налоговое администрирование

24 августа 2013 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 23.07.2013 № 248 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее – Закон), которые направлены на совершенствование налогового администрирования.
 
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 100 Кодекса (в редакции Закона № 248-ФЗ) лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
 
В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 6 Налогового кодекса Российской Федерации течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
 
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
 
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
 
Ранее в Налоговом кодексе срок для ознакомления с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, не был регламентирован.
 
В новой редакции абз.2 п.2 ст.101 Налогового кодекса установлен двухдневный срок до дня рассмотрения материалов налоговой проверки для ознакомления лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя с материалами налоговой проверки и материалами дополнительных мероприятий налогового контроля, в случае подачи указанным лицом соответствующего заявления.
 
Согласно абзаца первого пункта 9 статьи 101 Кодекса (в редакции Закона № 153-ФЗ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю) или ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков (ранее этот срок составлял 10 рабочих дней).
 
С 1 января 2014 года все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обращения в вышестоящий налоговый орган.

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике с 11 ноября по 29 ноября 2013 года проводит аудиторскую проверку организации работы по налоговому администрированию Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике.

Внутренний аудит является формой контроля организации работы в налоговых органов с целью проведения объективного анализа деятельности инспекции и обеспечения качественного выполнения возложенных на налоговые органы функций. В ходе аудиторских проверок вырабатываются мероприятия, направленные на оптимизацию деятельности инспекций, а также изучается положительный опыт для дальнейшего его распространения по системе.

В целях изучения мнения налогоплательщиков о деятельности Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике 14 ноября 2013 года в инспекции пройдет «горячая линия» с 10 до 16.00 часов.

С предложениями и замечаниями просим обращаться к руководителю аудиторской проверки по адресу: г. Сарапул, улица Азина 44, кабинет № 112 или звонить по телефону 8(34147) 4-01-53.

154 НДФЛ

Вопрос. Если я сдаю квартиру через агентство недвижимости, мне нужно отчитываться по налогам на доход или все за меня сделает агентство?

Ответ. Если согласно договора агентство недвижимости оказывает физическому лицу только услуги  по подбору  квартиры, то в этом случае физические лица обязаны самостоятельно произвести исчисление и уплату налога  исходя из суммы полученного вознаграждения на основе заключенных договоров найма или  аренды любого имущества с арендатором (п.1 статьи 228 НК РФ).

В этом случае Физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ).
Например, доходы от сдачи квартиры в аренду получены в 2013 году, налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля 2014 года, уплата налога произведена не позднее 15 июля 2014 года.
Если согласно договора агентство недвижимости является арендатором, то при выплате доходов физическому лицу (не являющемуся предпринимателем)  по договору аренды, агентство обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ с арендной платы.
Физическое лицо - арендодатель, в свою очередь, получает сумму за предоставленную услугу с учетом удержания с его дохода налога на доходы физических лиц. В этом случае в обязанности физического лица не входит предоставление налоговой декларации, а следовательно и самостоятельной уплаты налога.

Вопрос. Сдала квартиру в прошлом году в августе по устному договору. С человека     просто брала расписку о том, что принимаю у него деньги: 8 тысяч рублей в месяц. Какую сумму налога я должна заплатить и в какой срок?

Ответ. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения и облагаются по ставке, установленной в п. 1 ст. 224 Кодекса, равной 13%.
В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие в налоговом периоде доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Вашем случае  в декларации следует указать доходы, полученные за 4 месяца (август-декабрь) -40 тыс. рублей (8 тыс. руб.*5мес). Сумма налога составит 5 200 рублей (40000*13%). Срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос. В прошлом году временно на полгода сдавал квартиру родственнику, без  всяких документов. Сдавал за коммунальную плату. То есть живет – платит коммуналку. Я законопослушный налогоплательщик. Мне надо платить налоги? Если да, то какую сумму и когда?  

Ответ. На основании статьи 228 Налогового Кодекса исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц производиться в отношении отдельных видов доходов. Физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом - арендодателем в виде арендной платы, является объектом налогообложения.
На основании статьи 210 Гражданского кодекса РФ  собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, следовательно оплата коммунальных услуг и эксплуатационных расходов является его обязанностью.
Указанные расходы непосредственно с фактом извлечения доходов от сдачи указанного имущества в аренду не связаны, следовательно уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму коммунальных расходов не производится. Данные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос. Куда нужно направлять сведения о том, что квартира сдается в аренду: в домоуправление, чтобы они взимали квартплату? Человек живет, пользуется водой, светом, но никто в квартире не прописан. Или сразу в налоговую?

Ответ. В целях проведения комплекса контрольных  мероприятий по привлечению налогоплательщиков к уплате налогов, декларированию доходов и о  фактах сдачи имущества в аренду  необходимо  сообщить в налоговую инспекцию по адресу г.Череповец, пр.Строителей, д.4-Б или через Интернет-сервис «Обращения» в УФНС России по Вологодской области на сайт www.r.35.nalog.ru.

Федеральным Законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ в первую часть Налогового кодекса РФ внесены поправки, направленные на совершенствование налогового администрирования. В частности, изменения коснулись обязанностей налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пп.2 п.2 ст.23 НК РФ организации и предприниматели обязаны были сообщать в инспекцию обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях. Теперь в данном правиле есть исключение. Налогоплательщикам не нужно сообщать об участии в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью. Напомним, что хозяйственные товарищества создаются в форме полного товарищества и товарищества на вере (ч. 2 ст.66 ГК РФ).

Кроме того, не нужно подавать в налоговый орган сообщения о реорганизации и ликвидации организации - утратил силу пп.4 п.2 ст.23 НК РФ. Эти поправка устраняет излишние обязанности налогоплательщиков, поскольку соответствующая информация поступает в налоговые органы при регистрации изменений в ЕГРЮЛ путем подачи налогоплательщиком уведомлений, предусмотренных  Законом РФ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Указанные изменения вступили в силу с 24.08.2013, сообщает Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» внесены существенные изменения в налоговое законодательство, направленные на совершенствование правил налогового администрирования.

В частности, с 1 января 2014 года положения ст. 120 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, распространены на индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Таким образом, принята одинаковая мера ответственности для всех категорий налогоплательщиков. В настоящее время по данной статье оштрафовать можно только организации.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения налоговое законодательство понимает отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Грубое нарушение правил налогового учета, совершенное налогоплательщиком в течение одного налогового периода, наказывается штрафом в размере десяти тысяч рублей, при совершении нарушения в течение более одного налогового периода, штраф возрастет до тридцати тысяч рублей. Если же налоговый орган установит занижение налоговой базы при исчислении налога в результате грубых ошибок, допущенных в налоговом учете, размер штрафа составит двадцать процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

332 НДПИ

В связи с поступлением в налоговые органы Московской области обращений налогоплательщиков, касающихся администрирования налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), рекомендуем учитывать следующее.

1) По вопросу об определении налоговой базы при добыче строительного песка
В силу пункта 2 статьи 338 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговой базой по НДПИ при добыче строительного песка признается стоимость добытого полезного ископаемого, определяемая в порядке, установленном статьей 340 Кодекса

Согласно пункту 1 статьи 340 Кодекса оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;
- исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

При этом в случае если налогоплательщик применяет способ оценки, указанный в подпункте 1 пункта 1 указанной статьи, то оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого в текущем налоговом периоде, которым в соответствии со статьей 341 Кодекса признается календарный месяц, а при их отсутствии - сложившихся в предыдущем налоговом периоде.

В случае если налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых, указанный в подпункте 2 пункта 1 статьи 340 Кодекса, то оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого в текущем налоговом периоде.

Способ оценки, указанный в подпункте 3 пункта 1 данной статьи, применяется при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого в соответствующем налоговом периоде.

2) По вопросу о применении налоговых ставок в отношении добытых полезных ископаемых, отнесенных к категории забалансовых запасов
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 336 Кодекса объектом обложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с Законом Российской Федерации от 21.02.1992 №2395-1 «О недрах».

При этом в силу пункта 1 статьи 337 Кодекса полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 337 Кодекса), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации. На основании подпункта. 4 пункта 1 статьи 342 Кодекса налогообложение полезных ископаемых, добытых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения), производится по налоговой ставке в размере 0 процентов (0 рублей).

Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2001 №899, согласно которому сведения об отнесении запасов полезных ископаемых к некондиционным направляются Федеральным агентством по недропользованию в ФНС России. В данном Постановлении не указывается на тождественность понятий некондиционных запасов и забалансовых запасов.

Учитывая то, что глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Кодекса не устанавливает обложение НДПИ добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей), отнесенных к категории забалансовых запасов, по мнению ФНС России, все полезные ископаемые, добытые из забалансовых запасов полезных ископаемых, которые в установленном порядке не отнесены к категории некондиционных запасов, должны облагаться по общеустановленной налоговой ставке.

3) По вопросу об определении расчётной стоимости добытого полезного ископаемого
В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по его добыче из недр, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого, в соответствии с пунктом 4 статьи 340 Кодекса при определении налоговой базы применяется способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета.

В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом установлены ограничения на включение указанных расходов в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых.

Так, к затратам на добычу относятся только те расходы, которые связаны с добычей полезных ископаемых в рамках технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого.

Таким образом, расходы по транспортировке добытого полезного ископаемого от месторождения до завода по его переработке не учитываются при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в том случае, если данные расходы не относятся непосредственно к технологическому процессу по добыче полезного ископаемого, в том числе в соответствии с проектной документацией.

4) По вопросу определения нормативов потерь полезных ископаемых в целях уплаты НДПИ
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 342 Кодекса, обложение НДПИ при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых производится по налоговой ставке в размере 0 процентов (рублей). При этом в целях главы 26 Кодекса нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при их добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 №921 «Правила утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения» (далее - Правила). Одновременно в абзаце третьем указанного подпункта пункта 1 статьи 342 Кодекса установлено, что в случае, если на момент наступления срока уплаты НДПИ по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, определяемом Правилами, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом. В этой связи, по мнению ФНС России, в случае если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь полезных ископаемых на очередной календарный год, вплоть до утверждения нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее. Если же нормативы потерь утверждены на очередной календарный год в течение этого, либо следующего за ним календарного года, то налогоплательщик обязан осуществить перерасчет сумм НДПИ, подлежащих уплате в бюджет, начиная с первого налогового периода календарного года, на который утверждены данные (новые) нормативы потерь. При этом такой перерасчет должен быть произведен независимо от того, превышают или нет вновь утвержденные нормативы размеры ранее действовавших.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 248-ФЗ от 23.07.2013 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ».

Как сообщает пресс-служба Кремля, законом предоставляется возможность при получении налогоплательщиком отсрочек (рассрочек) по уплате налогов или инвестиционного налогового кредита использовать в качестве обеспечительной меры банковскую гарантию.

Законом уточняются порядок утверждения форм и форматов документов, необходимых при реализации налоговыми органами их полномочий в налоговых правоотношениях, отдельные полномочия налоговых органов при взыскании налогов, а также обязанности банков по перечислению налогов и сборов.

Документом вносятся поправки в порядок постановки на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов, ответственных участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также физических лиц, в том числе иностранных граждан, в случае оформления им разрешения на работу в сокращенные сроки.

Кроме того, закон уточняет ряд процедур, связанных с администрированием налога на добавленную стоимость, транспортного и земельного налогов.

Президент РФ Владимир Путин в ходе оглашения  Послания о бюджетной политике в 2014–2016 годах призвал Правительство РФ до конца 2013 года определиться с целесообразностью передачи ФНС РФ полномочий по администрированию страховых взносов.

Президент отметил: «Знаю, что социальный блок считает, что вся эта работа должна остаться там, где она сегодня обосновалась, но представители бизнеса, представители экономического блока полагают, что эффективнее работает Федеральная налоговая служба».

«Я не хочу и не буду навязывать никакого мнения, но прошу определиться с этим окончательно и поставить точку в этих дискуссиях. Подчеркну: по всем вопросам, связанным с дальнейшим развитием пенсионной системы, Правительство должно принять решение в текущем 2013 году», отметил глава государства, передает пресс-служба Кремля.

Министр экономического развития РФ Андрей Белоусов сообщил журналистам, что министерство поддерживает предложение Минфина вернуть администрирование страховых взносов из Пенсионного фонда в ФНС РФ.

Глава Минэкономразвития отметил: «Я - за. Министерство это предложение поддерживает».

Вместе с тем, по словам Андрея Белоусова, окончательное решение по данному вопросу правительство еще не приняло, передает «Интерфакс».

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил накануне в Госдуме, представляя  проект Основных направлений налоговой политики на 2014-2016 годы, что за последние годы существенно снизилось количество жалоб налогоплательщиков.

Министр отметил: «Количество жалоб сократилось с 70 тыс. в середине 2000-х годов до 50 тыс. в 2012 году. Причем процесс продолжается, количество жалоб от налогоплательщиков сокращается на 10% ежегодно».

По словам министра, за последние 2-3 года удалось существенно улучшить ситуацию в сфере налогового администрирования, передает «Интерфакс».

Представители Минфина неоднократно заявляли, что ведомство готово взять на себя функции по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.

При этом представители бизнес-сообщества неоднократно обращали внимание властей о негативном эффекте от отмены ЕСН и передачи полномочий по взиманию страховых взносов ПФР и ФСС.

Вместе с тем, согласно результатам опроса «Следует ли возвращать ЕСН вместо страховых взносов?», 57,7% респондентов отметили, что следует уменьшить размеры ставок страховых взносов, а не менять порядок администрирования.

При этом, 22,6% опрошенных уверены, что для улучшения администрирования страховых взносов и сокращения отчетности следует вернуться к ЕСН.   В тоже время 19,9% участников опроса выступают за сохранение действующего порядка страховых взносов.  

Представители Минфина неоднократно заявляли, что ведомство готово взять на себя функции по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.

При этом представители бизнес-сообщества неоднократно обращали внимание властей о негативном эффекте от отмены ЕСН и передачи полномочий по взиманию страховых взносов ПФР и ФСС.

В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Следует ли возвращать ЕСН вместо страховых взносов?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данной теме.   

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил сегодня на расширенном заседании правительства в Кремле, что власти продолжат работу по совершенствованию налогового и таможенного администрирования.

По словам Дмитрия Медведева, власти поставили задачу, что бы к 2018 году Россия вошла в двадцатку наиболее благоприятных для предпринимательской деятельности стран.  Соответственно, условия для ведения бизнеса  должны быть конкурентоспособными, комфортными и привлекательными для инвесторов.

«Будем совершенствовать таможенное и налоговое администрирование, упрощать процедуры, которые регулируют доступ к инфраструктуре, банковским кредитам, к государственным гарантиям», - отметил Дмитрий Медведев, передает пресс-служба правительства РФ.

Руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин заявил на Международной конференции «Россия и мир: вызовы интеграции» в рамках Гайдаровского форума-2013, что ФНС снизит административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков.

Глава ведомства отметил: «Добросовестность, открытость, предсказуемость в действиях налогоплательщика должна поощряться государством. Лучшая форма такого поощрения – ощутимое снижение административной нагрузки и давления на таких представителей бизнес-сообщества со стороны государственных органов», передает пресс-служба ФНС РФ.

Михаил Мишустин, руководитель Федеральной налоговой службы РФ
236 ЕНВД

УФНС России по Московской области в целях информирования налогоплательщиков об основных изменениях в налоговом законодательстве сообщает о нововведениях в администрировании Единого налога на вмененный доход.

Так, начиная с 2013 года, организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на уплату ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом ограничение по количеству работников для перехода и утраты права на применение ЕНВД определяется исходя из средней численности сотрудников (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 37 ст. 346.27 НК РФ).

Организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются такие организации, вправе применять ЕНВД даже при превышении лимита средней численности работников (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Также введена обязанность подать в инспекцию заявление о снятии с учета при переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

При оказании услуг по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ (в случаях, предусмотренных международными договорами, - также за ее пределами) можно применять ЕНВД (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

Если в течение квартала производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Сумму единого налога уменьшают не только на страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

ЕНВД уменьшается на суммы пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) только в части, оплаченной работодателем, то есть за первые три дня (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Премьер-министр  РФ Дмитрий Медведев заявил накануне в рамках встречи с работниками ФНС РФ, что  доля российских налогоплательщиков, которые удовлетворены работой налоговых органов, устойчиво растет.

По словам главы правительства в прошлом году это показатель составил 75%. «Я думаю, это показатель уже где-то мирового уровня», - отметил Дмитрий Медведев.

Кроме того, в рамках рейтинга Всемирного банка Doing Business позиция налогового администрирования по России переместилась со 105-го места на 64-е место.

«Это действительно радикальный скачок, и это уже точно не случайно, потому что это не статистическая погрешность. Мы с вами понимаем: это уже означает то, что иностранные аналитики и, надеюсь, наши предприниматели, наши обычные граждане отмечают то, что деятельность налоговой службы становится более современной и просто более удобной для использования», - отметил премьер, передает пресс-служба правительства РФ.

Дорожная карта – результат совместной работы представителей предпринимательского сообщества России, федеральных органов исполнительной власти, аудиторов и экспертов, вошедших в сформированную Агентством стратегических инициатив рабочую группу.

Для повышения инвестиционной привлекательности России бизнесмены включили в дорожную карту "Совершенствование налогового администрирования" около 80 мероприятий по решению существующих проблем.

Об этом на пресс-конференции, посвященной дорожной карте, сформированной рабочей группой Национальной предпринимательской инициативы, заявил руководитель рабочей группы, директор компании «1С» Борис Нуралиев.

Весь проект нацелен на создание комфортных условий взаимодействия бизнеса и государства в части процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также усовершенствование принципов документооборота - как внутри бизнес-среды, так и при работе с государственными органами.

Среди предложений бизнеса увеличение сроков сдачи отчетности, изменение порядка публикации и вступления в силу новых ПБУ, а также совокупность законодательных инициатив по отмене параллельного учета.

Как заявил ИА «Клерк.Ру» Борис Нуралиев, несмотря на то, что многие мероприятия дорожной карты являются довольно радикальными, все они представляются выполнимыми. «Рабочая группа надеется, что правительство пойдет на реализацию предложенных мер. Что касается сроков реализации, то в основном мероприятия предполагаются в ближайшие два года (2013-2014)», - отметил директор компании «1С».

Борис Нуралиев также пояснил, что разработанная дорожная карта посвящена исключительно совершенствованию налогового администрирования и не охватывает вопросов администрирования страховых взносов.

Операторы ЭДО до Нового года запустят в техническую эксплуатацию систему электронного обмена документами между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками. Об этом 12 ноября в ходе пресс-конференции, посвященной запуску проекта «Бухгалтерия.Контур», сообщил  руководитель разработки направления электронного документооборота компании «СКБ Контур» Евгений Кобзев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Клерк.Ру уже сообщал, что Федеральная налоговая служба объявила о технической готовности к истребованию документов от налогоплательщиков в электронном виде. Имеется в виду то, что в электронном виде будут отправляться запросы от инспекций, и тем же способом на требования могут отвечать налогоплательщики. Впоследствии ФНС скорректировала информацию, уточнив, что программное обеспечение такой функции действительно готово, но обновления на рабочих местах в региональных инспекциях еще не произошли.

Евгений Кобзев заверил, что к Новому году электронный обмен документами между ИФНС и налогоплательщиками заработает не на словах, а на деле. По крайней мере, это касается СКБ Контур как одного из крупнейших операторов электронного документооборота. Не приходится сомневаться, что остальные участники рынка не будут отставать.

По словам Кобзева, электронные требования со стороны ИФНС будут присылаться исключительно через спецоператоров - равно как и ответное получение требуемой документации. Представитель СКБ Контур считает, что на электронную основу перейдет и так называемый "неформализованный" документооборот (сегодня он представлен преимущественно в виде телефонных звонков от инспекторов, которые требуют принести им якобы недостающие бумаги).

«Я уверен, что со временем другие способы просто сойдут на нет, - заявил Кобзев. - Администрирование НДС обходится очень накладно, и в интересах самой налоговой службы свести издержки к минимуму». Тем не менее, пока что не планируется сделать электронный порядок отправления требований ФНС обязательным. В каждой ИФНС будут самостоятельно определяться, какой способ контактов с налогоплательщиком для них наиболее удобен.