налоговая тайна

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы  РФ Даниил Егоров заявил в декабре на конференции АРБ, что ФНС предлагает отменить тайну налоговой отчетности компаний.

Представитель ФНС отметил: «Данные налоговой отчетности компаний должны перестать быть коммерческой тайной. Наверное, можно рассмотреть вопрос, чтобы данные налоговой отчетности организаций перестали быть тайной, для того, чтобы мы с вами вместе могли оценивать, с кем мы работаем».

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Следует ли отменять тайну налоговой отчетности компаний?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.

В среднесрочной перспективе Федеральная налоговая служба готова обсуждать вопрос об отмене режима налоговой тайны в отношении налоговой отчетности юридических лиц. Об этом 18 декабря в ходе конференции «Актуальные вопросы реализации государственной политики в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» сообщил Даниил Егоров, заместитель руководителя ФНС России. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«По результатам контрольной деятельности мы пришли к выводу, что кредитные организации можно отнести к наименее рисковым с точки зрения систем внутреннего контроля в налоговом учете, - отметил Даниил Егоров. - Система учета в банках куда более продвинута, чем обычная система учета.

Мы видим, какие проблемы встречают банки при работе с инструкцией ЦБ №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам». Очень яркий пример того, как непрозрачность клиента ведет к издержкам банков по формированию резервов. В то же время мы понимаем, что у нас есть пласты информации по налоговой отчетности, которые помогут сформировать более комфортное и корректное суждение по кредитным рискам. Как известно, по новому закону о бухучете данные бухгалтерской отчетности перестали быть коммерческой тайной.

Мы думаем, что в среднесрочной перспективе можно рассматривать вопрос о том, чтобы налоговая отчетность организаций перестала быть налоговой тайной, чтобы мы все могли оценивать, с кем мы работаем. Если банки будут меньше средств отводить на резервы, это значит, что у них будет меньше расходов и, соответственно, больше налогов. Нас это вполне устраивает».

Что касается ближайшей перспективы, то, благодаря закону 134-ФЗ, работы прибавится и банкам, и ФНС. «Сегодня налоговые органы не имеют доступа к счетам физических лиц, - посетовал Даниил Егоров. - Эта непрозрачность стала инструментом для того, чтобы занижать финансовые результаты корпоративного сектора». Егоров напомнил о том, что в соответствии с законом №134-ФЗ с июля 2014 года банки должны будут сообщать налоговой службе о регистрации счетов физлиц. Налоговикам, в свою очередь, предстоит «обрабатывать огромные массивы информации, проводить более жесткие проверки».

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы  РФ Даниил Егоров заявил сегодня на конференции АРБ, что ФНС предлагает отменить тайну налоговой отчетности компаний.

Представитель ФНС отметил: «Данные налоговой отчетности компаний должны перестать быть коммерческой тайной. Наверное, можно рассмотреть вопрос, чтобы данные налоговой отчетности организаций перестали быть тайной, для того, чтобы мы с вами вместе могли оценивать, с кем мы работаем».

Даниил Егоров также напомнил, что к настоящему времени уже отменена тайна бухгалтерской отчетности компаний, передает ИТАР-ТАСС.

Специалисты УФНС по Москве сообщают, что план выездных налоговых проверок составляет налоговую тайну и не подлежит публикации на сайте УФНС.

Ведомство отмечает, что согласно пункту 5 статьи 9 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, ежегодный план проведения плановых проверок доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте органа государственного контроля (надзора) или органа муниципального контроля в сети «Интернет» либо иным доступным способом.

Вместе с тем положения данного нормативного документа, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются при осуществлении налогового контроля.

Кроме того, согласно статье 102 Налогового кодекса РФ информацию о планируемых и проводимых выездных налоговых проверках является налоговой тайной, не подлежащей разглашению.

Таким образом, размещение информации о планируемых и проводимых выездных налоговых проверках в сети Интернет и иных общедоступных источниках не представляется возможным.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Налоговым  кодексом  (Кодексом) не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.

Информация, которую налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять налогоплательщикам, необходимая для исполнения их обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, указана в пп. 4 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, предоставляются пользователям в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

В соответствии с п. 1 ст. 102 Налогового Кодекса любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в названном пункте, составляют налоговую тайну.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (абз. 1 п. 2 ст. 102 Кодекса).

С целью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Для информационной поддержки налогоплательщиков на сайте ФНС России ( адрес сайта nalog.ru) размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса массовой регистрации, характерные, как правило, для фирм-"однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Так, например, Интернет-сервис – «Проверь себя и контрагента» позволяет узнать:

• Сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ (публикация);

• Сведения о юр.лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для гос.регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юр.лица, и внесения изменений в сведения о юр.лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

• Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале "Вестник государственной регистрации" о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 % уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юр.лиц из ЕГРЮЛ;

• Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами.

Интернет-сервис – «Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет» предоставляет возможность заинтересованным лицам получить сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в виде выписки («электронной» либо на бумажном носителе) на основании запроса, направленного через Интернет.

Высший Арбитражный Суд РФ Решением № ВАС-16558/10 от 31.01.2011 признал недействующим один из пунктов Требований к составлению акта налоговой проверки.

Так, признана недействующей норма документа, допускающая неприложение налоговой инспекцией к экземпляру акта налоговой проверки для проверяемого налогоплательщика заверенных налоговым органом выписок из документов, содержащих не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, и иных документов, подтверждающих выявленные в ходе проверки факты нарушений законодательства о налогах и сборах.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/52 от 21.09.2010 приводит разъяснения по вопросу о направлении налоговым органом в адрес контрагента сведений о налогоплательщике.

Ведомство отмечает, что сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной. При этом пунктом 1 статьи 102 Кодекса предусмотрен перечень сведений, которые не составляют налоговую тайну.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами. К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа при исполнении им своих обязанностей.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 27 июля 2010 г. по делу N А27-25441/2009 признал, что налоговая инспекция неправомерно отказала обществу в представлении информации, сославшись на наличие информации на сайте ФНС, при этом указав, что указанные сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну и имеют специальный режим доступа к ним.

Кроме того, по мнению инспекции, статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогового органа предоставлять указанную информацию.

ФАС указал, что сведения об исполнении налогоплательщиками своих обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной.

При наличии запрета в налоговом законодательстве для предоставления сведений, не являющихся налоговой тайной для третьих лиц, налоговый орган имеет право на предоставление находящихся у него сведений.

На основании п.1 ст.102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
2) об идентификационном номере налогоплательщика;
3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);
5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
Статья 102 НК РФ о налоговой тайне распространяется на все налоговые органы, которые в равной степени несут ответственность за разглашение налоговой тайны.
В соответствии с п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а на основании п.3 ст.82 НК РФ налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.
Таким образом, передача сведений из одного органа, указанного в п.3 ст.82 НК РФ в другой, и использование их в качестве доказательств совершения налогового правонарушения, осуществляется в соответствии с налоговым законодательством и не может являться использованием или разглашением налоговой тайны.


Главный специалист-эксперт
правового отдела Т.М. Шлыкова