налоговый резидент

1 января 2007 г. доходы военнослужащих, проходящих воинскую служу в иностранных государствах, подлежат налогообложению в РФ по ставке 13%.

Как пояснил Минфин, с 1 января 2007 г. вступили в силу положения пункта 3 статьи 207 НК РФ, введенные Законом от 27.07.2006 N 137-Ф3, предусматривающие, что налоговыми резидентами независимо от фактического времени нахождения в РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. (Письмо Минфина РФ от 18/12/2008 № 03-04-05-01/461)

Законы по налогообложению на финансовом рынке будут приняты в ближайшие дни, заявила глава Минэкономразвития Эльвира Набиуллина. По словам министра, соответствующие законопроекты  «в высокой степени согласованности».

«Речь идет о мерах, которые направлены на выравнивание налогообложения инвесторов - резидентов и нерезидентов, на возможность сальдирования убытков и прибыли по разным операциям на финансовых рынках, речь идет о налогах на доходы от дивидендов и от продажи акций», - сказала Набиуллина.

197 ЦБ РФ

О резком росте переводов денег компаний - резидентов России на свои счета за рубеж сообщается в письме Банка России. Это дает основания подозревать в них большую долю операций по оплате серого импорта, которые идут через банки транзитом, налоги со счетов компаний в бюджет почти не переводятся. ЦБ рекомендует банкам при выявлении таких операций запрашивать документы по сделке.В письме ЦБ отмечается, что во многих случаях средства переводились на счета в банках Казахстана, Молдавии, Латвии и Кипра. Ранее регулятор упоминал большинство этих стран в заявлениях об отзывах лицензий российских банков за сомнительные операции. Казахстан в таких списках замечен впервые.

Представители казахстанских банков отмечают, что в настоящее время не наблюдается увеличения оборотов со стороны российских компаний. Кроме того, они указывают, что в Казахстане очень жесткие валютное и таможенное законодательство, контроль банков по сделкам, связанным с импортом, поэтому большой поток операций, связанных с серым импортом, в нашу страну маловероятен. Об этом сообщает газета "Ведомости".

Если в течение налогового периода статус физического лица - налогового резидента РФ меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, то он не признается плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса налогового нерезидента, и уплате налога на доходы физических лиц такое лицо не имеет.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 13 августа 2008 г. № 03-04-05-01/295.

В Минфине пояснили, как правильно произвети перерасчет при изменени налогового статуса.

Если за год человек был менее 183 дней в России - работник не признается налоговым резидентом , и его доходы от источников в РФ подлежат налогообложению по ставке в размере 30 процентов, если более - то он резидент и ставка НДФЛ будет 13 процентов.

Если иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом, по его доходам от источников в РФ сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 процентов как с не резидента, следует пересчитать по ставке 13 процентов.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Такие разъяснения даны в письме Минфина от 25 июля 2008 г. № 03-04-06-01/232.

855 НДФЛ

Если в течение налогового периода статус физлица-налогового резидента РФ меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такое лицо не признается плательщиком НДФЛ по доходам, полученным за границей.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса налогового нерезидента, такое лицо не имеет. (Письмо Минфина РФ от 03/06/2008 № 03-04-06-01/150)

ФНС обнародовала перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента РФ.

Для российских и международных организаций:

  • заявление на бланке организации с указанием: календарного года, за который необходимо подтверждение статуса, наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение; перечня прилагаемых документов.
  • копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве.
  • копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за 3 месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения);
  • копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ОГРН, заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Для российских и международных организаций в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств ЕС:

  • Заявление на бланке организации с указанием наименования иностранного государства, входящего в ЕС, в налоговый орган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС, перечня прилагаемых документов.
  • копия устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, осуществляемых в РФ, с переводом на английский язык;
  • копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения);
  • копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ОГРН, заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.
  • копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства;
  • копия договора (контракта) на оказание услуг, по которым предполагается возврат НДС из иностранного государства.

Для российских и иностранных физических лиц:

  • заявление в произвольной форме с указанием календарного года, за который необходимо подтверждение статуса, наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение, ФИО заявителя и его адреса, ИНН, перечня прилагаемых документов и контактного телефона;
  • копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. таблица расчета времени пребывания на территории РФ
  • Дополнительно для иностранных физических лиц: а) копии всех страниц паспорта; б) копия документа о регистрации; в) копия вида на жительство (при наличии). (Информационное Письмо ФНС РФ от 26/02/2008)

С 18 февраля выдача справок, подтверждающих статус налогового резидента РФ осуществляется МИФНС по централизованной обработке данных.

В связи с этим заявления по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в МИФНС по ЦОД по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС.

Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидента РФ, выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором она выдана. Она может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физлиц на территории РФ могут являться справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице.

Налогоплательщик может предоставить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу налогового агента. (Письмо Минфина РФ от 04/02/2008 N 03-04-07-01/20)