налоговая ставка

ВОПРОС:Какова налоговая ставка и порядок уплаты налога по патентной системе? (Ф. В. Мишин).

ОТВЕТ:Налоговая ставка составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода (cт. 345.50 Налогового кодекса РФ (НК РФ)). Таким образом, платеж при применении патентной системы рассчитывается, по существу, в том же порядке, что сейчас стоимость патента.

А вот порядок уплаты налога на патентной системе значительно отличается от действующего порядка оплаты стоимости патента. Теперь он зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок не превышает шести месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода (ст. 346.51 НК РФ). При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо на дату досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанную в соответствующем заявлении (ст. 346.49 НК РФ).

Как и сейчас, декларация в рамках применения этого специального режима налогообложения не представляется. Налоговый учет предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе, форму и порядок заполнения которой должен утвердить Минфин России (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Отдел работы с налогоплательщиками ИФНС России № 2 по г. Нальчику.

Закон Орловской области от 02.11.2012 №1425-ОЗ продлевает действие части 2 статьи 2 областного закона «О налоге на имущество организаций» по 31 декабря 2013 года включительно. Это значит, что в течение следующего года организации-инвесторы, определенные законом, вправе использовать пониженную налоговую ставку в размере 1,1 процента от налоговой базы.

Согласно закону «О налоге на имущество организаций» ставка налога в размере 1,1 % от налоговой базы устанавливается для организаций:

  • осуществляющих производство строительной керамики;
  • осуществляющих селекционно-гибридную работу по разведению племенных свиней в ходе реализации инвестиционного проекта;
  • занимающихся производством основной фармацевтической продукции.
Как отмечено в тексте закона, льгота предоставляется при условии реинвестирования указанными организациями высвободившихся вследствие льготного налогообложения средств в развитие производственной базы.

В связи с поступающими обращениями граждан по вопросу начисления налога на имущество физических лиц в случае, если у налогоплательщика несколько квартир, УФНС сообщает следующее.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических» и решениями органов представительной власти муниципалитетов, налог на имущество физических лиц исчисляется с совокупной стоимости объектов недвижимости.

Таким образом, если у человека в собственности три квартиры на территории одного муниципального образования, то для расчета налога на имущество физических лиц принимается их суммарная инвентаризационная стоимость. Чем выше суммарная инвентаризационная стоимость, тем выше ставка данного налога.

Для повышения эффективности и качества информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам Федеральной налоговой службой разработан сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы».

С помощью этого сервиса граждане могут получать актуальную и оперативную информацию о принятых органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению налоговых ставок и льгот по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество организаций.

Обращаем внимание, что в настоящее время в базу Интернет-сервиса внесена информация по имущественным налогам за 2009, 2010 и 2011 годы. В последующем будет обеспечена поддержка базы данных в актуальном состоянии.

Чтобы найти необходимую информацию налогоплательщику достаточно заполнить поля, содержащие следующие критерии:

• субъект Российской Федерации;
• вид налога;
• налоговый период;
• муниципальное образование.

Интернет-сервис «Имущественные налоги: ставки и льготы» расположен на сайтах ФНС России и УФНС России по УР в разделе «Электронные услуги».

Ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц предусмотренные на территории, подведомственной Межрайонной ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре



Напоминаем, что на сайте Управления работает Интернет-сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы". Он создан в целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам.

База Интернет-сервиса "Имущественные налоги: ставки и льготы" формируется на основе информации о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федерации по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
 
В настоящее время в базу Интернет-сервиса внесена информация по имущественным налогам за 2009, 2010, 2011 и 2012 годы. В последующем будет обеспечена поддержка базы данных в актуальном состоянии.
 
Чтобы найти необходимую информацию в базе Интернет-сервиса пользователю необходимо ввести следующие критерии:
- субъект Российской Федерации;
- вид налога;
- налоговый период;
- муниципальное образование.

На основании пункта 1 статьи 394 НК РФ в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, применяется налоговая ставка, размер которой не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

Если на земельном участке с разрешенным использованием для жилищного строительства, принадлежащем налогоплательщику на праве собственности, кроме объектов жилищного фонда, расположены иные объекты, не относящиеся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (например, магазин), то в этом случае при исчислении земельного налога должна применяться налоговая ставка, устанавливаемая в пределах, не превышающих 0,3 процента кадастровой стоимости, в отношении всего земельного участка.

Если земельный участок, который принадлежит нескольким лицам, используется для эксплуатации жилого фонда, а также для эксплуатации коммерческого объекта, то в отношении доли земельного участка, занятой жилищным фондом, должна применяться ставка, установленная для земельных участков, занятых жилищным фондом, а в отношении доли земельного участка, занятой коммерческим объектом, должна применяться ставка, установленная для земельных участков, занятых соответствующими коммерческими объектами.

С 1 января 2009 года сумма налога на имущество физлиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (доля в праве общей собственности на квартиру) и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (доли в праве общей собственности на квартиру).

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-05-06-01/46 от 22.08.2012.

При этом перерасчет суммы налога на имущество физических лиц допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога осуществляется в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

К дивидендам, начисленным за счет нераспределенной прибыли, полученной за период 2007-2008 годов, но выплачиваемым после 1 января 2011 года, в том числе в случае соблюдения условий применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций применяется общеустановленная ставка налога в размере 20 %.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/321 от 26.06.2012.

Ведомство поясняет, что положения пункта 3 статьи 284 НК РФ в редакции Закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организации за 2010 год и последующие периоды.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-02/51 от 31.05.2012 разъясняет порядок применения ставок земельного налога.

Ведомство напоминает, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

При этом установление ставки земельного налога в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка, находится в прямой зависимости от целевого назначения земли и не связывает право на ее применение со сроками сдачи дома в эксплуатацию и регистрацией его в качестве жилого дома.

Таким образом, в том случае, если в правоустанавливающих документах на земельный участок определен такой вид разрешенного использования как под «незавершенный строительством жилой дом» либо под «фундамент жилого дома», то в отношении такого земельного участка должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3%  кадастровой стоимости этого земельного участка.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-565 от 28.04.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации.

Ведомство отмечает, что в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 9%.

При этом сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%.

Обоснование применения налоговой ставки в размере 9% к доходам от долевого участия в деятельности иностранной организации при подаче налоговой декларации в налоговый орган не требуется.

Ссылки по теме:

Дивиденды: особенности начисления и налогообложения  – Клерк.Ру, 16.05.12

Направление дивидендов иностранной фирмы на увеличение УК не освобождает от НДФЛ – Клерк.Ру, 13.04.12

Выплаты из состава нераспределенной ранее прибыли квалифицируются как дивиденды – Клерк.Ру, 06.04.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

В настоящее время в соответствии с п. 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) действует ставка налога на прибыль организаций в размере 20%, из которых 2% зачисляются в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъектов Российской Федерации.

Статьей 3 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2012 г., п.1 ст. 284  НК РФ дополнен нормой, согласно которой для организаций-резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Этим же Законом ст. 284 дополнена пунктами  1.1 и 1.2 которыми определено, что:

-  к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

-   для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

           

Для предприятий, производящих сельскохозяйственную продукцию (при условии их соответствия понятию сельскохозяйственного товаропроизводителя, данному в НК РФ), законодательством РФ предусмотрено льготное обложение налогом на прибыль. В частности, в силу ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения в виде ЕСХН, по деятельности, связанной с реализацией произведенной, а также произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих размерах: в 2004 - 2012 гг. - 0%, в 2013 - 2015 гг. - 18%, начиная с 2016 г. - 20% в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

 

Кроме того, в соответствии со ст. 284 НК РФ частичное регулирование законами субъекта РФ допускается в отношении налога на прибыль организаций в части понижения налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Так, в соответствии с налоговым законодательством Республики Татарстан действуют преференции для субъектов инвестиционной деятельности в виде льготной ставки по налогу на прибыль организаций.

 На основании статьи 1 Закона Республики Татарстан от 02.08.2008 (с изменениями и дополнениями)  N 53-ЗРТ "Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков" ( далее –Закон) налоговая ставка понижена до 13,5 процента для:
-  субъектов инвестиционной деятельности, созданных с целью реализации инвестиционных проектов в соответствии с Законом Республики Татарстан от 25.11.1998 N 1872 "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан";

            -  для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности в области обрабатывающих производств, научных исследований, опытно-конструкторских разработок и не менее 10 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности по выполнению государственного оборонного заказа и (или) выполнения работ по обеспечению государственного оборонного заказа;

            -  для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц.

 

Также Законом Республики Татарстан от 10.02.2006г. № 5-ЗРТ (ред. от 09.01.2009) «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль для организаций-резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан» налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Татарстан, снижена до 13,5 процента для организаций-резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

 

Вопрос:
 
Какие ставки земельного налога следует применять при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) организациями для личного подсобного хозяйства?
 
Ответ:
 
Если земельный участок из земель населенных пунктов с разрешенным использованием для личного подсобного хозяйства, принадлежащий на праве собственности организации, отнесен к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, то в отношении такого земельного участка может применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости этого земельного участка (основание: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 20.03.2012 № 03-05-04-02/25).

Минфин России в письме от 20.03.2012 года N 03-05-04-02/25 (доведено письмом ФНС России от 11.04.2012 № БС-4-11/6072@) разъяснило вопрос применения ставки земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных организациями (предоставленных) для личного подсобного хозяйства,

В письме сообщается. В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать размеров, определенных данной статьей Налогового кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса определено, что налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, устанавливается в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства.

Положение пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса о применении пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, не распространяется на земельные участки, принадлежащие организации.

Ведомство отмечает, что использование земельного участка для личного подсобного хозяйства подразумевает использование земельного участка для сельскохозяйственного производства.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, если земельный участок из земель населенных пунктов с разрешенным использованием для личного подсобного хозяйства, принадлежащий на праве собственности организации, отнесен к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, то в отношении такого земельного участка может применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости этого земельного участка.

В Архангельской области с 1 июля 2012 года ставка налога на игорную деятельность будут установлена на максимальном уровне, передает пресс-служба губернатора и правительства области.

Уровень налога для пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор будет установлен в пределах семи тысяч рублей в месяц. Что касается крупных процессинговых центров тотализаторов и букмекерских контор, то для них налог составит 75 тыс. рублей в месяц.

Земельный налог:  решения Советов народных депутатов сельских поселений Бобровского муниципального района Воронежской области.

 

Анновское сельское поселение

Бобровское городское поселение

Верхнеикорецкое сельское поселение

Коршевское сельское поселение

Липовское сельское поселение

Мечетское сельское поселение

Никольское сельское поселение

Октябрьское сельское поселение

Пчелиновское сельское поселение

Семено-Александровское сельское поселение

Слободское сельское поселение

Сухо-Березовское сельское поселение

Тройнянское сельское поселение

Хреновское сельское поселение

Чесменское сельское поселение

Шестаковское сельское поселение

Шишовское сельское поселение

Юдановское сельское поселение

Ясеновское сельское поселение

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил сегодня журналистам, что Минфин планирует согласовать  с ОАО «Газпром» ставку налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по газу на следующей неделе.

Министр отметил: «Если мы будем изымать 80% цены на газ в следующем году, то около 50 млрд. руб. ожидается за полугодие». При этом, по словам министра, данная оценка за полугодие, связана с тем, что теперь повышение цен на газ проводится с 1 июля, а не с 1 января, передает РБК.

В Республике Коми вступил в силу Закон от 20.02.2012 № 2-РЗ, который устанавливает на территории региона новые ставки налога на игорный бизнес.

Документом внесены изменения в Закон Республики Коми от 15 октября 2003 года № 55-РЗ «О ставках налога на игорный бизнес», передает пресс-служба УФНС региона.

Согласно новой редакции, ставки налога на игорный бизнес в регионе установлены в следующих размерах:

  • за один процессинговый центр тотализатора и букмекерской конторы  - 125 000 рублей;
  • за один пункт приема ставок тотализатора и букмекерской конторы - 7 000 рублей.