Правительство внесло в Госдуму законопроект, который предполагает освобождение от ответственности налоговых агентов при определенных условиях.

Согласно ст. 81 НК одним из ключевых условий для освобождения налогоплательщика от ответственности за неуплату налога в бюджет является представление в налоговые органы налоговой декларации (налогового расчёта), содержащей уточнённые сведения.

В то же время статьёй 123 НК предусмотрены штрафные санкции за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

В связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П вносятся поправки в НК, чтобы исключить неоднозначное толкование статьи 123 НК.

Статья 123 НК дополняется новым пунктом, предполагающим освобождение налогового агента от ответственности в случае, если им представлен в налоговый орган в установленный срок налоговый расчёт (расчёт по налогу), который содержит достоверные сведения.

В этом налоговом расчёте не должно быть фактов неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет.

При этом предусматривается, что налоговым агентом до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, должны быть самостоятельно перечислены в бюджет не перечисленная в установленный срок сумма налога и соответствующие пени.

С 2016 года бухгалтерское сообщество «бьется» с заполнением отчета 6-НДФЛ и сроками перечисления НДФЛ.

Кроме того, бухгалтеров возмущают штрафы за опоздание с уплатой НДФЛ - 20% от просроченной суммы, даже если просрочка составила всего 1 день.

Нет единообразия в санкциях за несвоевременную уплату - по НДФЛ это штраф 20% и пени, а по страховым взносам – только пени.

Необходимо сделать один срок перечисления НДФЛ для всех видов выплат по аналогии со страховыми взносами и соответственно упростить форму 6- НДФЛ.

Соответствующие изменения в НК призывает внести автор общественной инициативы № 32Ф35946, размещенной на сайте РОИ.

Решения, которых добивается инициатор поправок:

1. Сроки перечисления НДФЛ как у страховых взносов по всем выплатам.

2. Упрощение 6-НДФЛ.

3. Пеня за просрочку как по страховым взносам.

Если вы поддерживаете эти решения, голосуйте за инициативу. Для голосования вы должны быть авторизованы через ЕСИА.

Для рассмотрения решения на федеральном уровне необходимо набрать 100 тыс. голосов. Пока за инициативу отдано 1,1 тыс. голосов.

5296 6-НДФЛ

Странное требование из ИФНС получила читательница нашего форума. Дело в том, что ИП невовремя уплатил НДФЛ. В ИФНС его пожурили и предупредили о штрафах и пени. ИП смирился с неизбежным и стал ждать санкций.

Однако вместо этого он получил из ИФНС требование внести уточнения в форму 6-НДФЛ, изменив строку 120 так, чтобы она соответствовала датам фактического перечисления налога.

Неожиданно!

В 2016 году у ИП было несколько раз просрочки платежей по НДФЛ на пару-тройку дней. Причем в налоговую его уже вызывали, обещали пени и штрафы, он согласился с этим, стал ждать санкций. Но вот сегодня он получил требование о вызове с крайне странной формулировкой:
....для дачи пояснений по вопросу:
Вам необходимо представить корректирующие отчеты по 6- НДФЛ за 3, 6 и 12 месяцев 2016 г ., с уточнением по разделу 2 ( строка 120) срок перечисления налога в бюджет , согласно датам списания денежных средств с расчетного счета ( оплата налога )

А с каких пор в строке 120 ставится дата списания денег с расчетного счета? Или я отстала от жизни?

- Omelena

Участники обсуждения предположили, что налоговики не хотят заморачиваться с пенями и штрафами, поэтому и предложили предпринимателю смухлевать, указав в отчете неверные даты, которые совпадут с датами платежек.

Кто-то советует автору именно так и поступить, раз индульгенция получена, а кто-то рекомендует не поддаваться на провокации и обратиться в ИФНС за разъяснениями, на чем основано их требование.

А какой вариант выбрали бы вы в подобной ситуации?

Обсуждение происходит в теме форума «Странное требование. Как реагировать?»

Включается ли день погашения налоговой задолженности в период начисления пеней?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ЗН-3-22/7995@ от 06.12.2017.

Согласно статье 45 НК обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В случае нарушения срока уплаты налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты.

НК не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

1465 6-НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ в строке 120 указывается срок перечисления НДФЛ, а в строке 140 - сумма удержанного налога. Эти данные попадают в карточку расчетов с бюджетом. Если налоговый агент перечислит НДФЛ позже срока, указанного в строке 120, или вовсе не перечислит НДФЛ, то в карточке будет недоимка.

Вправе ли инспекция выставлять требование об уплате налога на сумму недоимки, которая числится в карточке по НДФЛ? Вправе ли инспекция на основании данных карточки оштрафовать компанию за несвоевременную оплату НДФЛ по ст. 123 НК РФ? Ответы на эти вопросы дала ФНС в письме № БС-4-11/864 от 20.01.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК.

Соответственно, в случае отражения в информационных ресурсах налоговых органов суммы задолженности организации по НДФЛ налоговый орган вправе применить к данной организации меры взыскания в соответствии с Налоговым Кодексом.

Что касается штрафа, то статьей 123 НК установлена ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

Вынесение решения о привлечении к ответственности по статье 123 НК возможно только по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

С 2016 года налоговые агенты обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ. Внедрение этой отчетности значительно упростило процесс контроля за своевременностью уплаты НДФЛ. А ведь как известно, согласно ст. 123 НК РФ несвоевременная уплата НДФЛ – это повод не только для пени, но и для штрафа в размере 20% от каждой просроченной суммы. Причем количество дней просрочки роли не играет.

Не удивительно, что налоговым агентам такие санкции кажутся чрезмерными. 20% от суммы всего за один день просрочки – разве это справедливо?

Читатели нашего форума делятся своими печальными историями, негодуют, и пытаются найти выход из этой ситуации в теме «штраф за несвоевременную уплату НДФЛ».

ООО в 2016 году перечисляло ндфл с нарушением сроков, когда на один день, когда на неделю. Теперь налоговая хочет привлечь к налоговой ответственности по ст 123 нк и штраф 20% от всех сумм, которые были не вовремя перечислены. За 9 месяцев набегает приличная сумма. На момент составления акта за ооо числится переплата по НДФЛ. Какие можно привести им аргументы в свою защиту?
- eVentys

Декларацию сдали без ошибок, платили своевременно, кроме 2-х случаев. Суммы налога маленькие: 1500 и 2000 руб. Задержка денег на 2 дня, пени получаются 1руб.55 коп и 1 руб.53 коп.
Обидно штраф платить!!!!
Что делать? была бы сумма больше, пошла бы в суд не раздумывая.
- Safra

Судя по информации, которой делятся читатели нашего форума, налоговики активизировали свою «штрафную деятельность» в отношении НДФЛ, однако пока это еще не носит массовый характер. В ряде случаев фискалы ограничиваются лишь начислением пени.

А вам в этом году налоговики не предъявляли претензий в виде штрафа за просрочку с уплатой НДФЛ?

Представители Общероссийского народного фронта разъяснят предпринимательскому сообществу проблемные моменты введения новой системы контроля за уплатой налогов.

Как сообщает пресс-служба ОНФ, ранее руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин заявил о внедрении нового проекта контроля за уплатой налогов. Проект предусматривает внедрение устройств, через которые вся информация о транзакциях будет автоматически поступать в единый информационный центр ФНС.

На данный момент эксперимент идет в четырех регионах, всего было установлено несколько тысяч аппаратов, заявил Мишустин. В частности, пилотный проект реализуется в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

В Иркутской области в 2014 году налоговыми органами установлено 13,6 тысяч налоговых агентов, не перечисливших в полном объеме НДФЛ за предыдущий год. При этом сумма неуплаченного в бюджет налога составила 2,4 млрд. рублей.

В пресс-службе областного УФНС при этом сообщили, что инспекции в рамках проведения мероприятий, направленных на погашение задолженности, истребовали у работодателей пояснения и направили предупреждения об ответственности.

В итоге, к концу 2014 года количество должников удалось сократить на 7 тыс., а задолженность снизилась до 811 млн. рублей.

Налоговые органы Иркутской области также проводят ежеквартальный мониторинг за стабильностью перечисления НДФЛ организациями в течение года по следующим категориям налоговых агентов: хозяйствующие субъекты; бюджетные и муниципальные организации.

Министерство финансов РФ планирует ужесточить финансовую ответственность организаций и ИП за несвоевременную уплату налогов.  Об этом 24 февраля в ходе заседания расширенной коллегии Федеральной налоговой службы заявил министр финансов РФ Антон Силуанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Рассчитываем, что ФНС в 2015 году продолжит работу по увеличению налоговой базы, - сообщил Антон Силуанов. - В первую очередь это относится к тем доходам, которые не связаны с внешнеэкономической конъюнктурой. 

Мы сейчас пересматриваем параметры доходов бюджета на 2015 год (поскольку данные для прогноза сформировали еще в середине прошлого года), но при пересмотре мы исходим из возможности ФНС нарастить собираемость налогов за счет улучшения администрирования. Основными инструментами для этого мы видим новую систему декларирования НДС, закон о контролируемых иностранных компаниях, налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости».

«В сложных экономических условиях нет задачи выбить налоги любой ценой, - уточнил министр. - Надо очень аккуратно вводить меры административного воздействия. Применять отсрочки, рассрочки по налогам: соответствующий законопроект уже одобрен Госдумой в первом чтении.

Тем не менее, ухудшение экономической обстановки приводит к активизации недобросовестных налогоплательщиков. Налоговая служба должна предотвратить уход зарплат в тень, не допустить подрыва местных бюджетов из-за снижения собираемости НДФЛ. 

Сегодня мы видим желание некоторых налогоплательщиков откладывать уплату налогов, чтобы таким образом фактически прокредитоваться за государственный счет. В условиях, когда банковская ставка рефинансирования не увеличена, им выгоднее заплатить пени из расчета 10,5%, чем брать кредит в банке под 20 с лишним процентов или использовать собственные оборотные средства. В ближайшее время мы будем менять эту норму», - пообещал министр финансов.

В Госдуму РФ поступил законопроект № 704607-6 «О внесении изменений в статьи 346.45 и 346.46 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», разработанный группой депутатов.

Законопроектом предлагается исключить из условий, при которых налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы налогообложения, условия в виде несвоевременной уплаты налога.

В случае принятия законопроекта ответственность за несвоевременную уплату налога в этом случае будет наступать в случаях и порядке, установленном главой 16 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.45 НК РФ наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения, является основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента на новый налоговый период.

Депутаты уверены, что ответственность в виде утраты права на применение патентной системы налогообложения при несвоевременной уплате налога является излишней и экономически необоснованной.

Решение Высшего арбитражного суда позволяет компаниям избежать ответственности за несвоевременную уплату налогов, если они добровольно компенсировали разницу еще до проверки налогового органа. Об этом в ходе практической конференции «Отчетность за 1 полугодие: актуальные вопросы и требования законодательства», организованной сообщила ведущий юрист «Пепеляев Груп» Ирина Штукмастер. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Высший арбитражный суд рассматривал спор налоговой службы с телекоммуникационным оператором МТС. При выплате  дивидендов иностранным  компаниям МТС исчислила и удержала налог в размере 226 728 070 руб., но из-за технической  ошибки  в  бюджет было перечислено всего 202 377 175 руб.

После обнаружения  ошибки компания уплатила недостающую сумму и пени, начисленные за просрочку платежа. Тем не менее, налоговая служба все равно привлекла МТС к ответственности  по ст. 123 НК, наложив штраф за несвоевременную уплату налога.

Суды трех инстанций поддержали это решение, отказав истцу в освобождении от ответственности по ст. 81 НК РФ, однако ВАС решил иначе, отметила представитель «Пепеляев Груп». В определении от 03.02.2014 № ВАС-18290/13 (оглашена пока только резолютивная часть) говорится, что толкование  судами  действующего  налогового законодательства  не отвечает  принципу справедливости. В соответствии с ним налоговые  агенты, допустившие искажение  сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся  в  более выгодное положение по сравнению с теми налоговыми агентами, которые представили достоверную информацию, однако нарушили срок перечисления этих сумм в бюджет.

«Основываясь на позиции ВАС, можно сделать вывод, что если ваши ошибки еще не выявлены налоговым органом, вы можете подать уточненную декларацию и избежать ответственности», - резюмировала Ирина Штукмастер.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/8500 от 19.03.2013 напоминает, что за неправомерное неудержание или неперечисление (неполное удержание или перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, статьей 123 НК РФ  установлена ответственность.

При этом штраф, установленный статьей 123 НК РФ, взимается не только в случае неправомерного неперечисления (неполного перечисления) сумм налога в бюджетную систему РФ, но и в случае несвоевременного перечисления сумм налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему РФ.