Физлица, находившиеся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получили право признать себя российскими налоговыми резидентами в 2020 году на основании подаваемого в налоговые органы заявления.

Такие поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ.

Заявление составляется в произвольной форме, при этом оно должно содержать ФИО и ИНН физического лица. Его надо представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) в срок не позднее 30 апреля 2021 года, можно вместе с 3-НДФЛ.

Этим же законом внесены многочисленные поправки, касающиеся налогообложения IT-отрасли.

В Госдуму внесен законопроект № 990337-7, в котором, кроме налогового маневра в IT-отрасли, прописаны новые правила получения статуса налогового резидента РФ.

Законопроектом предусмотрено, что физлица, находившиеся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получают право признать себя российскими налоговыми резидентами в 2020 году на основании подаваемого в налоговые органы заявления.

Заявление подается в произвольной форме вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Физлица, находившиеся в России в 2020 году от 90 до 182 дней, получат право признать себя налоговыми резидентами.

Такие поправки в Налоговый кодекс были одобрены правительством, сообщил министр финансов Антон Силуанов на заседании Кабмина.

Сейчас для признания налоговым резидентом надо находиться на территории России не менее 183 дней.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

183 дня исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.

Иных критериев в целях признания физлица налоговым резидентом РФ Налоговым кодексом не установлено.

Критерий «центр жизненных интересов» используется исключительно для целей применения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения в случаях, когда исходя из национального законодательства договаривающихся государств физлицо будет признаваться налоговым резидентом в обоих государствах.

Такие разъяснения дает ФНС в письме от 25.06.2020 № БС-3-11/4763@.

471 НДФЛ

Россиянин получает доход от оказания услуг по гражданско-правовому договору за пределами РФ. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 19.02.2020 № 03-04-05/11573.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками — налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Для нерезидентов НДФЛ облагается доход только от источников в РФ.

В случае если физлицо — получатель дохода в виде вознаграждения за выполнение своих обязательств по договору ГПХ за пределами РФ признается налоговым резидентом РФ, то оно должно самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог по ставке 13 %.

Доходы по договору ГПХ физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ.

476 ЕАЭС

Доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами России, облагаются по ставке 30%. И такая ставка применяется с даты приема на работу иностранца. Однако для граждан стран ЕАЭС установлены другие правила, напоминает ФНС на своем сайте.

С первого дня работы по найму доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13% на основании Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица. Он зависит от времени его нахождения в России в течение года. Этот порядок применяется независимо от гражданства и распространяется, в том числе, на граждан государств – членов ЕАЭС.

Для признания налоговым резидентом РФ необходимо нахождение физлица на территории нашей страны не менее 183 дне 12 месяцев подряд (пункт 2 статьи 270 НК).

Если по итогам года сотрудники организаций – граждане государств ЕАЭС не стали российскими налоговыми резидентами, то НДФЛ по ставке 13%, удержанный с их доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в РФ.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физлицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

469 НДФЛ

Для доходов за выполнение трудовых обязанностей, получаемых физлицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ установлена ставка НДФЛ 30 %.

Между тем с учетом положений статьи 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и пункта 1 статьи 224 НК доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств — членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13 % начиная с первого дня их работы на территории РФ.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физлиц независимо от гражданства.

Учитывая изложенное, если по итогам налогового периода сотрудники организации — граждане государств — членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), суммы НДФЛ, удержанного с их доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30 %.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-05/98059 от 16.12.2019.

Обязан ли бухгалтер заниматься разыскными работами, выплачивая арендную плату гражданину России? Такой вопрос обсуждают в Красном уголке бухгалтера.

Организация арендуем помещение у гражданина России, но он учится в Англии.

«Как часто он бывает в России — неизвестно пока. Известно только, что на его маму оформлена доверенность на управление помещением. Как вот понять — резидент он или нет? И наша ли это вообще забота? Он должен как-то сам предупредить об этом, или нужно следствие проводить?», — спрашивает Ирина.

Почти все бухгалтеры высказались за то, что это не забота арендатора, выяснять статус резидентства. Предъявлять загранпаспорт арендодатель не обязан, никаких способов выяснения статуса у налогового агента нет.

И только один человек упорно настаивает на том, что налоговый агент обязан определить налоговый статус физического лица.

«Прямая обязанность налогового агента установить налоговый статус», — настаивает Екатерина.

На вопросы о том, каким образом она предлагает это делать, Екатерина заявила, что будет запрашивать заявление и копию загранпаспорта. На замечание, что у человека может не быть загранпаспорта, ответа не последовало. Так же как и ответов на вопрос о том, что будет, если арендодатель просто откажется его предъявить и писать некое заявление. Не будет выплачена арендная плата?

Участники группы привели и свои примеры подобных случаев:

«Дама арендодатель в один прекрасный момент уехала „в замуж“ на другой континент. Естественно при перечислении платы про это вообще никто не знал. 13 удерживали и все. И никому до этого дела не было в налоговом органе», — написала Елена.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ

НК не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории РФ.

Критерии признания физлица в качестве резидента Договаривающегося Государства, Соглашением между Россией и Украиной об избежании двойного налогообложения от 08.02.1995, применяются только для целей самого Соглашения в случаях, если физлицо будет одновременно являться резидентом обоих стран.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/9731@ от 12.11.2019.

Минфин собирается изменить критерии налогового резидентства в России. Однако главный принцип, пребывание в стране не менее 183 дней в году, менять не будут.

Но по желанию налогоплательщика срок для признания налогового резидентства может быть сокращен до 90 дней, рассказал журналистам вице-премьер, глава Минфина Антон Силуанов.

«Рассматриваем возможность учета налогового резидентства при сроке пребывания 90 дней. Базово предлагаем 183 дня, но предлагается возможность для бизнеса учитывать и более низкую планку — 90 дней. Такие практики есть в целом ряде стран, чтобы дать возможность получить статус резидента в более упрощенном варианте исходя из количества дней пребывания в стране. То есть, сейчас мы сохраняем 183 дня, но говорим о том, что если будет пожелание самого человека — то может быть и ниже», — цитирует Силуанова ТАСС.

Информация об изменениях критериев налогового резидентства появилась в сентябре этого года, после публикации «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» на 2020–2022 годы. В документе указывалось, что рассматривается возможность сократить минимальный срок пребывания в стране для признания граждан налоговыми резидентами с 183 до 90 дней.  Однако позднее Силуанов сообщал, что решение о сокращении срока пребывания граждан в РФ для определения статуса резидента еще не принято и будет зависеть от дискуссий с бизнесом.

Если физлицо, получающее доход от организации, является налоговым резидентом иностранного государства, то НДФЛ может не удерживаться или удерживаться в ином размере, если речь идет об иностранном государстве, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода.

Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физлицо вправе представить налоговому агенту — источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, налоговый агент запрашивает у этого физлица официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства.

В письме ФНС № БС-4-11/19925 от 30.09.2019 сообщается, что ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом.

Власти придумали еще один способ пополнить казну за счет НДФЛ.

Минфин решил расширить критерии для признания граждан налоговыми резидентами. В частности, планируется сократить срок необходимого пребывания в стране для признания гражданина резидентом.

Это следует из проекта «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», с которыми ознакомилось РБК.

Сейчас, чтобы «утратить связь» с Россией и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Многие предприниматели пользуются этим, чтобы не отчитываться ФНС об иностранных активах и не платить налог с нераспределенной прибыли, отмечал первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. По его словам, одна из причин ужесточения условий — «чтобы наши бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, к нам возвращались».

Теперь минимальный срок пребывания в России сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.

Ужесточение правил приведет и к росту споров с другими юрисдикциями по поводу получения преимущественного права на налогообложение. Участятся случаи двойного или даже многократного резидентства, когда Россия наряду с другой страной или даже несколькими странами будут претендовать на налоги одного гражданина, предупреждают экспреты.

Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов, сделав её для всех 13%. Снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.

ФНС по согласованию с Минфином подготовила проект приказа, который предусматривает сокращение сроков выдачи документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ.

Если заявление о предоставлении документа подается в электронном виде, срок сокращается с 40 дней до 10 дней. В случае подачи заявления на бумажном носителе — до 20 дней. В настоящее время проект приказа ФНС находится на регистрации в Минюсте.

Напомним, в соответствии с положениями статьи 246.2 НК налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации:

· российкие организации;

· иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;

· иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения;

· иностранные организации, имеющие постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющие деятельность в РФ через обособленное подразделение, самостоятельно признавшие себя налоговыми резидентами РФ.

Что касается физлиц, то согласно пункту 2 статьи 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.