налоговый агент

С момента принятия арбитражным судом решения о признании ИП банкротом такой индивидуальный предприниматель налогоплательщиком НДС не признается.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-14/93 от 20.09.2012.

Таким образом, при приобретении имущества ИП, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом, у покупателя этого имущества обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость не возникает.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области в ходе анализа состояния информационного ресурса «Сведения о физических лицах» устанавливаются факты неправильного заполнения налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2011 год (далее – Сведения). Часто налоговыми агентами допускаются ошибки при проставлении признака справки, вместо признака «1», указывается признак «2», неправильно указываются код ОКАТО, ИНН организации.

При заполнении Сведений налоговым агентам необходимо учесть следующее.

Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ предусмотрено, что налоговый агент, допустивший ошибку в Сведениях, может исправить ее путем оформления нового Сведения. При оформлении нового Сведения взамен ранее представленного необходимо указывать номер ранее представленного Сведения и новую дату составления Сведения.

В случае неправильно указания налоговым агентом ИНН, КПП, кода ОКАТО, организации, а также ИНН, ФИО, даты рождения, документов удостоверяющих личность налогоплательщика, ставки налога, признака справки, налоговым агентам следует представить в налоговый орган уточненные Сведения и обращение о корректировке информационного ресурса с описанием ошибки.

С 1 октября 2011г. согласно новым правилам, покупатель, приобретая имущество банкротов, становится налоговым агентом и именно покупатель платит налог в бюджет, если он имеет статус индивидуального предпринимателя, либо организации.  

Исчисление суммы налога производится покупателями при оплате приобретаемого ими имущества, т.е. либо в момент его предварительной оплаты, либо в момент оплаты, принятого на учет имущества банкрота. При этом сумма налога рассчитывается исходя из суммы оплаты указанного имущества и расчетной ставки, определяемой в соответствии с п.4 ст.164 НК РФ (в размере 18/118 или 10/110) и на основании ст. 174 НК РФ плату налога в бюджет следует производить по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

В случае, если покупатель является физическим лицом, то исчислить НДС должен собственник реализуемого имущества, обязанности которого исполняют конкурсный либо внешний управляющий в соответствии с положениями ст.ст. 129, 94, 99 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве). Физическое лицо никогда не заявит НДС и не возместит его из бюджета.

Минфин РФ уточняет № 03-03-06/4/91 от 30.08.2012 порядок налогообложения налогом на прибыль дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам РФ.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом.

При этом если налогоплательщик налога на прибыль организаций получает доход в виде дивидендов от российской организации, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на прибыль с указанного дохода возложена на организацию, выплачивающую налогоплательщику дивиденды.

Вместе с тем, обязанности налогового агента по удержанию налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся имуществом государственной казны РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, при условии, что указанные дивиденды поступают в соответствующий бюджет, НК РФ не предусмотрены.

Российские организации, приобретающие у иностранного лица услуги по расчету зарплаты, являются налоговыми агентами, обязанными исчислить и уплатить в бюджет РФ НДС.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-08/213 от 24.07.2012.

При этом указанные организации, уплатившие в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеют право на вычет данных сумм.

Вместе с тем, местом реализации услуг по расчету заработной платы, оказываемых российской организацией по договору иностранной фирме, зарегистрированной на территории иностранного государства, территория РФ не признается и такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А46-6017/2011 от 24.07.2012 подтвердил, что общество должно нести обязанность как по перечислению суммы действительной стоимости доли каждому вышедшему из него участнику, так и по удержанию из выплаченных сумм НДФЛ.

ФАС указал, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

Организация в отношении доходов в виде действительной стоимости доли, полученный при выходе участника из общества, как налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода.

Также общество должно представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Западно-Сибирского округа

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 27.06.2012 уточняет необходимость удержания российской транспортной организацией налога на прибыль при перечислении иностранным операторам связи оплаты по договору об оказании услуг, необходимых для связи с водителями и контроля за местоположением транспортных средств за рубежом (GPS-контроллеры).

Ведомство отмечает, что если российская организация оплачивает услуги связи, оказанные ей на территории иностранного государства, то у такой организации не возникает обязанностей налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль, полученных с доходов иностранной компании, поскольку такие доходы не связаны с предпринимательской деятельностью иностранной компании в РФ.

Таким образом, доходы, полученные иностранной компанией от вышеуказанных услуг, не являются доходами от источников в РФ, подлежащими обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ.

Если иностранная компания оказывает услуги связи на территории РФ на постоянной основе, то такая деятельность для целей налогообложения может привести к образованию постоянного представительства данной иностранной компании.

В этом случае иностранная компания будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в РФ, а российская организация налоговым агентом не признается.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в письме № 03-07-08/117 от 24.04.2012 разъясняет порядок применении НДС в отношении патентных услуг и услуг по регистрации товарного знака, оказываемых иностранной организацией российской организации, применяющей УСН.

Ведомство отмечает, что поскольку патентные услуги и услуги по регистрации товарного знака, к работам (услугам), перечисленным в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, то местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, российской организации, в том числе применяющей УСН, территория РФ не признается.

Таким образом, данные услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в РФ не являются.

Поэтому у российской организации, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога в бюджет РФ в качестве налогового агента не возникает.

Ссылки по теме:

При выплате процентов иностранному кредитору ИП не признается агентом по налогу на прибыль - Клерк.Ру, 17.04.12

Платеж за услуги иностранному контрагенту банк перечислит при одновременной уплате НДС – Клерк.Ру, 24.02.12

На налогового агента не распространяются ограничения, установленные законом о банкротстве – Клерк.Ру, 09.11.11

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в письме № 03-07-08/116 от 24.04.2012 разъясняет порядок применения НДС и налога на прибыль в отношении услуг по бронированию гостиничных номеров через интернет-сайт, принадлежащий иностранной фирме, оказываемых этой фирмой российской организации.

Ведомство отмечает, что поскольку услуги по бронированию гостиничных номеров через интернет-сайт, в том числе принадлежащий иностранной организации, к работам (услугам), перечисленным в подпунктах 1-4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, не относятся, то местом реализации таких услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ, территория РФ не признается и такие операции объектом обложения НДС не являются.

Кроме того, если иностранная фирма получает от российской организации доходы за оказание услуг, проведение которых осуществлялось исключительно вне территории РФ, то такие доходы не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль в России.

Ссылки по теме:

Представительство в РФ вправе учесть расходы на страховые взносы, уплаченные головным офисом в ФРГ - Клерк.Ру, 24.05.12

ФНС утвердила формы документов, необходимых для постановки на учет иностранных фирм - Клерк.Ру, 16.04.12

Платеж за услуги иностранному контрагенту банк перечислит при одновременной уплате НДС - Клерк.Ру, 24.02.12

Сайты по теме:

Минфин РФ