Сферу применения налогового мониторинга расширяют — Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект с поправками в Налоговый кодекс по этому поводу

Документ подготовлен в рамках концепции развития системы налогового мониторинга, которую в марте утвердил премьер-министр Михаил Мишустин, бывший глава ФНС.

Самое главное изменение — резко снизится порог для вхождения в систему налогового мониторинга. Планка снизится с 300 млн налогов, уплаченных за год, до 100 млн. Кроме того, будут учитываться не только налог на прибыль, НДС, акцизы и НДПИ, но и НДФЛ со страховыми взносами.

Минимальные требования к суммарному объему годовых доходов налогоплательщика и к совокупной стоимости активов также снизят втрое — до 1 млрд руб. (сейчас 3 млрд).

Условия для применения налогового мониторинга по налогам, доходам и активам должны быть выполнены одновременно, так указано в пункте 3 статьи 105²⁶ НК. В проекте пока нет изменения этого правила.

По расчету авторов проекта число потенциальных участников налогового мониторинга увеличится до минимум 3,9 тысячи плательщиков к 2022 году, и не менее 7,8 тысячи — к 2024 году.

Есть в проекте и другие изменения по мониторингу. В частности, уточняются основания для проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводится налоговый мониторинг. Например, выездная проверка проводится в случае невыполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг (в настоящее время такой срок не установлен), или представления уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка.

Среди других поправок стоит отметить новое положение, дающее право инспектору, проводящему налоговый мониторинг, истребовать у контрагента или у иных лиц документы и информацию о проверяемом лице. А так же норму, согласно которой решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, принимаются налоговым органом, проводящим налоговый мониторинг.

Налоговый мониторинг — это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Он доброволен, а не обязален. Пока.

Компания предоставит налоговому органу доступ к своим информационным системам, содержащим документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, страховых взносов, а также к информации о налоговых рисках, данным внутреннего контроля.

«Переход на новую форму взаимодействия позволит в режиме онлайн проверять правильность исчисления налогов без выездных и камеральных проверок, совместно оценивать риски на основе высокотехнологичных решений, внедряемых налоговой службой, а также значительно сократить затраты на налоговое администрирование», — прокомментировала начальник Управления налогового мониторинга ФНС Марина Крашенинникова.

Проект по поэтапному переходу компаний группы на налоговый мониторинг реализуется с 2018 года. В результате перевода ПАО «ГМК Норильский никель» с 2021 года более 90 % оборота Группы будет проверяться в режиме реального времени".

Планируется утвердить форматы XML и PDF/A3 для документов, которые организация представляет вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга (в т. ч. регламент информационного взаимодействия, информация о взаимозависимых лицах, учетная политика).

Электронные документы будут автоматически отражаться и проверяться в информационной системе налогового органа.

Решение налогового органа о проведении налогового мониторинга налогоплательщики также получат в электронном виде.

До конца этого года планируется завершить доработку прикладной подсистемы «Налоговый мониторинг» АИС «Налог-3», которая позволит полностью автоматизировать обмен документами между налоговым органом и участниками налогового мониторинга.

Автоматизация процесса информационного взаимодействия позволит минимизировать риск совершения ошибок при вводе документов, исключив «человеческий фактор», а также снизит нагрузку на инспектора, что позволит перераспределить ресурсы налоговых органов в сторону самого процесса налогового контроля.

Поясним, речь идет о налоговом мониторинге.

ФНС приглашает всех желающих присоединиться к обсуждениюпроекта.

После утверждения приказа налогоплательщики будут направлять в электронном виде в налоговый орган не только запрос о предоставлении мотивированного мнения, но и уведомление о согласии или несогласии с ним, а также разногласия на мотивированное мнение.

Налоговый орган, в свою очередь, также сможет направить налогоплательщику мотивированное мнение в электронном виде по ТКС.

Обновление форм и форматов — один из этапов комплексного проекта по совершенствованию налогового мониторинг, отметили в ФНС.

В перспективе обмен документами между налоговым органом и участниками налогового мониторинга будет полностью автоматизирован.

Кроме того, будет обеспечен учет мотивированных мнений и взаимосогласительных процедур.

Мотивированное мнение дает возможность налогоплательщикам:

• получить позицию налогового органа в отношении сложных сделок или специфических операций;
• значительно снизить налоговые риски;
• ускорить решение спорных ситуаций;
• повысить уровень определённости и избежать в будущем доначислений сумм налогов, пеней и штрафов.

Согласование с ФНС позиции по налогообложению востребовано у компаний. За четыре года в рамках налогового мониторинга налоговые органы составили 71 мотивированное мнение, 73 % (52 шт.) по запросу организаций. Чаще всего налогоплательщики обращались с вопросами о правильности отражения сделок и их результатов с точки зрения налогов и сборов, по исчислению и уплате в бюджет налога на прибыль, НДС и НДПИ.

В частности, меняются критерии для перехода организаций на налоговый мониторинг в части снижения их суммовых значений, а также учета НДФЛ и страховых взносов в совокупной сумме исчисленных налогов в целях расширения перечня потенциальных участников налогового мониторинга.

Сумма уплачиваемых за календарный год налогов снижается с 300 до 100 млн рублей, суммарный объем полученных доходов — с 3 до 1 млрд рублей.

Уточняются основания для проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводится налоговый мониторинг. Например, выездная проверка проводится в случае невыполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг (в настоящее время такой срок не установлен), или представления уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка.

Будет обеспечена возможность представления документов (копий) в налоговые органы непосредственно через организацию удаленного доступа налоговых органов к информационным системам организаций с целью обеспечения онлайн-взаимодействия с налоговыми органами и снижения расходов организации, связанных с представлением истребуемых документов.

Среди авторов проекта — депутат Госдумы Андрей Макаров.

Сделать это можно в электронном виде. Утверждены соответствующие формы документов:

• заявление о проведении налогового мониторинга;
• регламент информационного взаимодействия;
• информацию об организациях и физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, при этом доля такого участия составляет более 25 %;
• учетную политику для целей налогообложения организации;
• информацию об организации системы внутреннего контроля.

Компании, направляющие такое заявление впервые, должны сделать это до 1 октября 2020 года. Организациям, в отношении которых уже проводится налоговый мониторинг, следует направить пакет документов, прилагаемых к заявлению, в срок до 1 декабря 2020 года.

Недавно АО ГНИВЦ запустило коммерческий сервис для формирования заявления о проведении налогового мониторинга и приложений к нему в электронной форме.

Стоимость доступа к этому сервису составит 99 600 руб. за одно юрлицо.

Сроки действия данного льготного тарифа, при условии подключения до 01.10.2020 — один календарный год.

Напомним, к налоговому мониторингу могут присоединиться организации, чей объем годовых доходов составляет 3 млрд руб., активов — 3 млрд руб., а совокупная сумма исчисленных за год налогов — 300 млн руб. Концепцией предусмотрено дальнейшее снижение критериев: с 2022 года в мониторинг смогут войти компании с объемом годовых доходов 1 млрд руб., активов — 1 млрд руб. и совокупной суммой уплаченных за год налогов — 100 млн руб.

В марте новым премьером Мишустиным была подписана концепция развития системы налогового мониторинга. И вот в рамках её подготовлен этот законопроект.

Самое главное изменение — резко снизится порог для вхождения в систему налогового мониторинга. Планка снизится с 300 млн налогов, уплаченных за год, до 100 млн. Кроме того, будут учитываться не только налог на прибыль, НДС, акцизы и НДПИ, но и НДФЛ со страховыми взносами.

Минимальные требования к суммарному объему годовых доходов налогоплательщика и к совокупной стоимости активов также предлагается снизить втрое — до 1 млрд руб. (сейчас 3 млрд).

Таким образом, под систему налогового мониторинга могут попасть тысячи организаций. Да, она пока добровольна. Но все мы знаем, как налоговая умеет выкручивать руки, добиваясь того, что ей нужно.

По расчету авторов проекта число потенциальных участников налогового мониторинга увеличится до минимум 3,9 тысячи плательщиков к 2022 году, и не менее 7,8 тысячи — к 2024 году.

Среди других поправок отметим новое положение, дающее право инспектору, проводящему налоговый мониторинг, истребовать у контрагента или у иных лиц документы и информацию о проверяемом лице. А так же норму, согласно которой решения о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, принимаются налоговым органом, проводящим налоговый мониторинг.

Налоговый мониторинг — это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Такое сотрудничество позволяет бизнесу исключить риски, связанные с некорректным исчислением налогов и сборов.

Одновременно с заявлением необходимо направить следующие документы:

1. регламент информационного взаимодействия;
2. информацию о взаимозависимых лицах;
3. учетную политику для целей налогообложения;
4. внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

При этом подтверждающие документы должны содержать только данные налогоплательщика и ссылки на его конкретные внутренние документы и положения.

Сейчас к налоговому мониторингу могут присоединиться организации, чей объем годовых доходов составляет 3 млрд руб., активов – 3 млрд руб., а совокупная сумма исчисленных за год налогов – 300 млн руб. Концепцией предусмотрено дальнейшее снижение критериев: с 2022 года в мониторинг смогут войти компании с объемом годовых доходов 1 млрд руб., активов – 1 млрд руб. и совокупной суммой уплаченных за год налогов – 100 млн руб.

Документ уже пристально изучают юристы и находят там как минусы, так и плюсы. Например вот такой пункт обсуждают на странице известного юриста Алексея Артюха в Фейсбуке:

е) дальнейшее развитие и совершенствование механизма согласования налоговыми органами налоговой базы, объектов обложения сборами, базы для исчисления страховых взносов плательщиков с целью повышения прогнозируемости поступлений налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной систему Российской Федерации;

Согласование налоговыми органами налоговой базы и объектов налогообложения — будущее, которое мы заслужили, считает Артюх.

Его коллеги пишут о том, что НК можно будет отправить «в топку» и о появлении новой профессии переговорщика вне правового поля.

Впрочем, некоторые не видят ничего плохого в мониторинге. И на бухгалтере можно будет сэкономить, а то ведь от него работодателям одни убытки:

«Налоговый орган должен взять на себя все расходы по исчислению налоговой базы, ведению налогового учета и другой деятельности в пользу государства. А сейчас налогоплательщик платит зарплату штатному бухгалтеру, а тот за эти деньги работает на государство»

Пока налоговый мониторинг, даже при развитии подписанной концепции, коснется только очень крупных организаций. Порог для вхождения в систему по концепции — сумма уплаченных налогов и взносов 100 млн рублей плюс 1 млрд рублей активов.

Налоговый мониторинг — это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Такое сотрудничество позволяет бизнесу исключить риски, связанные с некорректным исчислением налогов и сборов.

Подписанная премьером концепция предполагает снижение планки по совокупной сумме уплаченных за год налогов до 100 млн руб. (сейчас 300 млн). При этом компания сможет включить в нее, помимо перечисленных налогов, уплаченные суммы НДФЛ и страховых вносов. Минимальные требования к суммарному объему годовых доходов налогоплательщика и к совокупной стоимости активов также предлагается снизить втрое – до 1 млрд руб. (сейчас 3 млрд).

Согласно концепции, подать заявление в ФНС о подключении к налоговому мониторингу сможет компания, которая соответствует хотя бы одному из установленных критериев. При этом упрощаются и сами процедуры такого контроля.

Реализация этих планов, по расчету авторов документа, увеличит число потенциальных участников налогового мониторинга до минимум 3,9 тысячи плательщиков к 2022 году, и не менее 7,8 тысячи –  к 2024 году.

Налоговый мониторинг – это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Такое сотрудничество позволяет бизнесу исключить риски, связанные с некорректным исчислением налогов и сборов.

Директивы предписывают представителям интересов РФ в советах директоров акционерных обществ в 10-дневный срок инициировать проведение заседаний с включением в повестку дня вопроса «О возможности перехода акционерного общества на налоговый контроль в форме налогового мониторинга».

При принятии положительного решения госкомпаниям необходимо разработать и согласовать с ФНС «дорожную карту» на 2021-2025 годы.

«По поручению Дмитрия Медведева мы совместно с Минэкономразвития России провели серьезную работу по распространению налогового мониторинга на компании с госучастием. Выход директив регламентирует сроки перехода госкомпаний на такую форму взаимодействия.

Переход госкомпаний на онлайн-взаимодействие с налоговыми органами обеспечит правильное и своевременное исчисление и уплату налогов и сборов в бюджет Российской Федерации, а также повысит точность прогнозирования налоговых поступлений», — подчеркнул руководитель ФНС Михаил Мишустин.

Напомним, на сегодняшний день налоговый мониторинг уже проводится в отношении 16 компаний с госучастием (Ростех, РЖД, Аэрофлот, ИнтерРАО, Банк ВТБ, НКЦ и др.).

С 2020 года на налоговый мониторинг переходят 32 компании с госучастием. Среди них Сбербанк, Росатом, Ростелеком, Россети, Федеральная Сетевая Компания, РусГидро, аэропорт Шереметьево, Федеральная пассажирская компания, Федеральная грузовая компания, Совкомфлот, СКФ Шельф, ВТБ лизинг, Дом.РФ и Банк Дом.РФ и др.

С 2020 года налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 95 компаний, которые обеспечивают 30 % поступлений в федеральный бюджет.

«Мы меняемся, потому что меняется мир вокруг нас. Он становится цифровым. На первое место выходят технологии, которые трансформируют и модели бизнеса, и модели контроля. Скорость, точность и высокий уровень сервиса – вот, что позволит нам гарантировать высокое качество государственного налогового контроля. В этом смысле налоговый мониторинг для нас эффективный инструмент достижения поставленной цели», – подчеркнул руководитель ФНС России Михаил Мишустин.

Новая технологическая платформа обеспечит Налоговой службе онлайн-доступ к данным налогового и бухгалтерского учета банка. Также для налогового инспектора станут доступны расширенные функции прогнозирования и факторного анализа налоговой базы. Банк, со своей стороны, сможет получать мотивированные мнения налогового органа по планируемым и совершенным сделкам. При этом продолжительность закрытия налогового периода сократится в три раза.

«Налоговый мониторинг сегодня – это современная форма налогового контроля, успешно внедренная ФНС России и направленная на развитие партнерских отношений с бизнесом. Такая модель сотрудничества соответствует концепции сервисного государства и является примером совершенствования системы государственного управления в России», – отметил Президент, Председатель Правления ПАО Сбербанк Герман Греф.

Расширенное взаимодействие со Службой позволит не только в десятки раз увеличить скорость проверки миллионов транзакций, но и обеспечит максимальную точность налогового контроля и своевременную уплату налогов и сборов. Такой подход даст банку определенность в отношении фискальной нагрузки и существенно сократит административные издержки за счет отказа от традиционных проверок.

К налоговуму мониторингу уже присоединился Альфа-банк. С нового года перейдет еще и банк «Дом.РФ».

Банк предоставит доступ к своей учетной системе через аналитическую витрину данных, где информация будет доступна налоговым органам в постоянном режиме по защищённым каналам связи. Это позволит налоговикам отслеживать операции и точно оценивать корректность сформированных показателей налоговой отчетности. А Альфа будет уверен в отсутствии неучтенных событий и операций, правильности исчисления налоговой базы.

Мониторинг также обеспечит сверку данных бухгалтерского и налогового учета, проверку документов-оснований для отражения каждой операции в учете, хронологическую последовательность всех транзакций в режиме реального времени. И позволяет отказаться от истребования документов, чтобы сосредоточить ресурсы на проверке только тех операций, которые содержат элементы риска.

«Для нас важны доверительные, предсказуемые и прозрачные отношения с государственными органами. Теперь наше взаимодействие с налоговыми органами переходит в онлайн-режим: налоговые декларации банка открыты для регулярного мониторинга со стороны ведомства, а сроки согласования налоговых позиций и закрытия налоговых периодов сократятся в несколько раз. Банк как один из системообразующих банков России получил успешный опыт аналогичного взаимодействия с ЦБ РФ, а теперь имеет возможность выстроить конструктивные рабочие отношения с Федеральной налоговой службой», – подчеркнул председатель правления Альфа-Банка Андрей Соколов.

Налоговики планируют изменить критерии оценки бизнеса, который подпадает под онлайн-контроль. Законопроект с нужными поправками поступил на рассмотрение в Минфин, сообщила замначальника управления камерального контроля ФНС Марина Крашенинникова на налоговом форуме в Торгово-промышленной палате.

Сейчас присоединиться к налоговому мониторингу могут крупные компании с оборотом от 3 млрд руб., активами на 3 млрд руб. и не менее 300 млн руб. уплаченных налогов за предыдущий год. Таких компаний в России — 1905, максимально готовы к переходу на новую систему, по данным ФНС, только 36% из них (687).

ФНС хочет снизить порог до 2 млрд оборота и дохода, сумма уплаченных налогов за предыдущий год упадет до 200 млн руб. Так круг компаний, которые подпадают под правила мониторинга, расширится до 3879 компаний. Кроме того, ФНС предлагает расширить перечень налогов, которые включаются в лимит. Сейчас смотрят на НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ. ФНС хочет добавить НДФЛ и взносы (чтобы полстраны под мониторинг подвести?).

В рамках законопроекта ФНС также предлагает: 

• отменить критерии для консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). Сейчас действует 16 КГН, 413 участников;
• отменить повторные проверки на соответствие критериям при продлении налогового мониторинга. Сейчас участники налогового мониторинга должны каждые три года подтверждать право на такую форму контроля. Но для ФНС нецелесообразно переключать налогоплательщика на другую форму контроля, если он перестал соответствовать критериям;
• отменить камеральные налоговые проверки для участников налогового мониторинга, которые возмещают НДС и акцизы из бюджета. Сохранение проверок в случае возмещения налогов останавливало часть компаний от вступления в новый режим. В частности, поэтому от налогового мониторинга пока отказалась Государственная транспортная лизинговая компания (ГТЛК).

Напомним, что новости о том, как киты рынка подключаются к налоговому мониторингу, появляются регулярно. Из последних на это решились Wildberies и Ростелеком. 

«Современные бизнес-технологии дают налоговому администратору возможность строить экономику доверия. Согласие на налоговый мониторинг является задачей перехода на качественный уровень контроля и позволяет компаниям формировать репутацию добросовестного налогоплательщика», — отметил Михаил Мишустин.

Компания «Ростелеком» в качестве способа информационного взаимодействия с налоговым органом разработала витрину данных. Этот инструмент позволяет налоговому инспектору контролировать правильность исчисления налогов дистанционно, обращаясь к учетной системе налогоплательщика и электронному хранилищу первичных учетных документов.

«Прямой открытый диалог с налоговым органом позволит нашей компании получить в долгосрочной перспективе ощутимые выгоды: снизить затраты на сопровождение налоговых проверок на 35-40 %, сократить закрытие налогового периода с трех лет до девяти месяцев, уменьшить документооборот и трудозатраты на налоговый контроль, снизить налоговые риски. Помимо финансовых выгод переход к налоговому мониторингу будет способствовать более своевременному и упрощенному разрешению спорных вопросов, а также публичному и официальному признанию „Ростелекома“ как надежного и ответственного налогоплательщика», — сказал Михаил Осеевский.

Напомним, на налоговый мониторинг с 1 января 2020 также переходит ритейлер ООО «Вайлдберриз»