налоговый учет

Минфин РФ рассмотрел возможность компании, занимающейся транспортно-экспедиторской деятельностью в рамках доставки грузов заказчикам как внутри России, так и посредством международных мультимодальных перевозок, вести учет выручки от реализации услуг несколькими вариантами одновременно, прописав это в учетной политике предприятия.

При этом комментируется возможность с одними заказчиками по международным мультимодальным перевозкам по договорам транспортной экспедиции выделять в счетах и актах выполненных услуг «Возмещаемые расходы экспедитору» и отдельно «Агентское вознаграждение», а с другими заказчиками по перевозкам внутри России по договорам не выделять эти услуги отдельно и признавать выручкой весь объем оказанных услуг.

В документе поясянется, что налоговый учет доходов комиссионера, агента и иного поверенного, полученных в счет возмещения затрат, произведенных им за комитента, принципала и иного доверителя, а также учет оплаты затрат, произведенной за комитента, предопределяется условиями заключенных договора комиссии, агентского договора или другого аналогичного договора.

Такая позиция изложена Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/445 от 06.07.2009.

В случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

При этом если предметом договора лизинга является имущественный комплекс, порядок налогового учета определяется в отношении каждого основного средства или объекта имущества, входящего в такой комплекс.

Если предметом лизинга, учитываемым на балансе лизингодателя, является имущество, первоначальная стоимость которого менее 20 000 рублей, лизингодатель вправе учесть стоимость такого имущества в составе материальных расходов.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/391 от 10.06.2009.

В настоящее время различие порядков переоценки сумм авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, в налоговым и бухгалтерским учетом приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки.

Минфин РФ в рамках совершенствования налогового законодательства предполагает отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте.

В этом случае ведомством предполагается, что доходы, расходы, а также стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, оплаченных в порядке предварительной оплаты в иностранной валюте, при применении метода начисления будут определяться по курсу ЦБ РФ, действующему на дату перечисления суммы аванса.

Такие изменения изложены в одобренных Правительством РФ основных направлениях налоговой политики на 2010, 2011 и 2012 годы.

В какой срок осуществляется постановка на налоговый учет физического лица и оформление Свидетельства о постановке на налоговый учетНалоговый орган осуществляет постановку на налоговый учет физического лица в течение 5-ти дней со дня получения заявления о постановке на учет в налоговом органе. Выдача Свидетельства о постановке на налоговый учет осуществляется  также в 5-ти дневный срок.

При постановке на налоговый учет  физическому лицу в заявлении необходимо указать  следующие  персональные данные: фамилия, имя, отчество; дата, место рождения, сведения о месте жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Межрайонная ИФНС России №5 по Саратовской области

1013 банки

Минфин разъяснил нюансы налогового учета консервации объектов основных средств. Позиция ведомства изложена в письме №03-03-06/1/218 от 03.04.2009.

Статья 256 НК РФ исключает из состава амортизируемого имущества основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев. Следовательно, в период нахождения оборудования на консервации амортизация по нему не начисляется.

Вместе с тем, при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

На Клерк.Рупоявился новый тест, благодаря которому каждый желающий может оценить свои знания в области налогового и бухгалтерского учета основных средств.

Тест составлен в соответствие с нормами НК РФ и ПБУ 6/01 в редакциях, действующих в 2009 году. Он состоит из 15 вопросов, на прохождение дается 15 минут. В тест не включены вопросы, по которым мнения у официальных органов, экспертов и налогоплательщиков не однозначны.

До 10 млн. рублей может составить общая сумма штрафов по итогам рейдов налоговиков на предмет выявления фактического нахождения налогоплательщика. Налоговый кодекс обязывает бизнесменов сообщать в налоговую инспекцию адрес своего фактического местонахождения. Однако делают это далеко не все. Инспекторы провели оперативные мероприятия в отношении 883 организаций, расположенных в 29 деловых и торговых центрах. Оказалось, что 400 компаний имеют другой юридический адрес, забыв сообщить налоговикам свое фактическое местонахождения либо поставить на учет свое подразделение. Штраф за такую забывчивость составляет 5 тыс. рублей. Также инспекторы установили факт регистрации в этих деловых и торговых центрах еще около 2 тыс. компаний, фактическое местонахождение которых неизвестно.

Данная работа проводится с целью выявления «фирм-однодневок», которые, ведя кочевнический образ жизни, уходят от уплаты налогов. Кроме этого, постановка налогоплательщика на учет по месту ведения бизнеса влияет и на поступления налогов в бюджеты тех муниципалитетов, на территории которых компания осуществляет свою деятельность. 

Общий отдел

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в Письме № 03-03-06/1/51 от 11.02.2009 дал пояснения по вопросу учета расходов на рекламный видеоролик в целях налогообложения прибыли.

Здесь Минфин сообщил, что расходы по созданию и размещению рекламного видеоролика в электронном периодическом издании на городском общественном транспорте, которое принадлежит ООО, зарегистрированному как рекламное информационно-развлекательное СМИ на DVD, относятся к расходам на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети и принимаются к вычету при определении налогооблагаемой базы без ограничений при наличии документов, подтверждающих данные расходы.

О заверении налоговыми органами Книг учета доходов и расходов на 2009 год, представленных налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимыФедеральная налоговая служба письмом от 29.12.2008 № ШС-6-3/978@ «О заверении налоговыми органами Книг учета доходов и расходов на 2009 год, представленных налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы» сообщила, что в связи с внесением Федеральным законом от 22.07.2008       № 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменений и дополнений в отдельные положения глав 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» и 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), Минфином России подготовлены проекты приказов «О внесении изменений в приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря  2006 г. № 169н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения» и «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения», которые после их утверждения и регистрации в Минюсте России будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Таким образом, до получения вышеназванных документов налогоплательщики, применяющие с 1 января 2009 года упрощенную систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения на основе патента и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, могут заверить в налоговых органах Книги учета доходов и расходов на 2009 год по формам, утвержденным приказами Минфина России от 11.12.2006 № 169н и от 30.12.2005 № 167н.

О.И.Романова,
начальник отдела налогообложения юридических лиц
УФНС России по Оренбургской области

Налоговики Московской области ежедневно производят по 2 выездных мероприятия с целью выявления организаций на территории области, зарегистрированных в других субъектах РФ и не состоящих на учете в налоговых органах Подмосковья.

Делается это в соответствии с постановлением областного Правительства «О мероприятиях по упорядочению постановки на учет в налоговых органах по Московской области организаций, осуществляющих деятельность на территории Московской области».