245 НДФЛ

При продаже квартиры не возникает НДФЛ если она находилась в собственности в течение минимального предельного срока (3 или 5 лет) и более.

Если гражданин владел квартирой менее этого срока, возникает налогооблагаемый доход. Кроме того, у гражданина есть право на налоговые вычет. Но вычеты положены только если речь идет о ставке НДФЛ 13%.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой базы, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК, не применяются, напоминает Минфин в письме № 03-04-05/31827 от 21.04.2020.

Пунктом 3 статьи 224 НК установлено, что в отношении доходов, полученных физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, применяется налоговая ставка 30 %.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в РФ.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физлицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

На федеральном портале опубликован текст проекта поправок в ст. 224 НК, которая регулирует ставки НДФЛ.

В частности, меняется ставка для нерезидентов РФ.

От осуществления трудовой деятельности ставка НДФЛ для всех нерезидентов будет 13 %.

Напомним, сейчас ставка составляет 30 %, а 13 % применяется для нерезидентов в отдельных случаях, например, для беженцев.

Сегодня на федеральном портале опубликовано уведомление о начале подготовки нормативного акта вносящего поправки в статью 224 НК.

Минфин намерен уточнить порядок применения налоговой ставки в размере 13 % по НДФЛ в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Текст проекта пока не опубликован.

Напомним, ранее Минфин заявлял о планируемом расширении критериев для признания граждан налоговыми резидентами. В частности, планируется сократить срок необходимого пребывания в стране для признания гражданина резидентом.

Правда, недавно стало известно, что Минфин готов отложить реформу налогового резидентства, если ее не поддержит крупный бизнес.

Одновременно Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов, сделав её для всех 13 %. Отмечалось, что снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.

Между тем не всем эта идея пришлась по душе. Так, например, в партии «Справедливая Россия» сочли насмешкой над россиянами такое решение властей.

«Смысл этого щедрого предложения не ясен, скорее всего, даже самим иностранцам. Граждане из стран Евразийского экономического союза, работающие в России, и так платят те же 13 %. Экспаты из Европы, США не считают ставку в 30 % завышенной, у себя на родине они платят еще больше, — указал Сергей Миронов. — Снижение НДФЛ вряд ли скажется на притоке трудовых ресурсов. Но такие поблажки для иностранцев выглядят просто насмешкой над большинством наших граждан. Ведь для них наше Правительство не скупится на поборы! Достаточно вспомнить повышение НДС».

Политик напомнил, что представители СР более 10 лет выступают за введение прогрессивной шкалы НДФЛ, которая реализует действительно справедливый подход к налогообложению.

Если физлицо, получающее доход от организации, является налоговым резидентом иностранного государства, то НДФЛ может не удерживаться или удерживаться в ином размере, если речь идет об иностранном государстве, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, предусматривающий полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода.

Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физлицо вправе представить налоговому агенту — источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым РФ заключен международный договор по вопросам налогообложения, налоговый агент запрашивает у этого физлица официальное подтверждение его статуса налогового резидента иностранного государства.

В письме ФНС № БС-4-11/19925 от 30.09.2019 сообщается, что ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом.

Минфин готов отложить реформу налогового резидентства, если ее не поддержит крупный бизнес, заявил Антон Силуанов на заседании правления РСПП.

Напомним, ранее министерство предложило сократить до 90 дней срок, который бизнесмен должен проводить в России, чтобы считаться ее налоговым резидентом.

Сейчас, чтобы «утратить связь» с Россией и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Многие предприниматели пользуются этим, чтобы не отчитываться ФНС об иностранных активах и не платить налог с нераспределенной прибыли.

«Если эта идея не найдет поддержки — оставим ее до лучших дней. Все будет зависеть от того, как пройдут дискуссии с бизнесом», — цитирует «Интерфакс» слова Силуанова.

Говоря о предложении уравнять ставку НДФЛ для нерезидентов со ставкой для граждан РФ (13 % вместо текущих 30 %), министр пообещал, что оно будет реализовано и, вероятно, вступит в силу с 2021 года.

 

Власти придумали еще один способ пополнить казну за счет НДФЛ.

Минфин решил расширить критерии для признания граждан налоговыми резидентами. В частности, планируется сократить срок необходимого пребывания в стране для признания гражданина резидентом.

Это следует из проекта «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов», с которыми ознакомилось РБК.

Сейчас, чтобы «утратить связь» с Россией и не платить налоги, достаточно провести в стране менее 183 дней в год. Многие предприниматели пользуются этим, чтобы не отчитываться ФНС об иностранных активах и не платить налог с нераспределенной прибыли, отмечал первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов. По его словам, одна из причин ужесточения условий — «чтобы наши бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, к нам возвращались».

Теперь минимальный срок пребывания в России сократится вдвое до 90 дней в год — если человек провел в России больше трех месяцев, он автоматически будет считаться налоговым резидентом. Но даже если гражданин находился в России менее 90 дней, он все равно будет считаться налоговым резидентом при наличии недвижимости, экономических и личных связей в России.

Ужесточение правил приведет и к росту споров с другими юрисдикциями по поводу получения преимущественного права на налогообложение. Участятся случаи двойного или даже многократного резидентства, когда Россия наряду с другой страной или даже несколькими странами будут претендовать на налоги одного гражданина, предупреждают экспреты.

Одновременно с ужесточением условий для признания налогового резидентства Минфин предлагает уравнять ставку НДФЛ для налоговых резидентов и нерезидентов, сделав её для всех 13%. Снижение НДФЛ для нерезидентов уменьшит стимулы для состоятельных россиян надолго уезжать за границу, а уравнивание ставок существенно упростит администрирование налога.

В номинации «самая прилипчивая служба» опять побеждает….ФНС.

Служба не отстанет, даже если ты давно смылся из страны. Еще и штрафом запугивает за несдачу отчетности, хотя обязанности ее представлять нет.

Вот человек много лет назад отчитался перед налоговой о своем зарубежном счете. А потом перестал приезжать в Россию. Он нерезидент как валютный, так и налоговый, и отчитываться о зарубежных счетах не обязан.

Но наша налоговая каждый год настойчиво просит сделать это, угрожая штрафами, передает BFM.ru.

Эта история началась в 2014 году, когда по правилам того периода надо было декларировать открытый счет в зарубежных банках. С 2015 года вкладчик иностранного банка больше нерезидент России: приезжал в том и этом году на пару дней. Тем не менее, в 2015 году, в 2017-м и в августе этого года налоговая инспекция уведомила его, что может оштрафовать за отсутствие отчетности по иностранному счету.

Ситуацию объясняли на словах, адвокат ходил в инспекцию и предъявлял документы, доказывая отсутствие такой обязанности. Но налоговая не может снять с учета. Мужчине рекомендуют, внимание! закрыть счет, который он когда-то продекларировал. А чтобы не быть оштрафованным ежегодно писать уведомление: «уважаемые господа, я все еще нерезидент, пожалуйста, не штрафуйте меня».

По закону о валютном регулировании нерезиденты — это граждане России, которые проживают за рубежом больше 183 дней в год. Они не обязаны предоставлять отчет о движении средств по нероссийскому счету.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение 5 лет и более (в ряде случаев – 3 года).

С 01.01.2019 эта норма применяется независимо от наличия у физлица статуса налогового резидента РФ.

Таким образом, если при продаже квартиры после 01.01.2019 соблюдаются условия, установленные пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 НК, то полученный от ее продажи доход освобождается от обложения НДФЛ.

В случае если вышеуказанные условия не соблюдаются и налогоплательщик по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом РФ, то его доход от продажи в этом налоговом периоде недвижимого имущества в РФ подлежит обложению НДФЛ по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/43619 от 14.06.2019.

Доходы физлица в виде стоимости подаренной квартиры освобождаются от НДФЛ в случаях, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

При этом не важно, имеется ли у одаряемого физлица статус налогового резидента РФ.

Таким образом, доход физического лица - гражданина иностранного государства, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде стоимости полученной от отца в порядке дарения квартиры не подлежит налогообложению в РФ.

Такие разъяснения дет Минфин в письме № 03-04-05/1329 от 16.01.2019.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК (в редакции с 01.01.2019) освобождается от НДФЛ доход, полученный с 1 января 2019 года налогоплательщиком независимо от его налогового статуса от продажи объектов недвижимого имущества при условии соблюдения минимального предельного срока владения таким имуществом, установленного статьей 217.1 НК, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Если физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, как до 01.01.2019, так и после 01.01.2019 получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, то такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 30 % со всей суммы полученного дохода.

В данном случае указанное лицо не вправе применить имущественный налоговый вычет, а также уменьшить доход, полученный им от продажи данного имущества, на сумму расходов, связанных с его приобретением.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/10138@ от 26.12.2018.

Владимир Путин подписал два закона, вносящие в Налоговый кодекс изменения в порядок обложения НДФЛ доходов от продажи имущества у бывших предпринимателей и налоговых нерезидентов.

В настоящее время при продаже квартиры или машины, которые бывшие ИП сдавали в аренду или как-то по другому использовали в предпринимательской деятельности, приходится уплачивать НДФЛ, поскольку имущественные вычеты в таком случае не предоставляются. Поправки в статьи 217 и 220 Налогового кодекса позволят получать вычеты при продаже такого имущества. Кроме того, вычет смогут получить и действующие ИП, если они являются налогоплательщиками НДФЛ, т.е. применяют ОСНО.

Если же продаваемая машина принадлежала физлицу (являющемуся или бывшему ранее ИП) более трех лет, то НДФЛ вообще не нужно будет уплачивать, как и обычным гражданам. По жилому имуществу срок владения, дающий право не платить НДФЛ, может быть и 5 лет (см.статью 217.1 НК РФ).

Изменения в пункт 17.1 статьи 217 НК внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ (статья 2), а в статью 220 НК — Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ (пп «б» пункт 11 статья 2).

Хорошие новости и для налоговых нерезидентов. По действующему сейчас законодательству они обязаны уплачивать НДФЛ при продаже имущества вне зависимости от срока владения им. Теперь их уравняли с резидентами и они получили право не платить НДФЛ при продаже имущества, если оно принадлежало им три года или пять лет (по некоторой недвижимости). Однако имущественные вычеты (так же как и другие вычеты по НДФЛ) они по прежнему получать не смогут. Такие изменения внесены в пункт 17.1 статьи 217 НК Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ (пункт 10 статья 2).

Депутаты Госдумы приняли сегодня несколько законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс. Из них сразу два документа изменят порядок налогообложения при продаже имущества у бывших предпринимателей и налоговых нерезидентов.

В настоящее время  при продаже квартиры или машины, которые бывшие ИП сдавали в аренду или как-то по другому использовали в предпринимательской деятельности, приходится уплачивать НДФЛ, поскольку имущественные вычеты в таком случае не предоставляются. Поправки в статьи 217 и 220 Налогового кодекса позволят получать вычеты при продаже такого имущества. Кроме того, вычет смогут получить и действующие ИП, если они являются налогоплательщиками НДФЛ, т.е. применяют ОСНО.

Если же продаваемая машина принадлежала физлицу (являющемуся или бывшему ранее ИП) более трех лет, то НДФЛ вообще не нужно будет уплачивать, как и обычным гражданам. По жилому имуществу срок владения, дающий право не платить НДФЛ, может быть и 5 лет (см.статью 217.1 НК РФ).

Налоговые нерезиденты по действующему сейчас законодательству обязаны уплачивать НДФЛ при продаже имущества вне зависимости от срока владения им. Теперь их уравняют с резидентами и они получат право не платить НДФЛ при продаже имущества, если оно принадлежало им три года  или пять лет (по некоторой недвижимости). Однако имущественные вычеты  (так же как и другие вычеты по НДФЛ) они по прежнему получать не смогут.

1157 НДФЛ

Гражданин Австрии (сотрудник посольства Австрии) приобрел в РФ недвижимость, а потом продал ее. Что с НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № БС-4-11/16648@ от 28.08.2018.

Доход, полученный сотрудником Посольства от продажи недвижимого имущества, расположенного в РФ, не связанный с работой указанного лица в Посольстве, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК, относится к доходам от источников в РФ.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Поскольку Посольство Австрии находится в Москве, соответственно, оно находится на территории РФ.

Вместе с тем между Австрией и Россией заключена Конвенция, согласно которой доходы, получаемые резидентом Австрийской Республики от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в РФ, могут облагаться налогом в РФ.

Учитывая изложенное, если сотрудник является резидентом РФ, то его доход от продажи имущества облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом сотрудник Посольства вправе уменьшить доход, полученный им от продажи указанного имущества, на сумму расходов, связанных с его приобретением.

При этом указанный доход, полученный налоговым резидентом РФ, освобождается от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности этого лица в течение минимального предельного срока владения (в общем случае 5 лет).

В случае если сотрудник Посольства не является налоговым резидентом РФ, доход, полученный от продажи недвижимости, подлежит обложению НДФЛ по ставке 30% со всей суммы полученного дохода.

Доход от продажи недвижимости следует задекларировать и сдать 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.