начисление амортизации

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой правительством РФ.

В течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем. После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу.

Таким образом, если между арендодателем и арендатором заключается новый договор аренды, начисление амортизации по неотделимым улучшениям в целях налогообложения прибыли должно быть прекращено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/18 от 04.04.2012.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/127 от 13.03.2012 приводит разъяснения по вопросам, связанным с переходом к применению линейного метода начисления амортизации, и в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что с 1 января 2009 г. в связи с изменением законодательства налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, к которым применяется линейный метод начисления амортизации).

При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет.

Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 г.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/126 от 13.03.2012.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Сумма начисленной за один месяц амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной налогоплательщиком для указанного имущества.

При этом норма амортизации определяется на дату ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию и впоследствии не изменяется.

132 ККТ

Контрольно-кассовая техника после истечения нормативного срока амортизации (5-7 лет), но включенная в государственный реестр и соответствующая требованиям пункта 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, может применяться при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт до момента исключения ее из Государственного реестра ККТ.

Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС также напоминают, что включенная в государственный реестр и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна соответствовать следующим требованиям:

  • по эксплуатации в фискальном режиме;
  • обеспечению некорректируемой регистрации информации;
  • энергонезависимому долговременному хранению информации;
  • обеспечению технической поддержки центра технического обслуживания.
При этом отнесение имущества к амортизируемому имеет значение для целей списания затрат на его приобретение в расходы организации.

В отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, амортизация по которым начала начисляться с 1 января 2009 года, организация может учесть амортизационную премию в размере 30%.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/16 от 06.02.2012.

Что касается произведенных после 1 января 2009 года расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, приобретенных до 1 января 2009 года, то к таким расходам также может быть применена амортизационная премия в размере 30%.

Правительство РФ рассмотрит сегодня на заседании президиума проект федерального закона «О внесении изменения в статью 258 части второй Налогового кодекса РФ», направленного на совершенствование действующего порядка применения амортизационной премии в целях налогообложения прибыли организаций.

Законопроектом уточняется действующий порядок учета расходов на капитальные вложения, а также расходов, понесенных на реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств («амортизационная премия»).

Так, в частности, указанные расходы, включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику, ранее чем по истечении пяти лет с момента их введения в эксплуатацию.

При этом восстановлению подлежат расходы на капитальные вложения в размере не более 10%, а в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам - не более 30% их первоначальной стоимости, передает пресс-служба правительства РФ.

Амортизация по объектам нематериальных активов начисляется только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.

Об этом напоминает УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

В УФНС поясняют, что нормами налогового законодательства установлен состав амортизируемого имущества по его видам (имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности).

Основные условия, при которых данные объекты гражданских прав рассматриваются в таком качестве (наличие права собственности на них, использование для извлечения дохода, погашение стоимости через амортизацию) и дополнительные критерии для признания имущества амортизируемым (срок полезного использования и стоимостной лимит).

Так, нематериальные активы являются амортизируемым имуществом, если отвечают указанным в пункте 1 статьи 256 НК РФ дополнительным критериям.

НК РФ не предусмотрен перерасчет сумм амортизации, начисленной с применением повышающего коэффициента, в случае досрочного расторжения договора лизинга.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/799 от 02.12.2011.

Ведомство отмечает, что включение основного средства в соответствующую амортизационную группу осуществляется в соответствии со сроком его полезного использования в порядке, установленном статьей 258 НК РФ, определенным на дату ввода объекта в эксплуатацию.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/118 от 29.11.2011 уточняет порядок включения в расходы начисленных сумм амортизации при определении базы по налогу на прибыль автономным учреждением.

Ведомство напоминает, что амортизируемое имущество некоммерческой организации подлежит амортизации только в том случае, если оно приобретено за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используется для осуществления такой деятельности.

 Порядок отнесения некоммерческой организацией к расходам, связанным с производством и реализацией, сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, приобретенному за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используемому для осуществления как предпринимательской деятельности, так и некоммерческой деятельности, положениями главы 25 НК РФ не предусмотрен.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/180 от 23.11.2011 приводит порядок применения понижающего коэффициента при определении срока включения убытка, полученного от реализации амортизируемого имущества, в составе прочих расходов.

Ведомство напоминает, что применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов.

Таким образом, убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества, рассчитанного с учетом коэффициента, и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Нематериальные активы являются амортизируемым имуществом, если отвечают указанным в пункте 1 статьи 256 НК РФ дополнительным критериям.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/19695@ от 25.11.2011.

Ведомство отмечает, что амортизация по объектам нематериальных активов начисляется  только в случае, если срок их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.