начисление амортизации

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/460 от 10.07.2009 комментирует вправе ли организация-лизингодатель, на балансе которой числятся транспортные средства, изъятые у лизингополучателей в связи с их неплатежеспособностью, продолжать относить расходы в виде амортизации по данным основным средствам на уменьшение базы по налогу на прибыль.

В этой связи ведомство поясняет, что лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в том числе при расторжении договора лизинга, в случае, если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода.

Кроме того, в случае если данное имущество не используется организацией в ее деятельности, то по решению руководства организации его можно перевести на консервацию.

При этом при консервации продолжительностью свыше трех месяцев, амортизация по имущество не начисляется.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/135 от 10.07.2009 разъясняет для банка особенности начисления амортизации на имущество, полученное в качестве отступных и переданное в последствие в финансовую аренду (лизинг).

В соответствии с налоговым законодательством имущество, при аренде по договору финансовой аренды или лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора.

Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, полученному по соглашению об отступном и переданному в финансовую аренду по договору лизинга в случае, если такое имущество в соответствии с договором учитывается у лизингодателя.

В силу особенностей банковской деятельности Банк при аренде нежилых помещений вынужден производить отделку и обустройство арендованного имущества. Однако, согласование проектной документации на перепланировку, ремонт помещений, если указанные работы связаны с изменением капитальных конструкций, инженерных и коммуникационных сетей арендуемого помещения может занимать от 6 месяцев и более.

Как поясняет Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/100 от 07.05.2009 , налогоплательщик в данном случае имеет право, не дожидаясь указанного согласования, учесть расходы в виде сумм амортизации произведенных капитальных вложений при наличии актов приема-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу и введении указанных помещений в эксплуатацию.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/297 от 06.05.2009 пояснил особенности расчета остаточной стоимости основных средств при переводе последних на линейный или новый нелинейный метод начисления амортизации.

Ведомство отмечает, что остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

В случае если организация с 1 января 2009 года решила применять линейный метод или новый нелинейный метод начисления амортизации, остаточная стоимость объекта основных средств будет определяться как разница между его первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

С 1 января 2009 года налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения, а также на достройку, модернизацию, реконструкцию или частичную ликвидацию основных средств в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости этих основных средств. А для ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам - не более 30 процентов.

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 (30) процентов первоначальной стоимости.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/233 от 13.04.2009.

Заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор. Доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора.

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования арендованных объектов основных средств.

Учитывая изложенное, в целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заключен основной договор аренды.

Такие пояснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/230 от 10.04.2009.

Минфин дал разъяснения по поводу по вопросу о порядке начисления амортизации по основным средствам, по которым срок фактической эксплуатации превысил срок полезного использования, после их модернизации.

В Письме № 03-03-06/1/681 от 08.12.2008 Минфин указал, что налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

После 1 января 2009 года организация продолжит начисление амортизации по основным средствам, по которым срок фактической эксплуатации по состоянию на 01.01.2002 превысил срок полезного использования, до полного списания.

Одновременно с этим Минфин отметил, что мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.