налоговая ставка

1360 УСН

 Постановлением Законодательного Собрания Челябинской области от 24.12.2015 № 172 принят Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО «Об установлении налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения на территории  Челябинской области».

С 01 января 2016 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов и осуществляющих виды деятельности, перечисленные в ч.1 ст.1 Закона, налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов.

 В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объектом налогообложения являются доходы, созданных после 1 января 2016 и осуществляющих виды деятельности, указанные в ч.3 ст.1 Закона, налоговая ставка устанавливается в размере 3 процентов на срок – два налоговых периода с момента их регистрации.

Подробная информация по вопросам применения упрощенной системы налогообложения доступна в Интернет – сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Законом Республики Мордовия от 22 декабря 2015 года №97-З «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в Республике Мордовия» для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2016 года и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сфере, при применении упрощенной системы налогообложения установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Такая же льгота предоставлена и при применении патентной системы налогообложения предпринимателям, ведущим деятельность в производственной или социальной сфере.

Указанную ставку можно применять непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Определены условия для применения льготных налоговых ставок.

Утверждены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять льготные ставки.

243 УСН

Законом Сахалинской области от 30.11.2015 № 115-ЗО с 01.01.2016 налоговая ставка по УСН снижена с 6% до 3% для налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы»,  получающих не менее 70% общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении следующих видов деятельности: растениеводство и животноводство; лесоводство и лесозаготовки; рыболовство; рыбоводство; обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров); предоставление экскурсионных туристических услуг.

При этом по виду деятельности «рыболовство» налоговая ставка 3% применяется только в отношении предприятий рыбохозяйственного комплекса области, включенных в реестр участников проекта «Региональный продукт «Доступная рыба».

Расширен перечень видов деятельности,  при осуществлении которых индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН – с 01.01.2016 их станет 63.

Количество видов деятельности, в отношении которых установлена налоговая ставка 0 %, увеличено с 12 до 44.

Законодательным собранием Приморского края принят Закон от 01.12.2015 №719 - КЗ «Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий организаций», которым вносится изменения в закон Приморского края от 19.12.2013 №330-КЗ.

С 1 января 2016 года устанавливаются пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для российских организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток:

в размере 0 процентов - в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток;

в размере 10 процентов - в течение следующих пяти налоговых периодов.

При этом согласно пункту 2 статьи 284.4 НК РФ налогоплательщик - резидент свободного порта Владивосток вправе применять к налоговой базе льготные ставки, если доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории свободного порта Владивосток, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Законом Курской области от 23.10.2015 №97-ЗКО внесены изменения в часть 2 статьи 2 Закона Курской области  от 26.11.2003 №57-ЗКО «О налоге на имущество организаций».

Изменения коснулись увеличения налоговой ставки с  1  до  2 процентов с объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества.

Основная налоговая ставка в размере 2,2% от налогооблагаемой базы и ставка для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию, в размере 0,3 процента  не изменились.

Остался прежним и перечень льготных категорий налогоплательщиков. На территории Курской области освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций:

- религиозные организации;

- садоводческие некоммерческие товарищества;

- общественные объединения пожарной охраны;

-организации, осуществляющие на территории Курской области инвестиционные проекты в режиме наибольшего благоприятствования в соответствии с Законом Курской области "Об инвестиционной деятельности в Курской области", в отношении имущества, относящегося к основным средствам, вновь созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционных проектов, предусматривающих, в том числе, осуществление строительно-монтажных работ, - на три налоговых периода, не предусматривающих осуществление строительно-монтажных работ, - на два налоговых периода.

Отчетным периодом по-прежнему является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налог уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи - в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период.

Закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

Местные власти не вправе дифференцировать налоговые ставки по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-05-04-02/57016 от 06.10.2015.

Ведомство поясняет, что подобные полномочия местных властей не предусмотрены НК РФ.

Вместе с тем, допускается установление дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка.

При этом дифференциация налоговых ставок не может отождествляться с установлением налоговых льгот. Право устанавливать налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога прямо предусмотрено НК РФ.

Законом субъекта РФ ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена в пределах от 1 до 6%. Актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%.

Размер данных ставок может зависеть от категорий налогоплательщиков, а ставки ЕНВД - еще и от вида предпринимательской деятельности. Такие поправки внесены в Налоговый кодекс РФ.

Указанное полномочие в отношении УСН появится у субъектов РФ с 1 января 2016 года, а в отношении ЕНВД - у муниципалитетов и городов федерального значения с 1 октября 2015 года, т.е. с начала очередного налогового периода по одному и другому спецрежиму соответственно.

Отметим, что эти изменения предусмотрены в рамках исполнения антикризисного плана Правительства РФ.

В настоящее время регионы по общему правилу могут изменять ставку налога, перечисляемого при применении УСН с объектом "доходы минус расходы". Что касается спецрежима в виде уплаты ЕНВД, то сейчас на степень налоговой нагрузки муниципальные образования и города федерального значения могут повлиять, изменив корректирующий коэффициент К2, сообщает тдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками МРИ ФНС России №6 по КБР.

Управление ФНС России по Сахалинской области обращает внимание налогоплательщиков, что Законом Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Сахалинской области» внесены следующие изменения:

1.При применении упрощенной системы налогообложения:

 - налоговая ставка, установленная Законом Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО в размере 10 процентов для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получающих не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении определенных видов экономической деятельности, снижена до 5 процентов;

- установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:  растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях; лесоводство и лесозаготовки; рыбоводство; обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров); сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья; строительство; деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; научные исследования и разработки; деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг.

2. При применении патентной системы налогообложения:

- установлена налоговая ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: услуги по производству монтажных, электромонтажных работ, санитарно-технических и сварочных работ; услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; ветеринарные услуги; изготовление изделий народных художественных промыслов; прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, и др.); услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельность лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; экскурсионные услуги.

Налоговая ставка в размере 5 процентов распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2015, и применяется по 31.12.2016.

Льготная ставка в размере 0 процентов действует со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет, и применяются по 31.12.2020.

В Госдуму поступил законопроект № 758093-6 «О внесении изменения в статью 25.13 Налогового кодекса РФ», разработанный депутатом Сергеем Катасоновым.

Законопроектом предлагается уточнить формулу эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации, дополнив ее налогом, исчисляемым в соответствии с подпунктом 2 статьи 247 Налогового кодекса РФ.

Автор законопроекта полагает, что новая поправка позволит избежать искажения действительных данных о размере эффективной налоговой ставки иностранных компаний.

В России налоговая нагрузка на труд составляет более 70% и является самой высокой в мире, если ее считать по старым правилам арифметики, отмечает наш колумнист Владимир Кашин, д.э.н., государственный советник налоговой службы II ранга, профессор Российского экономического университета им. Плеханова.

Эксперт отмечает: «У нас бизнес, как нигде в мире, облагается сразу тремя налогами (на прибыль, на имущество и НДС), налоговая нагрузка на труд – также три налога».  «Канадское или американское промышленное предприятие, перенесенное на российскую почву, немедленно из прибыльного превращается в убыточное», - уверен ученый.

Подробней о перспективах реального сектора экономики при действующем уровне налогообложения читайте в статье «Налоговая «удавка» для промышленного капитала».

В 2015 году ставки водного налога увеличатся в 1,15 раза по сравнению с предыдущим годом.

Введены дополнительные повышающие коэффициенты:
- в 1,1 раза - в случае отсутствия счетчиков по учету забранной воды;
- в 10 раз - если водопользователь занимается добычей подземной воды, ее обработкой и последующей реализацией (за исключением промышленной и минеральной воды).

При использовании акватории поверхностных водных объектов ставка водного налога составит 34,776 тыс. руб. в год за один квадратный километр используемой акватории, а для водоснабжения населения - 81 руб. за одну тысячу кубических метров забранной воды.

По данным УФНС России по Омской области в 2014 году на территории Омской области начисляли и уплачивали водный налог 287 юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с окончанием сроков лицензий количество плательщиков этого налога из года в год снижается, происходит постепенный переход от уплаты водного налога к плате за водопользование, взимаемой в соответствии с Водным Кодексом РФ в рамках договора водопользования.

Справка: ставки водного налога установлены в рублях, и их размер не изменялся уже 10 лет. В период с 2015 по 2025 год Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено их увеличение.

Законом Хабаровского края от 29.10.2014 № 7 внесены изменения в статью 6 Закона Хабаровского края  от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» в части установления новых ставок транспортного налога с 01.01.2015.

При этом, исчисление транспортного налога физическим лицам за налоговый период 2014 года будет произведено по ставкам, действующим до вступления в силу Закона Хабаровского края от 29.10.2014 № 7.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налогоплательщики-организации с 01.01.2015 обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по срокам уплаты налога 05 мая, 05 августа, 05 ноября по новым ставкам транспортного налога.

Статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации  предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 вышеуказанной статьи, но не более чем в десять раз.

С 1 января 2015 года в Закон Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» внесены изменения в части увеличения размеров налоговых ставок по следующим категориям (видам) транспортных средств в зависимости от мощности двигателя: автомобили легковые и автобусы.

Так,  увеличены налоговые ставки по транспортному налогу:
 
1) на легковые автомобили мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
 
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - с 26 руб. до 35 руб.;  
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - с 40 руб. до 50 руб.;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - с 60 руб. до 75 руб.;
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - с 120 руб. до 150 руб.,
 
2)  на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):     
 
- до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - с 40 руб. до 50 руб.;
- свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - с 80 руб. до 100 рублей.

Подробную информацию об установленных налоговых ставках в конкретном регионе можно узнать с помощью Интернет-сервиса ФНС России «Имущественные налоги: ставки и льготы».

ФНС РФ в своем письме от 22.01.2015 № ГД-4-3/721@ уточняет порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу, в связи с изменениями порядка исчисления налога, внесенными Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ

Ведомство напоминает, что законом № 366-ФЗ статьи 333.12 Кодекса дополнена пунктом 4, согласно которому налогоплательщики, не имеющие средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1.1 статьи 333.12 Кодекса, с дополнительным коэффициентом 1,1.

При отсутствии у налогоплательщика измерительных средств забираемой воды в разделе 2.1 налоговой декларации по строке 100 налогоплательщику необходимо отражать величину налоговой ставки, установленную подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.12 Кодекса, умноженную на коэффициент 1,15 и на коэффициент 1,1. 

С 1 января 2015 года вступает в силу глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц». В связи с этим, принято Решение Курского городского собрания от 25.11.2014 № 100-5-РС «Об установлении на территории муниципального образования «город Курск» налога на имущество физических лиц», которое вступило  в силу   01.01.2015 года.

Приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 №685 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен в размере  1,147.

Для граждан, имеющих в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения на территории  г. Курска, льготы, установленные в соответствии со статьей 407 главы 32 Налогового кодекса РФ, действуют в полном объеме. Кроме того, от уплаты налога на имущество физических лиц полностью освобождены опекуны и неработающие граждане, осуществляющие уход за детьми-инвалидами, инвалидами с детства I группы, за жилые помещения с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, не более 1 млн. рублей и лица, имеющие восемь и более несовершеннолетних детей.

В Госдуму поступил законопроект № 696189-6 «О внесении дополнения в статью 346.50 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный группой депутатов.

Законопроект направлен на предоставление права субъектам РФ снижать максимальный уровень ставки, применяемой при патентной системе налогообложения, с 6 до 4%.

Авторы законопроекта уверены, что предлагаемая мера будет способствовать сохранению рабочих мест и повысит привлекательность ПСН.

Специалисты УФНС по Курской области напоминают, что в Курске  установлены новые ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц, утвержденные решением Курского городского собрания от 25.11.2014 № 100-5-РС.

В зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, ставка налога составляет от 0,1 до 2%.

В пресс-службе УФНС также напоминают, что для граждан, имеющих в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения на территории  г. Курска, льготы, установленные в соответствии со статьей 407 НК РФ, действуют в полном объеме.

Кроме того, от уплаты налога на имущество физических лиц полностью освобождены опекуны и неработающие граждане, осуществляющие уход за детьми-инвалидами, инвалидами с детства I группы, за жилые помещения с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, не более 1 млн. рублей и лица, имеющие восемь и более несовершеннолетних детей.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ).

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

  • для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;
  • для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ)

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи,  а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. (п. 3 введен Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ), сообщает отдел камеральных проверок Межрайонной ИФНС России №6 по КБР.

228 УСН

Управление ФНС России по Волгоградской обращает внимание, что законом от 10.11.2014 № 147-ОД внесены изменения в региональный закон от 10.02.2009 №1845-ОД, устанавливающий порядок применения пониженной налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения.

Напомним, что согласно закону №1845-ОД, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога по УСН устанавливается в размере 5% для налогоплательщиков, получающих не менее 70% дохода в сфере строительства и обрабатывающих производств.

Действующая редакция закона №1845-ОД содержит перечень видов деятельности, осуществляя которые индивидуальные предприниматели имеют право на применение пониженной налоговой ставки.

Кроме того определено, что право на применение указанной налоговой ставки возникает в случае одновременного выполнения следующих условий:

1) дата постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя не ранее 1 июля 2014 года;
2) индивидуальный предприниматель не был снят с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя после 1 июля 2014 года;
3) индивидуальный предприниматель не является участником обществ с ограниченной ответственностью;
4) в случае, если индивидуальный предприниматель ранее являлся участником обществ с ограниченной ответственностью, дата выхода из состава участников обществ с ограниченной ответственностью не позднее 1 июля 2014 года.

Отметим, что вышеуказанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2014 года.