некоммерческие организации

Минфин в письме № 03-03-06/3/47386 от 12.08.2016 г. дал разъяснения некоммерческой организации по об учете для целей расчета налога на прибыль расходов, произведенных за счет средств целевых поступлений, а также при реализации или ином выбытии ценных бумаг.

Поскольку расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования не направлены на получение дохода, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль они не учитываются. Такое мнение Минфина основывается на положениях статьи 252 и пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Таким образом, некоммерческие организации вправе учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только те расходы, источником покрытия которых являются доходы, полученные от коммерческой деятельности, а также от иной приносящей доход деятельности, при условии, что такие доходы подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Что касается ценных бумаг и акций, то уменьшить полученные доходы от реализации на расходы, определяемые в соответствии с положениями пункта 3 статьи 280 НК РФ возможно только в том случае, если эти ценные бумаги и акции приобретались за счет средств, полученных от коммерческой деятельности.

Покупка валюты для оплаты приобретаемых НКО в рамках уставной некоммерческой деятельности услуг иностранных контрагентов является операцией, связанной с целевым использованием пожертвований. В этой связи по данным операциям курсовые разницы, возникающие в результате переоценки остатков средств в иностранной валюте по валютным счетам в банках, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Такое мнение высказал Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в письме № 03-03-06/3/43147 от 22.07.2016 г.

При этом в письме отмечено, что если некоммерческая организация приобретает валюту за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и направляет ее для осуществления уставной некоммерческой деятельности, то курсовые разницы, возникающие в результате переоценки средств в иностранной валюте, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке

Минфин РФ в письме № 03-03-06/3/40702 от 12.07.2016 года ответил на вопрос об исчислении налога на прибыль при реализации некоммерческой организацией имущества, приобретенного за счет пожертвований.

По мнению Департамента налоговой и таможенной политики, поскольку целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также расходы, произведенные за счет целевых поступлений, в целях налогообложения прибыли не учитываются, то первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному за счет средств целевых поступлений в виде пожертвований, в налоговом учете не формируется. А значит при реализации такого имущества доход от реализации полностью включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

НКО получила в качестве пожертвования ценные бумаги. Как посчитать посчитать налог на прибыль при их реализации? На этот вопрос ответил Минфин в письме N 03-03-06/1/38199  от 30.06.2016 г.

Получая имущество в качестве пожертвования, некоммерческие организации не несут фактических затрат на его приобретение, справедливо замечает ведомство.

При этом стоимость такого имущества в целях налога на прибыль организаций не учитывается в составе налогооблагаемых доходов некоммерческих организаций на основании нормы пункта 2 статьи 251 Кодекса. Таким образом, в налоговом учете стоимость имущества, полученного некоммерческими организациями в качестве пожертвования, не формируется.

Согласно статье 329 Кодекса, если ценная бумага получена налогоплательщиком безвозмездно либо выявлена в результате инвентаризации, ее стоимость для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), определяется исходя из рыночной (расчетной) стоимости, определяемой в соответствии со статьей 280 Кодекса.  Однако статья 329 Кодекса применяется только в том случае, когда такое получение или выявление ценных бумаг было учтено в доходах, облагаемых налогом на прибыль организаций.

Таким образом, резюмирует Минфин, при реализации или ином выбытии ценных бумаг, ранее полученных в виде пожертвований, расходы в отношении таких ценных бумаг для целей налогообложения налогом на прибыль организаций признаются равными нулю.

Минфин объяснил в письме № 03-02-08/36474 от 23.06.2016 г. некоммерческой организации какую отчетность ей необходимо представлять в налоговые органы.

Если организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, она представляет единую упрощенную налоговую декларацию.

У организаций, не имеющих объектов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, водному налогу и земельному налогу, не возникает обязанности по представлению в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления.

Операторы президентских грантов, направленных на поддержку некоммерческих организаций, в 2016 году столкнулись с давлением со стороны местных властей, заявил гендиректор Фонда поддержки гражданской активности в малых городах и сельских территориях «Перспектива» Александр Свинин.

«В первом конкурсе грантов президента РФ для НКО мы столкнулись с давлением на грантооператоров со стороны региональных властей. Зачастую региональная власть просит поддержать те или иные проекты, не оценивая их социальный эффект, пытаясь подменить собой процедуры отбора проектов. Таким образом регионы нарушают принцип прозрачности конкурса, равного доступа НКО к грантам президента. Мы надеемся, что в следующих конкурсах ситуация изменится», — подчеркнул он.

Фонд поддержки гражданской активности в малых городах и сельских территориях «Перспектива» и Благотворительный фонд поддержки семьи, материнства и детства «Покров» стали новыми грантооператорами в 2016 году, пишет RNS.

«Перспектива» ориентирована на поддержку небольших по масштабу проектов. Фонд поддержал 27 проектов грантами менее 1 млн руб., а большинство проектов (почти 60%) — проекты с финансированием от 1 до 3 млн руб. Средний размер гранта составил 1,6 млн руб.

На первом конкурсе 2016 года на президентские гранты было 3979 заявок от НКО. Поддержка была оказана 497 проектам по линии девяти операторов.Общая сумма распределенных грантовых средств составила около 1,43 млрд руб. Средний размер гранта составил 2,87 млн руб. В течение 2016 года будет проведено четыре конкурса каждым из девяти грантоператоров. Размер выделенной в 2016 году субсидии превышает 4,5 млрд руб.

Президент РФ В.Путин подписал Федеральный закон 179-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "Об общественных объединениях" и статью 2 Федерального закона "О некоммерческих организациях".

Законом уточняются условия признания некоммерческой организации выполняющей функции иностранного агента. Под такой организацией понимается НКО, финансируемая из иностранных источников и участвующая на территории России в политической деятельности (в том числе в интересах иностранных источников). Уточнение потребовалось в связи с тем, что иностранными агентами начали признавать благотворительные фонды, привлекающие деньги для социальной помощи.

В законе приведены конкретные сферы политической деятельности, к которой отнесены:

  • государственное строительство;
  • защита основ конституционного строя Российской Федерации; федеративное устройство России;
  • защита суверенитета и обеспечение территориальной целостности Российской Федерации;
  • обеспечение законности, правопорядка, государственной и общественной безопасности;
  • оборона страны;
  • внешняя политика; социально-экономическое и национальное развитие России;
  • развитие политической системы, деятельность госорганов и органов местного самоуправления;
  • законодательное регулирование прав и свобод человека и гражданина в целях оказания влияния на выработку и реализацию госполитики, формирование госорганов и органов местного самоуправления, их решения и действия.
Кроме того, законом закреплено создание в общественных организациях единоличного исполнительного органа, а в ряде случаев - коллегиального исполнительного органа.

Минфин в письме № 03-04-06/26364 от 06.05.2016 г. дал разъяснения об НДФЛ с сумм оплаты футбольным клубом медицинских услуг, оказываемых футболисту - сотруднику футбольного клуба.

При оплате работодателем медицинских услуг, оказываемых работникам, следует учитывать специальную норму пункта 10 статьи 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Таким образом, освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем медицинских услуг, оказываемых работникам, связывается данной нормой с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата оказания медицинских услуг.

В случае оплаты футбольным клубом медицинских услуг, оказанных футболисту - сотруднику футбольного клуба, за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Таким образом, по мнению Минфина, все некоммерческие организации, оплачивающие лечение своих работников за счет целевых средств, обязаны удерживать НДФЛ с доходов в виде оплаты медицинских услуг.

Утверждена форма заявки на получение субсидии из федерального бюджета на государственную поддержку отдельных общественных организаций (иных НКО) в соответствии с Правилами, утв. Постановлением Правительства РФ № 1135 от 27 декабря 2010 г. Приказ Минтруда № 139н от 28 марта 2016 г. прошел регистрацию в Минюсте и опубликован на официальном портале правовой информации.

Напомним, право на такие субсидии имеют НКО, уставная деятельность которых соответствует видам деятельности, предусмотренным ст. 31.1 Федерального закона "О некоммерческих организациях". Например, к таким видам деятельности относятся социальное обслуживание, охрана окружающей среды и защита животных, профилактика социально опасных форм поведения граждан, благотворительная деятельность.

Также утверждена форма отчета о расходах по предоставленной субсидии.

Саратовскую организацию «Социум», занимающуюся профилактикой ВИЧ, в понедельник признали иностранным агентом. Этого потребовала прокуратура города Энгельса — ведомство указало, что НКО получила 1,5 млн руб. из зарубежных фондов для проведения соцопросов среди наркозависимых и ВИЧ-инфицированных. А привлеченный обвинением эксперт из Саратовской юридической академии посчитал раздачу шприцев и презервативов не просто политической деятельностью, а «участием в гибридной войне Запада против России». Правозащитники указывают, что ранее Минюст отказывался признавать СПИД-сервисные НКО иностранными агентами, но теперь, по всей видимости, и они остались без поддержки.

Россия является единственной из развитых стран, которой не удалось остановить эпидемию ВИЧ. В 20 регионах страны эпидемия достигла высшего уровня по критериям Всемирной организации здравоохранения. Премьер-министр Дмитрий Медведев требует от Минюста как можно скорее представить всероссийскую концепцию борьбы с ВИЧ. В ее черновиках, которые с начала года обсуждаются в экспертном сообществе, неоднократно подчеркиваются необходимость сотрудничества с НКО и их поддержка со стороны государства.

Глава Федерального центра СПИД Вадим Покровский заявил “Ъ”, что Саратовская область является одним из первых регионов, где были зафиксированы вспышки ВИЧ среди наркопотребителей. «А Энгельс — один из наиболее сложных городов России в этом отношении»,— подчеркнул врач.

Источник: Коммерсант

Подпунктом 16 пункта 2 статьи 251 НК РФ установлено, что имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности, относятся к целевым поступлениям, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Поэтому получение некоммерческой организацией права безвозмездного пользования государственным или муниципальным имуществом, если такое право было передано безвозмездно соответствующим решением органа государственной власти или органа местного самоуправления, в котором указано целевое назначение передаваемого имущества, является доходом, необлагаемым налогом на прибыль.  Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/3/17832 от 28.03.2016 г.