Материалы с тегом налоговый агент по НДФЛ

Налоговый агент, допустивший просрочку в уплате налога на доходы физических лиц, но устранивший нарушения до их обнаружения налоговыми органами, не должен лишаться права на освобождение от налоговой ответственности, говорится в постановлении Конституционного суда РФ № 6-П, опубликованном в среду.

Проверка конституционности пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса РФ была проведена в связи с жалобой ОАО «ТАИФ», пишет РАПСИ. Решение было принято без проведения слушаний и основано на ранее вынесенных правовых позициях суда.

Как следует из материалов дела, «Таиф» было оштрафовано налоговой инспекцией за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом ОАО устранило нарушения самостоятельно, представило расчет по налогу без ошибок, но не уточнило его впоследствии.

По мнению юристов «Таиф», закон освобождает налогоплательщика от ответственности за неполную уплату налога в срок, если он до обнаружения налоговиками ошибки уплатит недостающую сумму налога и соответствующие пени и представит в налоговую уточненную декларацию, и оспорили штраф. Но суды согласились с налоговым органом, и «Таиф» обратилось в Конституционный суд, чтобы признать нормы, позволяющие освобождать налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет НДЛ только при наличии уточненного отчета, неконституционными. В жалобе ОАО говорится, что при изначально правильно составленной отчетности подать уточненную декларацию невозможно, и освобождением от ответственности могут пользоваться только те, кто представил недостоверную отчетность.  

В решении КС отметил, что налоговый агент имеет основания полагать, что именно неуплата налога и пеней влечет отказ в освобождении от налоговой ответственности. А просрочка платежей может появиться «в результате упущений организационно-технического характера».

«Налоговый агент может быть освобожден от ответственности в том случае, если компания уплатила всю недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до обнаружения налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога и при отсутствии доказательств, указывающих на то, что несвоевременное перечисление налога носило преднамеренный характер, а не было результатом технической или иной ошибки», — сказано в постановлении Конституционного суда.

Гендиректор компании-учредителя сети кинотеатров «Люксор» Евгений Ленский заявил о том, что фирма работает над скорейшим погашением выявленной задолженности по налогам в 24 млн рублей и уже выплатила часть требуемой суммы.

Ранее в субботу РИА-Новости со ссылкой на собственный источник сообщили о том, что Ленский задержан по делу о неуплате налогов. Сам топ-менеджмер в разговоре с RNS опроверг эту информацию.

«Действительно, в 2017 году была проведена плановая проверка за 3 года ЗАО „Синемаменеджмент“, где я генеральный директор. По её итогам компании необходимо оплатить 24 млн налогов, с чем мы согласились и сейчас работаем в тесном сотрудничестве с налоговыми органами для скорейшего погашения. Часть задолженности уже погашена», — сообщил RNS Евгений Ленский. Он подчеркнул, что компания работает с 1996 года, и всегда являлась «добросовестным налогоплательщиком».

О том, что СК возбудил уголовное дело в отношении Ленского со ссылкой на пресс-службу Главного следственного управления СК по Москве ранее сообщил ТАСС. Дело возбуждено по ч. 2 ст. 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента».

Совладелеца сети кинотеатров «Люксор» Евгения Ленского задержали правоохранительные органы. Он обвиняется в неуплате налогов.

Ленский является не только совладельцем сети кинотеатров, но и генеральным директором ЗАО «Синемаменеджмент». Этому обществу принадлежит стопроцентная доля в ООО «Люксор Синемакс».

По информации источника РИА Новости в правоохранительных органах, Ленский обвиняется в неперечислении в бюджет НДФЛ, удержанного с зарплат работников за 2013-2015 год. Общая сумма сокрытого налога составляет 24 млн.рублей.

Возбуждено уголовное дело по статье «Неисполнение обязанностей налогового агента». Максимальное наказание по этой статье — лишение свободы на срок до шести лет.

«Люксор» занимает пятое место по количеству залов среди российских киносетей.

Сегодня истекает срок уплаты НДФЛ, удержанного с больничных и отпускных, выплаченных в августе.

Напомним, что обязанность перечислять НДФЛ с таких выплат в последний день месяца установлена пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса.

За несвоевременную уплату налога в бюджет налоговому агенту начислят не только пени, но и штраф в размере 20% от не вовремя перечисленной суммы.

В Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ внесут изменения.

Сообщение о разработке нормативного акта по этому вопросу опубликовала накануне ФНС России. Текст документа пока не приводится.

Общественное обсуждение проекта продлится до 7 сентября. Планируется, что документ вступит в силу с января 2018 года.

Напомним, представлять в ИФНС сведения о доходах физлиц обязаны все налоговые агенты в соответствии с положениями статей 226, 230 НК РФ.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. И условиями договора эту норму НК изменить нельзя.

Российская организация, выплачивающая физлицу арендную плату за арендуемые у него земельные участки, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физлица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/43981 от 11.07.2017.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых физлицу в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае налогоплательщик платит налог самостоятельно до 1 декабря на основании уведомления из ИФНС.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Налоговые органы завершили процедуру переучета в качестве налоговых агентов российских организаций, осуществляющих перечисление выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ.

Федеральный закон внес изменения в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй НК РФ в части признания налоговыми агентами российских организаций, осуществляющих перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы и иного вознаграждения (выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил РФ, и их учета в налоговых органах в этом качестве.

Налоговый агент обязывается перечислять НДФЛ с вышеуказанных выплат в бюджеты всех субъектов РФ и муниципальных образований по месту его постановки на учет налоговыми органами.

Указанные изменения позволяют учреждениям, подведомственным Минобороны России, исполнить обязанность по постановке на учет в качестве налоговых агентов с соблюдением всех требований законодательства Российской Федерации.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение соответствующих налоговых вычетов.

Некоторые виды социальных вычетов, стандартные и имущественные вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления подтверждения права на получение налоговых вычетов.

При этом Налоговым Кодексом не установлен порядок определения последовательности предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по НДФЛ при обращении к нему физического лица по разным основаниям.

По мнению ФНС России, выраженному им в письме № БС-4-11/12466@ от 28.06.2017 при наличии в течение налогового периода у налогового агента от налогоплательщика нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов налоговый агент вправе предоставить такие налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика, при этом соблюдая особенности и ограничения в размере, установленные статьями 218, 219 и 220 НК.

По данным УФНС России по Омской области в 2016 году налоговые агенты перечислили в консолидированный бюджет региона 22,6 млрд рублей НДФЛ, это на 6,1% или на 1,3 млрд рублей больше, чем в 2015 году.

По мнению специалистов налоговой службы, в целом, новый расчет дисциплинировал налогоплательщиков, так как штрафные санкции от не перечисленной или несвоевременно перечисленной суммы являются довольно серьезными и составляют 20%.

По статистическим данным, размещенным на сайте ФНС России в Омской области за 2016 год по состоянию на 10.05.2017 насчитывается 38 723 налоговых агента. Сумма дохода, начисленного налоговыми агентами Омской области в 2016 году составила 179 млрд рублей.
 

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.9 НК налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, признается положительный финансовый результат, определяемый по совокупности соответствующих операций нарастающим итогом за период с начала действия договора на ведение ИИС.

При этом исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на ИИС, осуществляются налоговым агентом.

Удержание налоговым агентом исчисленной суммы налога по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится на дату выплаты дохода не на ИИС налогоплательщика или на дату прекращения договора независимо от вида выплачиваемого дохода (включая купоны по облигациям).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/28056 от 05.05.2017.

Организация оплатила за физлиц проезд к месту проведения мероприятия, проживание и иные расходы. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/24140 от 21.04.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, по общему правилу оплата за физических лиц (в том числе иностранных физических лиц), участвующих в различных мероприятиях, проводимых организацией, стоимости проезда к месту проведения мероприятий, проживания в месте их проведения и иных расходов является их доходом, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты, производимой организацией, включаются в налоговую базу указанных физлиц.

При получении физическими лицами дохода в натуральной форме в виде оплаты за них организацией стоимости проезда к месту проведения мероприятий, проживания в месте их проведения и иных расходов налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанных доходов признается организация, производящая такую оплату.

На основании пп.5 п. 1 ст. 223 НК дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

алоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При этом пунктом 6 статьи 228 НК предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику налоговым органом в установленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/23893 от 20.04.2017.

Как считает Минфин, общее правило о праве третьих лиц уплачивать налоги за налогоплательщика, введенное совсем недавно поправками в ст. 45 НК РФ, не распространятся на налоговых агентов. Так ли это?