиаперевозки.

Напомним, ранее Минэкономразвития предлагало обнулить налоговую ставку для внутренних авиаперевозок на три года. Также с подобной инициативой выходили депутаты Госдумы.

Как сообщает ТАСС, этот вопрос на заседании поднимался, но инициатива по обнулению НДС на внутренние перевозки не была поддержана.

В настоящее время ставка НДС на внутренние авиаперевозки составляет 10%.

457 УСН

УФНС России по Волгоградской области обращает внимание налогоплательщиков, что законом Волгоградской области от 14.07.2015 №130-ОД на территории региона установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу данного закона и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах.

Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов.

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

С 2015 года субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать нулевую ставку налога, уплачиваемого при применении упрощенной или патентной систем налогообложения, для предпринимателей, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, при условии, что такие предприниматели осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Законодательное Собрание Оренбургской области воспользовалось данным правом и приняло закон от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения». Данный закон вступил в силу с 01.05.2015 и действует до 01.01.2021.

Нулевую ставку налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения или патентной системы налогообложения, вправе применять индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 01.05.2015.

Данная ставка применяется:

по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, со дня государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение двух налоговых периодов;

по налогу, уплачиваемому при применении патентной системы налогообложения, со дня государственной регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Перечень видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научных сферах, закрыт.

Так, к видам деятельности, при  налогообложении которых возможно применение нулевой ставки по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, относятся, в частности, растениеводство, животноводство, производство пищевых продуктов, обработка вторичного сырья, дополнительное образование детей, физкультурно-оздоровительная деятельность, научные исследования и разработки.

Нулевую ставку по налогу, уплачиваемому при применении патентной системы налогообложения, можно применять в отношении таких видов деятельности, как изготовление изделий народных художественных промыслов, услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, проведение занятий по физической культуре и спорту, услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-13/1/45758 от 7 августа 2015 года приводит порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Казахстан.

В письме отмечается, что в настоящее время вместо заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе с отметкой налогового органа Казахстана может представляться перечень заявлений на бумажном носителе. Указанный перечень составляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 6 апреля 2015 г. № ММВ-7-15/139.

При этом проверку поступления сведений по заявлению возможно осуществить с помощью интернет-сервиса, размещенного на официальном сайте ФНС.

По состоянию на 1 августа 2015 года в области 319 предпринимателей применили нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО, таким правом могут воспользоваться в течение первых двух налоговых периодов впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели. Предоставленная возможность позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на начинающих бизнесменов и поддержать их в условиях изменений в экономике.

Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

В Челябинской области 164 предпринимателя, использующих нулевую ставку при применении упрощенной системы налогообложения, осуществляют деятельность в производственной, 61 — в социальной, 73 — в научной сферах.

Нулевой налоговой ставкой для патентной системы налогообложения воспользовались 9 предпринимателей, предоставляющих услуги по обучению населения на курсах и репетиторству, 5 – изготавливающих мебель. Четверо проводят занятия по физической культуре и спорту без привлечения наемных работников, двое – предоставляют услуги по присмотру и уходу за детьми и больными без привлечения наемных работников; один предприниматель занят изготовлением и копчением колбас.

Минэкономразвития предлагает снизить до 0% ставку НДС на внутрироссийские авиарейсы на два-три года. Так министерство предлагает поддержать авиакомпании.

Министерство подготовило анализ тенденций развития и перспектив гражданской авиации на 2015-2016 годы, согласно которому отрасль не выходила их кризиса с  2008 года. По данным министерства, перевозчики продолжают накапливать долги и теряют кредитоспособность.

Так, в частности, в 2014 году убытки пяти крупнейших авиакомпаний («Аэрофлот», «Трансаэро», «Сибирь», «Уральские авиалинии», «Россия») по РСБУ составили 25 млрд руб., а по итогам первого квартала — уже 18 млрд руб.

Снижение НДС до 0% на внутренних авиалиниях поддерживают также в Минтрансе, передает газета «Коммерсантъ».

Напомним, с 1 июля до 10% снижена ставка по НДС   в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Соответствующие поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом № 83-ФЗ от 6 апреля 2015 года.

Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин заявил на пресс-конференции, что введение нулевой ставки по налогу на прибыль будет способствовать привлечению бизнеса в социальную сферу.

Напомним, в июне был утвержден перечень социальных услуг, предоставление которых дает право на применение ставки 0% по налогу на прибыль.

Максим Топилин отметил, что благоприятный налоговый режим для коммерческого сектора будет способствовать развитию конкуренции в этой сфере, а значит, и повышению качества социальных услуг, передает пресс-служба Минтруда РФ.

Управление ФНС России по Сахалинской области обращает внимание налогоплательщиков, что Законом Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Сахалинской области» внесены следующие изменения:

1.При применении упрощенной системы налогообложения:

 - налоговая ставка, установленная Законом Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО в размере 10 процентов для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получающих не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении определенных видов экономической деятельности, снижена до 5 процентов;

- установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:  растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; лесоводство и лесозаготовки; рыбоводство; обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров); сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья; строительство; деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; научные исследования и разработки; деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг.

2. При применении патентной системы налогообложения:

- установлена налоговая ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных работ, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; ветеринарные услуги; изготовление изделий народных художественных промыслов; прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, и др.); услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельность лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; экскурсионные услуги.

Налоговая ставка в размере 5 процентов распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2015, и применяется по 31.12.2016.

Льготная ставка в размере 0 процентов действует со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет, и применяются по 31.12.2020.

По состоянию на 1 июля 2015 года в регионе 286 предпринимателей применяют нулевую налоговую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения: за июнь их количество возросло на 29 процентов.

Согласно Закону Челябинской области от 28.01.2015 №101-ЗО такое право предоставлено впервые зарегистрированным индивидуальным. Налоговые преференции рассчитаны на начинающих бизнесменов, осуществляющих на территории региона предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

В производственной сфере «налоговые каникулы» распространяются на сельское хозяйство, охоту и лесное хозяйство, рыболовство, рыбоводство, обрабатывающие производства. В социальной сфере – на образование, физкультурно-оздоровительную деятельность, спорт, деятельность в области культуры, медицины, туризма. К стимулируемой научной деятельности законодателем отнесены научные исследования, разработки и разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

В Челябинской области 156 предпринимателей, использующих нулевую ставку, осуществляют деятельность в производственной, 70 — в социальной, 60 — в научной сферах.

Закон Новосибирской области от 30 июня 2015 года № 572-ОЗ «О внесении изменений в Закон Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», принятый Законодательным Собранием Новосибирской области 25 июня 2015 года, установил для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 июля 2015 года, «налоговые каникулы».

Налоговая ставка 0% действует в течение двух следующих подряд налоговых периодов для тех индивидуальных предпринимателей, которые применяют патентную и упрощенную системы налогообложения.

Нулевая налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, установлена для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной и социальной сферах, в частности – изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; остекление балконов и лоджий, переработку сельскохозяйственных продуктов и даров леса; стрижку домашних животных, защиту садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; изготовление изделий народных художественных промыслов; производство и реставрация ковров и ковровых изделий; присмотр и уход за детьми и больными; проведение занятий по физической культуре и спорту; ветеринарные услуги; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству и другие.

Нулевая ставка налога, взимаемого при применении УСН, введена по определенным видам деятельности в производственной, социальной и научной сферах (на основании Общероссийских классификаторов видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). К таким видам деятельности отнесены: сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство; обрабатывающие производства; образование для взрослых; врачебная практика; ветеринарная деятельность; предоставление социальных услуг; производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ; прочая зрелищно-развлекательная деятельность; деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры; прочая деятельность в области спорта; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; разработка компьютерного программного обеспечения; научные исследования и разработки и другие.

Текст Закона опубликован на официальном Интернет-портале правовой информации 30 июня 2015 года. Закон вступает в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, и действует по 31 декабря 2020 года.

Утвержден перечень социальных услуг, предоставление которых дает право на применение ставки 0% по налогу на прибыль. Соответствующее  правительственное постановление от 26 июня 2015 года № 638 подписал премьер-министр РФ Дмитрий Медведев.

Как сообщает правительственная пресс-служба, перечень сформирован в целях применения пункта 1 статьи 2845 НК РФ.

Так, в частности, в перечень включены бытовые и медицинские социальные услуги, психологическая помощь, педагогические услуги, помощь в трудоустройстве и трудовой адаптации, социально-правовые услуги, а также юридическая помощь в защите прав и законных интересов получателей социальных услуг, помощь в повышении коммуникационного потенциала людей с ограничениями и срочные социальные услуги.

Применение нулевой ставки предусматривается с 1 января 2015 года.

В рамках создания благоприятных налоговых условий для повышения предпринимательской активности субъектам Российской Федерации предоставлено право в течение 2015 – 2020 годов вводить налоговые каникулы в виде нулевой ставки для налогоплательщиков–индивидуальных предпринимателей впервые зарегистрированных.

Законом Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з установлены налоговые ставки в размере 0 процентов при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН) только для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона.

Данный документ вступил в силу со дня официального опубликования 09.06.2015, за исключением п. 2 ст. 1 Закона.

Так, налоговую ставку 0 процентов могут применять индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу данного закона, применяющие УСН и осуществляющие в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности:

- сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

- лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области, за исключением лесозаготовок:

- рыбоводство;

- обрабатывающие производства;

-образование;

- предоставление социальных услуг;

- научные исследования и разработки.

Для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, ставка 0 процентов может применяться в отношении следующих видов деятельности:

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- изготовление изделий народных художественных промыслов; 

- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;

- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;

- прочие услуги производственного характера, в части услуг по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики и др.

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

В Законе предусмотрено, что каникулы в Ярославской области будут применяться до 31 декабря 2020 года.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации в Воронежской области принят Областной закон от 5 мая 2015 года №55-ОЗ «О внесении изменений в закон Воронежской области «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков».

Принятым законом предусмотрены дополнительные налоговые преференции для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В частности указанный закон предусматривает возможность применения 0 налоговой ставки налога при упрощенной системе налогообложения вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, если они осуществляют отдельные виды деятельности в следующих сферах согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности:

раздел D «Обрабатывающие производства» (группы 15.11, 15.12, 15.13, 15.31, 15.32, 15.33, 15.41, 15.51, 15.81, 18.21, 18.22, подгруппы 17.54.1, 36.63.8);

раздел К «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг» (класс 73);

раздел N «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» (подкласс 85.3).

При этом необходимо учитывать, что указанным правом могут пользоваться индивидуальные предприниматели, осуществляющие конкретные виды деятельности, указанные в соответствующих разделах Общероссийского классификатора (в обрабатывающих производствах – это производство мяса и продуктов из него, переработка и консервирование картофеля, производство фруктовых и овощных соков, переработка и  консервирование  фруктов  и  овощей, переработка молока и производство сыра и т.д.; в сфере операций с недвижимостью и предоставлением услуг – только в части научных исследований и разработок; в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг – только в части предоставления социальных услуг).

Указанной льготой индивидуальные предприниматели могут воспользоваться непрерывно в течение 2-х налоговых периодов с момента их государственной регистрации.