налоговый мониторинг

Документ уже пристально изучают юристы и находят там как минусы, так и плюсы. Например вот такой пункт обсуждают на странице известного юриста Алексея Артюха в Фейсбуке:

е) дальнейшее развитие и совершенствование механизма согласования налоговыми органами налоговой базы, объектов обложения сборами, базы для исчисления страховых взносов плательщиков с целью повышения прогнозируемости поступлений налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной систему Российской Федерации;

Согласование налоговыми органами налоговой базы и объектов налогообложения — будущее, которое мы заслужили, считает Артюх.

Его коллеги пишут о том, что НК можно будет отправить «в топку» и о появлении новой профессии переговорщика вне правового поля.

Впрочем, некоторые не видят ничего плохого в мониторинге. И на бухгалтере можно будет сэкономить, а то ведь от него работодателям одни убытки:

«Налоговый орган должен взять на себя все расходы по исчислению налоговой базы, ведению налогового учета и другой деятельности в пользу государства. А сейчас налогоплательщик платит зарплату штатному бухгалтеру, а тот за эти деньги работает на государство»

Пока налоговый мониторинг, даже при развитии подписанной концепции, коснется только очень крупных организаций. Порог для вхождения в систему по концепции — сумма уплаченных налогов и взносов 100 млн рублей плюс 1 млрд рублей активов.

Налоговый мониторинг — это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Такое сотрудничество позволяет бизнесу исключить риски, связанные с некорректным исчислением налогов и сборов.

Подписанная премьером концепция предполагает снижение планки по совокупной сумме уплаченных за год налогов до 100 млн руб. (сейчас 300 млн). При этом компания сможет включить в нее, помимо перечисленных налогов, уплаченные суммы НДФЛ и страховых вносов. Минимальные требования к суммарному объему годовых доходов налогоплательщика и к совокупной стоимости активов также предлагается снизить втрое – до 1 млрд руб. (сейчас 3 млрд).

Согласно концепции, подать заявление в ФНС о подключении к налоговому мониторингу сможет компания, которая соответствует хотя бы одному из установленных критериев. При этом упрощаются и сами процедуры такого контроля.

Реализация этих планов, по расчету авторов документа, увеличит число потенциальных участников налогового мониторинга до минимум 3,9 тысячи плательщиков к 2022 году, и не менее 7,8 тысячи –  к 2024 году.

Налоговый мониторинг – это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Такое сотрудничество позволяет бизнесу исключить риски, связанные с некорректным исчислением налогов и сборов.

Директивы предписывают представителям интересов РФ в советах директоров акционерных обществ в 10-дневный срок инициировать проведение заседаний с включением в повестку дня вопроса «О возможности перехода акционерного общества на налоговый контроль в форме налогового мониторинга».

При принятии положительного решения госкомпаниям необходимо разработать и согласовать с ФНС «дорожную карту» на 2021-2025 годы.

«По поручению Дмитрия Медведева мы совместно с Минэкономразвития России провели серьезную работу по распространению налогового мониторинга на компании с госучастием. Выход директив регламентирует сроки перехода госкомпаний на такую форму взаимодействия.

Переход госкомпаний на онлайн-взаимодействие с налоговыми органами обеспечит правильное и своевременное исчисление и уплату налогов и сборов в бюджет Российской Федерации, а также повысит точность прогнозирования налоговых поступлений», — подчеркнул руководитель ФНС Михаил Мишустин.

Напомним, на сегодняшний день налоговый мониторинг уже проводится в отношении 16 компаний с госучастием (Ростех, РЖД, Аэрофлот, ИнтерРАО, Банк ВТБ, НКЦ и др.).

С 2020 года на налоговый мониторинг переходят 32 компании с госучастием. Среди них Сбербанк, Росатом, Ростелеком, Россети, Федеральная Сетевая Компания, РусГидро, аэропорт Шереметьево, Федеральная пассажирская компания, Федеральная грузовая компания, Совкомфлот, СКФ Шельф, ВТБ лизинг, Дом.РФ и Банк Дом.РФ и др.

С 2020 года налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 95 компаний, которые обеспечивают 30 % поступлений в федеральный бюджет.

«Мы меняемся, потому что меняется мир вокруг нас. Он становится цифровым. На первое место выходят технологии, которые трансформируют и модели бизнеса, и модели контроля. Скорость, точность и высокий уровень сервиса – вот, что позволит нам гарантировать высокое качество государственного налогового контроля. В этом смысле налоговый мониторинг для нас эффективный инструмент достижения поставленной цели», – подчеркнул руководитель ФНС России Михаил Мишустин.

Новая технологическая платформа обеспечит Налоговой службе онлайн-доступ к данным налогового и бухгалтерского учета банка. Также для налогового инспектора станут доступны расширенные функции прогнозирования и факторного анализа налоговой базы. Банк, со своей стороны, сможет получать мотивированные мнения налогового органа по планируемым и совершенным сделкам. При этом продолжительность закрытия налогового периода сократится в три раза.

«Налоговый мониторинг сегодня – это современная форма налогового контроля, успешно внедренная ФНС России и направленная на развитие партнерских отношений с бизнесом. Такая модель сотрудничества соответствует концепции сервисного государства и является примером совершенствования системы государственного управления в России», – отметил Президент, Председатель Правления ПАО Сбербанк Герман Греф.

Расширенное взаимодействие со Службой позволит не только в десятки раз увеличить скорость проверки миллионов транзакций, но и обеспечит максимальную точность налогового контроля и своевременную уплату налогов и сборов. Такой подход даст банку определенность в отношении фискальной нагрузки и существенно сократит административные издержки за счет отказа от традиционных проверок.

К налоговуму мониторингу уже присоединился Альфа-банк. С нового года перейдет еще и банк «Дом.РФ».

Банк предоставит доступ к своей учетной системе через аналитическую витрину данных, где информация будет доступна налоговым органам в постоянном режиме по защищённым каналам связи. Это позволит налоговикам отслеживать операции и точно оценивать корректность сформированных показателей налоговой отчетности. А Альфа будет уверен в отсутствии неучтенных событий и операций, правильности исчисления налоговой базы.

Мониторинг также обеспечит сверку данных бухгалтерского и налогового учета, проверку документов-оснований для отражения каждой операции в учете, хронологическую последовательность всех транзакций в режиме реального времени. И позволяет отказаться от истребования документов, чтобы сосредоточить ресурсы на проверке только тех операций, которые содержат элементы риска.

«Для нас важны доверительные, предсказуемые и прозрачные отношения с государственными органами. Теперь наше взаимодействие с налоговыми органами переходит в онлайн-режим: налоговые декларации банка открыты для регулярного мониторинга со стороны ведомства, а сроки согласования налоговых позиций и закрытия налоговых периодов сократятся в несколько раз. Банк как один из системообразующих банков России получил успешный опыт аналогичного взаимодействия с ЦБ РФ, а теперь имеет возможность выстроить конструктивные рабочие отношения с Федеральной налоговой службой», – подчеркнул председатель правления Альфа-Банка Андрей Соколов.

Налоговики планируют изменить критерии оценки бизнеса, который подпадает под онлайн-контроль. Законопроект с нужными поправками поступил на рассмотрение в Минфин, сообщила замначальника управления камерального контроля ФНС Марина Крашенинникова на налоговом форуме в Торгово-промышленной палате.

Сейчас присоединиться к налоговому мониторингу могут крупные компании с оборотом от 3 млрд руб., активами на 3 млрд руб. и не менее 300 млн руб. уплаченных налогов за предыдущий год. Таких компаний в России — 1905, максимально готовы к переходу на новую систему, по данным ФНС, только 36% из них (687).

ФНС хочет снизить порог до 2 млрд оборота и дохода, сумма уплаченных налогов за предыдущий год упадет до 200 млн руб. Так круг компаний, которые подпадают под правила мониторинга, расширится до 3879 компаний. Кроме того, ФНС предлагает расширить перечень налогов, которые включаются в лимит. Сейчас смотрят на НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ. ФНС хочет добавить НДФЛ и взносы (чтобы полстраны под мониторинг подвести?).

В рамках законопроекта ФНС также предлагает: 

• отменить критерии для консолидированных групп налогоплательщиков (КГН). Сейчас действует 16 КГН, 413 участников;
• отменить повторные проверки на соответствие критериям при продлении налогового мониторинга. Сейчас участники налогового мониторинга должны каждые три года подтверждать право на такую форму контроля. Но для ФНС нецелесообразно переключать налогоплательщика на другую форму контроля, если он перестал соответствовать критериям;
• отменить камеральные налоговые проверки для участников налогового мониторинга, которые возмещают НДС и акцизы из бюджета. Сохранение проверок в случае возмещения налогов останавливало часть компаний от вступления в новый режим. В частности, поэтому от налогового мониторинга пока отказалась Государственная транспортная лизинговая компания (ГТЛК).

Напомним, что новости о том, как киты рынка подключаются к налоговому мониторингу, появляются регулярно. Из последних на это решились Wildberies и Ростелеком. 

«Современные бизнес-технологии дают налоговому администратору возможность строить экономику доверия. Согласие на налоговый мониторинг является задачей перехода на качественный уровень контроля и позволяет компаниям формировать репутацию добросовестного налогоплательщика», — отметил Михаил Мишустин.

Компания «Ростелеком» в качестве способа информационного взаимодействия с налоговым органом разработала витрину данных. Этот инструмент позволяет налоговому инспектору контролировать правильность исчисления налогов дистанционно, обращаясь к учетной системе налогоплательщика и электронному хранилищу первичных учетных документов.

«Прямой открытый диалог с налоговым органом позволит нашей компании получить в долгосрочной перспективе ощутимые выгоды: снизить затраты на сопровождение налоговых проверок на 35-40 %, сократить закрытие налогового периода с трех лет до девяти месяцев, уменьшить документооборот и трудозатраты на налоговый контроль, снизить налоговые риски. Помимо финансовых выгод переход к налоговому мониторингу будет способствовать более своевременному и упрощенному разрешению спорных вопросов, а также публичному и официальному признанию „Ростелекома“ как надежного и ответственного налогоплательщика», — сказал Михаил Осеевский.

Напомним, на налоговый мониторинг с 1 января 2020 также переходит ритейлер ООО «Вайлдберриз»

В связи с этим руководитель ФНС России Михаил Мишустин и генеральный директор ООО «Вайлдберриз» Татьяна Бакальчук провели рабочую встречу и обсудили дальнейшее сотрудничество.

Переход на налоговый мониторинг стимулирует компании к управлению рисками, наведению порядка в учетных данных и в системе внутреннего контроля и вместе с тем позволяет формировать положительный имидж и репутацию открытой и добросовестной компании. Так считают в ФНС.

Глава «Вайлдберриз» Татьяна Бакальчук занимает второе место в рейтинге самых богатых женщин России по версии Forbs.

Компания «Вайлдберриз» предоставит удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей деятельности.

Предприятие должно перейти на новую систему к 2020 году, пишет «Интерфакс».

В ФНС России считают, что система налогового мониторинга уменьшит трудозатраты компаний на сопровождение налогового контроля более чем на 30%, напомнил замгендиректора SAP CIS Ара Агузумцян. По его словам, система позволит аэропорту дистанционно консультироваться с налоговиками по новым сделкам, сократить сроки проверок отчетности, автоматизировать внутренний контроль над уплатой налогов.

Стоимость договора аэропорта и SAP превысила 222 млн рублей, сообщалось в конце 2018 года. За эти деньги подрядчик должен был подготовить пакет документов для подачи заявления на участие аэропорта в налоговом мониторинге, разработать и внедрить систему внутренних контролей, создать «витрину данных».

Налоговый мониторинг — форма контроля, позволяющая проверять корректность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Ранее сообщалось, что участником системы стал «Аэрофлот», внедрить ее также помогла SAP. О намерении присоединиться к системе заявляло и ОАО «Российские железные дороги», ожидалось, что это произойдет в 2019 году.

За последние три года крупнейшие налогоплательщики и госкомпании уже оценили такой способ взаимодействия с налоговиками. Количество участников налогового мониторинга выросло с семи компаний в 2016 году до 44 – в 2019-м, из них 16 компаний с госучастием (ГК «Ростех», ОАО «РЖД», ПАО «Аэрофлот», ПАО «ИнтерРАО», ПАО «Банк ВТБ» и другие). С 2020 года 48 крупнейших компаний, в том числе 28 компаний с госучастием, сообщили о своем намерении перейти на налоговый мониторинг.

Налоговый мониторинг – это система дистанционного налогового контроля: компании открывают свои информационные учетные системы для налоговиков, а взамен получают отсутствие камеральных и выездных налоговых проверок. Такое сотрудничество позволяет бизнесу исключить риски, связанные с некорректным исчислением налогов и сборов.

Сейчас к системе могут присоединиться компании с годовым оборотом не менее 3 млрд рублей и активами на 3 млрд рублей, а сумма уплаченных ими налогов за предыдущий год составляет не менее 300 млн рублей. Для более активного привлечения участников ФНС России совместно с Минфином прорабатывают вопрос о снижении требований к стоимости активов до 2 млрд рублей, суммарному объему полученных доходов также до 2 млрд рублей и совокупной сумме налогов за год – до 200 млн рублей.

«В налоговом мониторинге компания раскрывает информацию о рисках и контрольных процедурах в виде матрицы рисков. На основе этой информации налоговый орган определяет риск-профиль налогоплательщика и составляет план проведения налогового мониторинга», - объяснила принцип работы заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Марина Крашенинникова.

На совещании также выступили представители госкорпораций ПАО «ИнтерРАО», ПАО «Аэрофлот», ОАО «РЖД», ПАО «Россети» и ПАО «Ростелеком», которые поделились опытом участия в налоговом мониторинге.

В частности, представитель ОАО «РЖД» рассказал о том, что в 2018 году компания получила 16 тысяч требований о представлении документов, а в 2019-м, когда РЖД присоединились к налоговому мониторингу, восемь. Поэтому планируется в 2020-2022 гг. перевести на налоговый мониторинг семь дочерних компаний.

Совещание проведено по поручению Председателя Правительства Дмитрия Медведева. В заседании участвовали представители Банка России, 175 компаний с госучастием и 14 отраслевых министерств и ведомств.

На начальной стадии налоговики получат доступ к:

• налоговой отчетности;
• бухгалтерской отчетности;
• аналитическим регистрам налогового или бухгалтерского учета;
• учетным документам;
• сканам первичных документов, соответствующим учетным документам или элементам справочников (например, карточке основного средства или договора);
• контрольным отчетам, упрощающим проверку ведения налогового и бухгалтерского учета.

Позже в конфигурацию добавят:

• расшифровки 100% показателей декларации по налогу на прибыль;
• возможность хранить прикрепленные файлы для большинства документов и справочников конфигурации;
• расширенный сервис выборочной репликации данных рабочей информационной базы в ее копию;
• наиболее востребованные функции системы внутреннего налогового контроля, определяемой Приказом ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509.

Напомним, налоговый мониторинг — это новая форма налогового контроля. Она заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных налоговому органу позволяет оперативно согласовывать с налоговым органом позицию по налогообложению планируемых и совершенных операций.

Для участия в проекте налогового мониторинга предприятие должно относиться к категории крупных налогоплательщиков: иметь оборот не менее 3 млрд рублей, обладать активами на ту же сумму и выплачивать в бюджет ежегодно не менее 300 млн рублей.

В этой связи Минфин должен подготовить предложения по дальнейшему развитию системы налогового мониторинга, в том числе расширению практики применения налогового контроля в форме мониторинга путём снижения требований к стоимости активов, суммарному объему полученных доходов и совокупной сумме налогов соответствующих налогоплательщиков.

Отметим, с предложением подключить госкомпании к налоговому мониторингу выступил глава ФНС Михаил Мишустин.

По его словам, это процесс затратный, но зато позволяет компаниям-участникам на 30% сократить трудозатраты на проверки и в три раза быстрее закрывать годовую отчетность.

Напомним, перейти на налоговый мониторинг могут компании с оборотом в 3 млрд рублей, активами на 3 млрд рублей и уплатившие 300 млн рублей налогов за предыдущий год. Всего в России этим критериям отвечают чуть более 1800 компаний.

Внедрение системы началось с нескольких компаний в 2016 году. На сегодняшний день налоговый мониторинг проводится в отношении 44 организаций, которые обеспечивают 12,25% поступлений в федеральный бюджет.

«Дмитрий Анатольевич, мы бы хотели обратиться к вам с тем, чтобы были соответствующие поручения компаниям с государственным участием рассмотреть возможность налогового мониторинга», — сказал глава ФНС в ходе совещания службы с участием Медведева.

Однако мониторинг процесс затратный, признает руководитель налогового ведомства. Потому что для него нужно программное обеспечение.

«Эти услуги, которые предоставляют SAP и «1C», недешевые», — отметил Мишустин.

При этом налоговый мониторинг, по его словам, уже позволил компаниям-участникам на 30% сократить трудозатраты на проверки и в три раза быстрее закрывать годовую отчетность. Среднее количество запрашиваемых ФНС документов снизилось на 77% за три года. Совокупная сумма налогов по урегулированным налоговым позициям с участниками мониторинга составила 23 млрд руб.

Перейти на налоговый мониторинг могут компании с оборотом в 3 млрд рублей, активами на 3 млрд рублей и уплатившие 300 млн рублей налогов за предыдущий год. Всего в России этим критериям отвечают чуть более 1800 компаний.

Внедрение системы началось с нескольких компаний в 2016 году. На сегодняшний день налоговый мониторинг проводится в отношении 44 организаций, которые обеспечивают 12,25% поступлений в федеральный бюджет, сообщается на сайте ФНС.

Всего с 1 января 2019 года к налоговому мониторингу присоединятся 44 компании, которые обеспечивают 12,25% налоговых поступлений в федеральный бюджет. Налоговый мониторинг – это новая форма налогового контроля. Она заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Такой способ предоставления данных Налоговой службе позволяет оперативно согласовывать подходы к налогообложению без суда и консультироваться о совершенных и планируемых сделках.

Новая система контроля позволяет проверять только те операции, которые потенциально могут быть рискованными. Также формат позволит снизить количество исков по налоговым спорам и повысить вероятность досудебного урегулирования вопросов.

В рамках перехода на налоговый мониторинг Tele2 внедряет единую платформу «Витрина данных» – учетную запись с удаленным доступом к данным оператора для сотрудников Налоговой службы. Представители инспекции в режиме онлайн смогут просмотреть налоговую отчетность и образцы первичных документов компании. В личном кабинете «Витрины данных» налогоплательщик сможет получать запросы от контролирующего органа о разъяснении показателей налоговой отчетности и оперативно на них отвечать. Благодаря новому формату взаимодействия с Налоговой службой Tele2 ожидает оптимизации затрат на налоговое администрирование и снижения количества запросов контролирующего органа.

Для бизнеса такая форма налогового контроля - это возможность сократить объем запрашиваемых документов, а также заранее получать позицию налогового органа по планируемым сделкам. Взамен такого упрощенного взаимодействия организации предоставляют налоговому органу оперативный доступ к их бухгалтерской и налоговой отчетности. В итоге, налоговый мониторинг оказывается выгоден обеим сторонам, считает ФНС.

Налоговый мониторинг применяется с 2015 года, но только в этом году налоговая служба утвердила формы документов для него и систему внутреннего контроля.

С 2018 года налоговый мониторинг будет проводиться в отношении 26 организаций, представляющих различные сферы экономической деятельности.

Дело в том, что приказ утвержден в соответствии с пунктом 7 статьи 105.26. "Общие положения о налоговом мониторинге", т.е. применять его должны те организации, в которых проводится налоговый мониторинг. Обязанность соблюдать требования ФНС для системы внутреннего контроля появилась в Налоговом кодексе еще год назад, однако налоговая служба не спешила с утверждением нормативного документа.

Система внутреннего контроля должна обеспечивать в том числе: эффективное ведение деятельности; правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов; достоверность и своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности; мониторинг результатов выполняемых контрольных процедур.

Организация внутренного контроля должна отвечать специфике финансово-хозяйственной деятельности организации и функционировать на постоянной основе.

В организации должны быть утверждены и доведены до сведения каждого сотрудника профессиональные, этические и поведенческие стандарты. Кроме того, необходимо разработать стандарты (правила) найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения работников, а также требования к их профессиональным знаниям и навыкам.  В организации должно быть установлено разделение ответственности и полномочий сотрудников, обеспечивающих функционирование, мониторинг, оценку организации и совершенствование системы внутреннего контроля организации.

Согласно приказу, необходимо разработать систему управления рисками, обеспечивающую выполнение последовательности действий, направленных на предотвращение или минимизацию возможного ущерба за счет воздействий на причины и последствия возникновения рисков. Информация о рисках представляется по форме, приведенной в приложении к приказу.

Отдельное внимание уделено контрольным процедурам направленным на предупреждение или минимизацию рисков, влияющих на достижение целей организации: приведен их список, документы для их разработки, порядок оформления результатов и т.д.

В одиннадцати (!) приложениях приведены различные таблицы и реестры, которые необходимо представлять в налоговые органы.  При этом не реже 1 раза в квартал организация должна оценивать необходимость внесения изменений в систему внутреннего контроля.     

Утверждены, в частности, формы заявления о проведении налогового мониторинга и об отказе от него, регламенты информационного взаимодействия и т.д.

Налоговый мониторинг дает возможность налоговым органам проверять правильность исчисления налогов и взносов в режиме реального времени как посредством запроса документов (информации, пояснений), так и благодаря доступу к внутренним системам налогоплательщиков. Однако такой вид контроля доступен только крупным налогопалтещикам. Условия и правила налогового мониторинга изложены в разделе V.2. части первой  Налогового кодекса.