неприменение ККТ

Налоговики Ростова-на-Дону креативно подходят к проверкам правильности применения контрольно-кассовой техники — автозаправку оштрафовали за неприменение ККТ, потому что чек был выдан на 41 секунду позже получения денег.

Проверка была по жалобе клиента. Было установлено, что он оплатил бензин в 14 часов 29 минут 19 секунд, до заправки автомобиля. А чек выдан спустя 41 секунду — уже после залива топлива. И за это организацию, владеющую АЗС, оштрафовали на 30 тыс. рублей. Но компания с этим не согласилась, отправилась в суд и выиграла дело в трех инстанциях.

Кассовый чек клиент получает в момент расчета, однако чек не может быть выдан в ту же секунду, отметили судьи. Контрольно-кассовая техника интегрирована с компьютером управления, оператор-кассир, принимая денежные средства клиента выбирает номер ТРК в системе управления, далее выбирает вид топлива, если клиент передал оператору сумму большую чем его заказ, оператор вводит в программе управления еще и сумму, с которой необходимо выдать сдачу, и только после этих действий программа управления передает сигнал для отпуска нефтепродуктов с ТРК, в этот момент печатается кассовый чек.

Кроме того, в деле есть отсылка к техническим требованиям к ККТ при торговле нефтепродуктами и газовым топливом, утвержденным еще в 1994 году. Из содержания этих требований следует, что отпуск на АЗС топлива по талонам без применения ККТ невозможен по той причине, что вся система отпуска и оплаты нефтепродуктов на автозаправочных станциях автоматизирована, соответствующие операции взаимосвязаны.

Постановлением от 05.03.2020 № Ф08-1623/2020 АС Северо-Кавказского округа отказал в кассационной жалобе налоговикам.

Заметим, что в судах не первый раз всплывают документы двадцатилетней давности. Недавно ресторан проиграл во второй инстанции дело о неприменении ККТ и одним из доводов налоговиков было письмо с классификатором ККТ от 1998 года.

Налоговики предъявили претензию ресторану за то, что в чеке не были указаны конкретные блюда, которые были заказаны проверяющими. Было выдано предпреждение, согласно части 2 статьи 15.1 КоАП. Но ресторан все равно пошел в суд, пытаясь это оспорить. И две инстанции фирмой проиграны (постановление Тринадцатого ААС № 13АП-35368/2019 от 25.02.2020)

Дело пока дошло до второй инстанции. Интересно оно тем, что в качестве аргументов со стороны налоговиков суд принял ссылки на протоколы и письма прошлого десятилетия и даже документ прошлого века. Особенно впечатляет вот это:

«Согласно данным Классификатора (Письмо Государственной налоговой службы РФ от 05.02.1998 № ВК-6-16/84 (ред. от 26.09.2002) „О Классификаторе ККМ, используемых на территории Российской Федерации“) модель контрольно-кассовой техники АТОЛ 90Ф не входит в его перечень»

Как вы понимаете, ни одной ККТ из ныне числящихся в реестре ФНС в упомянутом классификаторе быть не может. По мнению налоговиков и суда, нельзя использовать в общепите технику, которой нет в классификаторе. Вот что написано в решении суда:

«На предприятиях общественного питания, использующих технологию обслуживания посетителей, предусматривающую передачу посетителю счета после получения блюд и регистрацию на контрольно-кассовой машине оплаты с оформлением фискального чека и (или) фискального оттиска на ранее сформированном счете, допускается применение только моделей (версий моделей) контрольно-кассовых машин, разрешенных к применению для ресторанов в соответствии с Классификатором контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации»

Возникает вопрос — кто надоумил инспекторов пользоваться такими старыми документами? Ведь если использовать в качестве аргумента этот классификатор, то оштрафовать можно абсолютно любую организацию общественного питания или торговли. Новый способ пополнить бюджет?

В УФНС по Республике Башкортостан рассказали, какие обращения граждан к ним поступают в сфере действия законодательства о применении ККТ.

В основном речь идет о невыдаче кассового чека, подтверждающего оплату за приобретенные товары или оказанные услуги.

Более того, в обращениях присутствуют просьбы о возврате денежных средств и жалобы на некачественно оказанные услуги или реализованные товары с дефектами, что не входит в компетенцию налоговых органов.

Анализ обращений показал, что многие отдают свои денежные средства за приобретенные товары или услуги, зачастую не требуя у продавцов документа, подтверждающего их оплату.

К примеру, гражданин А. приобрел чехол для телефона в одном из киосков по продаже смартфонов, не потребовав при этом от продавца кассового чека. Спустя пару дней покупатель решил вернуть денежные средства за приобретенный товар, но получил отказ.

В другом случае, гражданка Ю. приобрела консервы с истекшим сроком годности. Чек, подтверждающий оплату, продавец не выдал. В итоге в возврате денежных средств продавец отказал, сославшись на отсутствие кассового чека за приобретенный товар.

Чья здесь вина, рассуждают налоговики. С точки зрения соблюдения законодательства о применении ККТ, виноват, конечно, продавец, который не применил онлайн-кассу. Однако, стоит отметить, что граждане, которым не выдали кассовый чек, а они его, к сожалению, и не потребовали, — фактически исключаются из категории тех покупателей, которые могут доказать сам факт приобретения товара у продавца. Ведь контролирующие органы не могут подтвердить нарушение, если нет доказательств расчета.

По итогам проверок, проведенных налоговыми органами региона установлено, что большинство организаций торговли и сферы услуг при осуществлении расчетов с клиентами не применяли онлайн-кассы, так как руководство данных предприятий пыталось скрыть доходы и уйти от налогообложения.

УФНС рекомендует гражданам требовать документ, подтверждающий осуществление расчета за приобретенные товары или оказанные услуги, для дальнейшей защиты своих прав.

Кроме того, требование гражданином кассового чека в случаях, когда его выдача обязательна, это помощь государству в пополнении бюджета, за счет которого финансируются больницы, детские сады, школы и другие социально значимые объекты страны и региона.

Резонансным мероприятием был переход на применение онлайн-касс перевозчиков пассажиров городским общественным транспортом, отмечает УФНС по Республике Башкортостан.

На сегодняшний день практически весь автомобильный общественный транспорт региона снабжен соответствующими терминалами, позволяющими проводить расчеты, как наличными средствами, так и с использованием банковских или транспортных карт, а также обеспечивать выдачу пассажирам проездных билетов. Указанные терминалы сопряжены с онлайн-кассами, которые, в свою очередь, аккумулируют все сведения о расчетах и направляют в налоговые органы.

При этом отдельные водители коммерческого транспорта настаивают на расчетах наличными, ссылаясь на технические неполадки, или утверждают, что «терминал долго включается».

Объясняется все просто: информацию о расчете банковской или транспортной картой не скроешь, она тут же уходит в налоговую, а наличку (если пассажир не попросил за нее проездной билет) можно неучтенной положить в карман в виде «черного нала».

Таким образом, пассажир, заплативший за проезд наличкой, и при этом отказавшийся от билета, становится невольным соучастником нарушений тех недобросовестных перевозчиков, которые собирают неучтенную выручку буквально «мимо кассы», отмечают налоговики.

Налоговыми органами Республики Башкортостан в 4 квартале 2019 года в ходе проверок в городском общественном транспорте нарушения были выявлены в 222 автобусах, принадлежащих различным перевозчикам.

Следует отметить, что с 1 июля 2020 года у налоговых органов появится возможность налагать штрафные санкции на перевозчиков (сумма штрафа для организаций — не менее 30 тысяч рублей, для ИП — не менее 10 тысяч рублей за каждый факт неприменения кассы).

Таким образом, каждый «левый пассажир» может дорого обойтись перевозчику, решившему, улучшить свое материальное положение незаконным способом.

Подписан федеральный закон от 27.12.2019 № 510-ФЗ, который вносит поправки в закон о ККТ.

Он освобождает от применения ККТ муниципальные учреждения культуры (дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, музеи, библиотеки), расположенные в сельской местности. Подобные организации в городах, райцентрах и поселках городского типа такой льготы не получили.

Однако под освобождение попадут только те услуги, которые будут в перечне, увержденном Правительством РФ.

923 СНТ

Гражданин из Подмосковья заподозрил, что СНТ нарушает закон в процессе приема членских взносов наличными и пожаловался налоговикам.

ФНС в письме от 11.10.2019 № ЕД-3-20/8924@ пояснила, что к компетенции налоговых органов не относятся вопросы о порядке и форме внесения взносов в СНТ.

Вместе с тем налоговые органы уполномочены составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, установленных Банком России.

При этом для производства по делу об административном правонарушении надо иметь достаточно данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Обращения граждан и организаций не являются безусловным основанием для привлечения налогоплательщика к административной ответственности без подтверждения факта осуществления расчетов без применения ККТ.

А в обращении гражданина не представлены документы, свидетельствующие о приеме членских и целевых взносов организацией СНТ наличными денежными средствами.

Учитывая изложенное, по информации УФНС по Московской области в целях обеспечения объективного, всестороннего и своевременного рассмотрения обращения налоговыми органами была проведена проверка полноты оприходования наличных денежных средств в кассу организации СНТ, по результатам которой нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций не установлено.

ИП привлекли к административной ответственности в виде приостановления деятельности на срок 10 суток.

Это произошло в результате повторного выявления налоговиками осуществления им расчетов без применения ККТ на общую сумму более 14 млн рублей.

Напомним, повторное осуществление расчетов без применения ККТ, если сумма расчетов составила, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более, влечет за собой ответственность, установленную частью 3 статьи 14.5 КоАП РФ в виде дисквалификации на срок от одного года до двух лет в отношении должностных лиц и административного приостановления деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и юрлиц.

Утвержден перечень видов деятельности, при которых библиотеки могут не применять ККТ.

Кассовая техника может не применяться государственными и муниципальными библиотеками, а также библиотеками Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций при оказании услуг населению, причем исключительно в помещениях библиотек. Такое право было дано более года назад федеральным законом № 192-ФЗ,  который внес изменения в закон о применении ККТ.  Но перечень услуг должно было утвердить Правительство, что оно сделало только сейчас. Распоряжение № 2315-р от 07.10.2019 официально опубликовано 9 октября 2019 г.

В перечне четыре группы услуг:

  1. Услуги, связанные с копированием;
  2. Информационные и справочно-консультационные услуги;
  3. Сервисные услуги, связанные с основной деятельностью библиотеки;
  4. Реставрационные услуги.
Заметим, что закон 54-ФЗ не обязывает библиотеки применять БСО или какие-либо иные документы при получении оплаты за услуги, попавшие в перечень.

Большинство налогоплательщиков понимают, что усиление контроля за применением онлайн-касс лишит нарушителей закона возможности неправомерно минимизировать свои налоговые обязательства и получать конкурентные преимущества по отношению к добросовестным плательщикам.

Об этом заявляет УФНС по Республике Башкирия.

Однако, сетуют налоговики, находятся и те, кто не хочет применять кассы, обеспечивающие прозрачность денежных операций, и внедрение которых в будущем влечет снижение административных нагрузок.

Так в течение 2019 года налоговые органы республики привлекли к административной ответственности свыше тысячи нарушителей законодательства о применении кассовой техники.

Наибольшее число нарушений установлено в сфере малой торговли и услуг, проблемной является и сфера интернет-торговли. Значительные объемы неучтенной выручки проходят через частных перевозчиков, которые уклоняются от выполнения требований закона и установки онлайн-касс в общественном транспорте при осуществлении пассажирских перевозок.

В целях обеспечения для бизнеса равных конкурентных условий налоговые органы будут продолжать проведение проверок налогоплательщиков, которые уклоняются от применения ККТ, тем самым препятствуя созданию здорового делового климата, добавили в УФНС.

С  1 июля 2019 года водители или кондукторы при расчетах за проезд в общественном транспорте обязаны применять ККТ вне зависимости от способа оплаты (наличными денежными средствами или в безналичном порядке).

Однако не все перевозчики исполняют закон, посетовали в УФНС по Хабаровскому краю.

От жителей поступают жалоб о не выдаче им кассовых чеков при оплате за проезд в общественном транспорте, либо выдаче только отрывного билета, на котором указана сумма меньше фактически оплаченной.

Налоговики провели на общественном транспорте контрольные мероприятия и в большинстве случаев зафиксировали отсутствие онлайн-касс.

Однако оштрафовать за их отсутствие они не могут. Дело в том, что транспортная отрасль освобождена от штрафов за ККТ до июля 2020.

Тем не менее, это не освобождает транспортную отрасль от обязанности применения ККТ с 01.07.2019 и не переносит срок обязанности применения ККТ.

В связи с этим налоговые органы выносят предписание об устранении в течение месяца выявленных нарушений законодательства о применении ККТ. То есть нарушителям дается месяц на регистрацию онлайн-кассы в налоговых органах и дальнейшее ее применение. 

По данным налоговых органов, по состоянию на 11.09.2019 из 75 лиц, осуществляющих пассажирские перевозки в Хабаровском крае с использованием 446 единиц транспортных средств, только 30 (40 %) зарегистрировали 85 единиц ККТ, что свидетельствует о неисполнении требований законодательства о применении ККТ транспортной отраслью региона.

В целях недопущения нарушений действующего законодательства о применении ККТ, а также обеспечения прав потребителей, региональное УФНС настоятельно рекомендует представителям транспортной отрасли края зарегистрировать ККТ и осуществлять расчеты за проезд в общественном транспорте с ее  применением.

Налоговики пока не будут штрафовать за неприменение ККТ. Но повезло не всем налогоплательщикам.

Напомним, до 1 июля 2020 года приостановлено действие частей 2 — 4 и 6 статьи 14.5 КоАП в отношении применения ККТ:

при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;

при расчетах за услуги в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).

Такая норма содержится в Федеральном законе № 171-ФЗ от 03.07.2019.

С начала курортного сезона сотрудниками налоговой службы Крыма проведено около 500 проверок по вопросу соблюдения порядка применения ККТ, вынесены постановления о привлечении к административной ответственности на общую сумму 1,5 млн рублей.

Так, в июле проведена проверка гостевого дома «Седьмое небо» в поселке Утес. Установлено, что симферопольская организация, предоставляющая услуги проживания, использует помещение гостиницы на правах аренды, без регистрации обособленного подразделения.

Кроме того, при расчетах за услуги проживания арендатор не использовал ККТ в связи с ее отсутствием, а наемные работники не имели официального оформления в гостевом доме.

В результате проведенной налоговыми органами работы поставлено на учет обособленное подразделение, сотрудники которого получили официальное трудоустройство, а в отношении должностных лиц симферопольской организации составлены протоколы об административном правонарушении, за которые предусмотрен штраф в размере 40 тыс. рублей.

Напомним, ранее крымское УФНС сообщало о неприменении ККТ в дельфинарии и на территории архитектурного парка.

Налоговики Екатеринбурга выявили деятельность ИП по приёму платежей физлиц с использованием 5 платёжных терминалов, без применения ККТ.

За указанное правонарушение индивидуальный предприниматель был привлечён к ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП на общую сумму 50 тыс. рублей.

В установленный законом 60-дневный срок штрафы предприниматель не уплатил.

В связи с чем, должностным лицом налогового органа были составлены 5 протоколов об административном правонарушении по ч. 1 ст. 20.25 КоАП.

Совместно с сотрудником полиции индивидуальный предприниматель был задержан и доставлен в мировой суд.

Мировой судья признала индивидуального предпринимателя виновным в совершении административного правонарушения по ч. 1 ст. 20.25 КоАП и назначила ему наказание в виде административного ареста на срок двое суток, указав при этом, что наказание в виде административного штрафа не достигает своего исправительного воздействия в отношении данного предпринимателя.

Некоторые организации и предприниматели могут без опаски не применять онлайн-кассы до 1 июля 2020 года, напоминают налоговики Республики Карелия.

Федеральным законом от 03.07.2019 №171-ФЗ введен мораторий на применение отдельных положений статьи 14.5 КоАП.

В частности, до 1 июля 2020 года за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники (в связи с неприменением кассы, применением с нарушениями, за не предоставление чека клиенту) административная ответственность, предусмотренная частями 2-4 и 6 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не наступает, если расчеты связаны с оплатой:

  • проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, когда оплату принимают водители или кондукторы в салоне транспортного средства;
  • услуг в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).
Изменения вступили в силу 14 июля 2019 года, но с учетом положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях имеют обратную силу.