налоговый убыток

Управление ФНС Татарстана разъяснило порядок учета убытков присоединенной организации у организации-правопреемника после реорганизации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 283 НК РФ, в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 283 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Пунктом 2 статьи 283 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 НК РФ.

В отчетные периоды (налоговые) периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшен за счет убытков прошлых лет более чем на 50 процентов. При этом убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

По вопросу документальной подверженности понесенных убытков присоединяемой организации сообщается, что в силу пункта 8 статьи 274 НК РФ под убытком понимается отрицательная разница между доходами и расходами, определяемыми и учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ (финансовый результат).

Согласно пункту 4 статьи 283 НК РФ налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

При этом НК РФ не предусматривает основания прекращения указанной обязанности по хранению документов. Поэтому списание убытков возможно только при наличии первичных учетных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

Основной целью деятельности любой организаций является получение  дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, считает УФНС по Липецкой области. При условии правильного ведения бизнеса наличие убытков недопустимо для обеспечения дальнейшей эффективной деятельности предприятия. Поэтому организации, работающие без прибыли, а тем более заявляющие убытки, находятся на особом контроле у налоговых органов, предупреждает региональное управление.

Межведомственная комиссия, созданная в Межрайонной ИФНС России № 7 по Липецкой области,  регулярно проводит свои заседания.  На них рассматриваются  результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций, заявляющих убытки по итогам своей деятельности, и устанавливается их экономическая обоснованность.

Так, по представленным декларациям по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 года, 30  налогоплательщиков МИФНС России № 7 по Липецкой области заявили убытки на сумму 87,3 млн. руб., в том числе :

- по г. Ельцу количество убыточных организаций составило 17 на сумму 24,6 млн. руб.;

- в Тербунском районе убытки задекларировали 4 организации на сумму 47,7 млн. руб.;

- в Измалковском и Воловском районах по 2  налогоплательщика заявили убытки на сумму  1,8 млн. руб. и 9,6 млн. руб. соответственно;

- в Елецком районе  деятельность 5 предприятий  оказалась убыточной на сумму 3,6  млн. рублей.

В результате работы комиссии по рассмотрению деятельности убыточных организаций и контрольных мероприятий, проведенных в ходе камеральных налоговых  проверок,  на сегодняшний день сумма заявленного убытка уменьшена на 35,6 млн. рублей.

 

Примечание редакции Клерк.Ру: в какой нормативном акте написано, что основной целью деятельности любой организации является получение налогооблагаемой прибыли, редакции неизвестно.

Отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких лет – это один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора претендентов для проведения выездных налоговых проверок.

Работа комиссий по легализации налоговой базы убыточных организаций и исключению необоснованного заявления налоговых убытков организуется в том числе в рамках межведомственных комиссий, созданных при администрациях субъектов РФ и органах местного самоуправления.

Начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Свердловской области  А.А. Щербина принял  участие в заседании городской комиссии Екатеринбурга по контролю за поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет города , состоявшемся в последних числах апреля.

Были приглашены убыточные организации, состоящие на учете в инспекции ФНС России по Верх-Исетскому  району г. Екатеринбурга. Рассмотрены условия уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на отдельные суммы расходов. Ряду налогоплательщиков даны рекомендации по исправлению ошибок (искажений) налоговой отчетности и представлению уточненных налоговых деклараций с исключением сумм налоговых убытков.

Одной из основных задач до конца года является результативная работа комиссий по легализации налоговой базы убыточных организаций и легализации по налогу на доходы физических лиц. В результате работы комиссий районов города Екатеринбурга и городской комиссии, направленной на самостоятельное уменьшение налогоплательщиком убытка, за 1 квартал  2015 года налогоплательщиками самостоятельно уменьшено убытков на сумму более 48 млн. рублей.