неудержанный НДФЛ

1 марта истекает срок предоставления налоговыми агентами сведений о невозможности удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму НДФЛ за 2016 год, напоминает Управление ФНС по Московской области.  Эта обязанность установлена пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

О невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога налоговый агент обязан сообщить не только в налоговую инспекцию по месту своего учета, но и налогоплательщику. Сведения представляются по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» с признаком «2».

1431 НДФЛ

С 2017 года перенесен срок уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, напоминает УФНС Сахалинской области.

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц определенными категориями налогоплательщиков установлена ст. 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Если в течение года гражданин получил доход, налог с которого по разным обстоятельствам не был удержан, то уплатить его придется самостоятельно. При этом самостоятельный расчет от физических лиц не требуется.

Ранее НДФЛ, не удержанный налоговым агентом, по общему правилу надо было заплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ данный порядок изменен. Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ до 1 декабря года, следующего за истекшим годом, налогоплательщики - физические лица должны будут на основании направленного налоговым органом налогового уведомления уплатить НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 года, с которых налоговый агент не смог удержать налог. А налоговый агент обязан представить в налоговые органы сообщение по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

То есть, если налоговый агент в 2016 году не смог удержать НДФЛ с доходов физического лица, то гражданин должен заплатить его на основании налогового уведомления до 01.12.2017 года.

Представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в таком случае не нужно.

Новая форма налогового уведомления, которая содержит не только расчеты имущественных налогов, но и расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, утверждена приказом ФНС РФ от 07.09.2016 № ММВ-7-11/477@.

548 НДФЛ

Управление ФНС по ХМАО напоминает об изменениях в уплате НДФЛ физическими лицами, вступивших в силу с 2017 года.

Ежегодно в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, и с которых не был удержан налог, его уплачивали не позднее 15 июля. С 2017 года, согласно п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, срок уплаты налога установлен не позднее 01 декабря, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговики отмечают, что в 2017 году уведомления об уплате налога на доходы физических лиц по указанным основаниям, будут формироваться отдельно от имущественных налогов.

Таким образом, в связи с введением вышеуказанной нормы в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2017 у данной категории налогоплательщиков отсутствует обязанность по предоставлению в налоговый орган деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год.

Соответственно, в случае предоставления налоговой декларации с суммой неудержанного налога, ввиду отсутствия такой обязанности, налогоплательщикам будет рекомендовано дождаться, когда расчет налога будет произведен налоговым органом.

699 НДФЛ

При невозможности в течение года удержать из выплачиваемых физическим лицам доходов налог налоговый агент обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган, а также налогоплательщику – физическому лицу. Такое требование содержится в п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ,.

Направить оба сообщения необходимо не позднее 1 марта следующего года, то есть за 2016 год не позднее 01 марта 2017 года, по форме 2-НДФЛ с признаком «2». В сообщении указываются суммы дохода, с которых не удержан налог, и сумма неудержанного налога.

 ИФНС России по г.Архангельску предлагает налоговым агентам при направлении в адрес граждан сообщений о невозможности удержать налог обращать их внимание на изменение законодательства в части отмены самостоятельного декларирования доходов, с которых налог не удержан или удержан не полностью.

 В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ с 2017 года физические лица, с доходов которых налог не удержан или не полностью удержан налоговым агентом при выплате, будут уплачивать недостающую сумму на основании налогового уведомления, формируемого налоговым органом.

934 НДФЛ

УФНС России по Брянской области напоминает, что в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, согласно которым изменился порядок и срок уплаты НДФЛ, неудержанного налоговым агентом.

По новым правилам физические лица освобождаются от обязанности подавать декларацию в связи с получением дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом. Срок уплаты НДФЛ увеличится, и перечислить средства нужно будет на основании налогового уведомления, направляемого инспекций, не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода.

То есть, суммы НДФЛ за 2016 год, не удержанные налоговым агентом, уплачиваются в срок не позднее 1 декабря 2017 года.

Также в региональном УФНС напоминаем, что не позднее 2 мая 2017 года представить декларации о доходах за 2016 год в налоговые органы по месту жительства обязаны физические лица, получившие доходы:

- от продажи жилого имущества, земельных участков, транспортных средств, акций, а также другого имущества, находящегося в собственности менее трех лет (или 5 лет - по недвижимому имуществу, приобретенному начиная с 01.01.2016);

- по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- от выигрышей в лотереях, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, рекламных акциях, конкурсах;

- в виде вознаграждения, выплачиваемого как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений полезных моделей и промышленных образцов;

- в порядке дарения в денежной и натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;

- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;

- нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой.

За непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации установлен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании представленной декларации. Штраф начисляется за каждый месяц, начиная с 3 мая 2017 года, но не более 30% указанной суммы. Минимальная сумма штрафа - 1000 рублей.

Налог на доходы физических лиц за 2016 год, начисленный на основании декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля 2017 года.

1824 6-НДФЛ

ФНС продолжает давать разъяснения по форме 6-НДФЛ. В письме № БС-4-11/12975@ от 19.07.2016 г. налоговая объяснила, что писать в строке 080.

По строке 080 "общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 НК РФ и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ.

По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

1294 2-НДФЛ

Исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную системуРФ налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса, в том числе если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, организация не производит. Об этом сообщила ФНС в письме № БС-4-11/5443 от 30.03.2016 г.

Таким образом, налоговые агенты обязаны предоставить два раза справки 2-НДФЛ на одних и тех же лиц, у которых не был удержан НДФЛ.

О невозможности удержать НДФЛ за 2015 год нужно будет сообщить не позднее 1 марта 2016 года. Об этом напомнила ФНС России в письме от 19.10.2015 г. № БС-4-11/18217.

Изменение срока вызвано поправками в пункт 5 статьи 226 НК РФ, которые начнут действовать с начала будущего года.

Напомним, в настоящий момент срок информирования ИФНС о невозможности удержать НДФЛ – в течение одного месяца с даты окончания налогового периода. 

Форма сообщения о невозможности удержать налог, а также порядок его представления в ИФНС утверждены приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

906 НДФЛ

ФНС РФ представила порядок отражения в карточке "Расчеты с бюджетом" неудержанного НДФЛ, выявленного при выездной проверке налогового агента.

В Письме № ЕД-4-2/13600 от 04.09.2015 сообщается, что законом предусмотрена возможность взыскания с налогового агента суммы неуплаченного налога, которая может быть реализована только в случае удержания налоговым агентом причитающихся к уплате в бюджет сумм налога.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. У налогового органа отсутствуют правовые основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физических лиц НДФЛ. Следовательно, отсутствуют и основания для взыскания пени за несвоевременную уплату налога.

В связи с изложенным выявленные в ходе выездной налоговой проверки суммы неудержанного (удержанного не полностью) налоговыми агентами НДФЛ не следует отражать в КРСБ налогового агента по указанному налогу.

39550 НДФЛ

Одно из оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ для самостоятельной уплаты гражданами в бюджет налога на доходы физических лиц, - это неудержание работодателем налога с выплаченных доходов.

Такая ситуация может возникнуть при получении физическими лицами отдельных видов доходов и при отсутствии денежных выплат, с которых можно удержать налог. Например, это могут быть доходы, выплаченные:

«С начала года в ИФНС России по г.Архангельску поступило более 1,5 тысяч сведений о доходах физических лиц с указанием сумм неудержанного налога. У граждан, в отношении которых представлены такие сведения, возникает обязанность по самостоятельному декларированию этого дохода и уплате налога в бюджет», - сообщила заместитель начальника инспекции Людмила Мефодьевна Рутковская.

Получив от налогового агента сообщение о неудержанных в 2014 году суммах налога, гражданину необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Срок для представления декларации - не позднее 30 апреля 2015 года. Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля 2015 года.

Для заполнения налоговой декларации рекомендуем использовать специальную программу, размещенную на сайте ФНС России в разделе «Программное обеспечение».

На вопросы архангелогородцев о порядке декларирования доходов специалисты инспекции ответят по телефонам +7 (8182) 60-14-30 и 60-14-31.

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/16692 от 22.08.2014 напоминает, что на основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог.

При этом в силу статьи 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды. При этом если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее неудержанных сумм.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

170 НДФЛ

Более 2 тысяч сведений о доходах физических лиц с указанием неудержанных сумм налога на доходы поступило в конце января в ИФНС России по г.Архангельску от налоговых агентов - организаций и предпринимателей. Обязанность по направлению такой информации в налоговый орган установлена ст. 226 Налогового кодекса РФ.
 
Кроме того, налоговые агенты должны письменно сообщить налогоплательщику о том, что они не могут удержать с него налог. «Это делается для того, чтобы уведомить гражданина, что с полученного им дохода не удержан налог, а, значит, у него есть обязанность по самостоятельному декларированию этого дохода и уплате налога», - рассказала начальник инспекции Елена Сивкова.
 
Такая ситуация может возникнуть, например, при получении доходов физическими лицами:
  • в натуральной форме (оплата отдыха или питания, выдача подарков или призов стоимостью более 4 тысяч рублей и др.);
  • в виде материальной выгоды (при выдаче беспроцентных займов);
  • по решению суда, если в нем не указано на необходимость удержания налога, и в иных случаях. 
Получив от налогового агента сообщение о неудержанных в 2013 году суммах налога, гражданину необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
 
Срок для представления декларации - не позднее 30 апреля 2014 года. Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля 2014 года.
 
В помощь налогоплательщикам в инспекции подготовлен образец заполнения декларации по данному основанию.
 
На вопросы архангелогородцев о порядке декларирования доходов специалисты инспекции ответят по телефонам горячей линии: 601-431, 601-162, 601-168, 601-170.

692 НДФЛ

60 налоговых агентов (организаций и индивидуальных предпринимателей) сообщили в Инспекцию ФНС России по г.Архангельску о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога с доходов, выплаченных физическим лицам в 2012 году.
 
Обязанность по представлению таких сведений в виде справки по форме 2-НДФЛ закреплена статьей 226 Налогового кодекса РФ, и исполнить ее налоговые агенты должны были не позднее 31 января 2013 года. Кроме налоговой инспекции, налоговый агент обязан уведомить граждан – получателей таких доходов.
 
Организации и предприниматели представили в инспекцию сведения о невозможности удержать налог в отношении 583 физических лиц. Сумма неудержанного НДФЛ составила почти 1 миллион 800 тысяч рублей.
 
Чаще всего встречаются случаи, когда налоговые агенты не смогли удержать налог с дохода:
 
  • в натуральной форме, выплаченного физическим лицам, не получающим какие-либо иные денежные доходы (оплата отдыха или питания, выдача подарков или призов стоимостью более 4 000 рублей и др.);
  • в виде материальной выгоды (например, при выдаче физическим лицам беспроцентных займов).
 
Получив от налогового агента сообщение о неудержанных в 2012 году суммах налога, гражданам необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок представления декларации - не позднее 30 апреля 2013 года, уплатить налог необходимо не позднее 15 июля 2013 года.  
 
Ознакомиться с общей информацией о порядке декларирования доходов, скачать программу по заполнению декларации по форме 3-НДФД можно на официальном сайте налогового управления в рубрике «Декларационная кампания 2013».
 
Телефоны «горячей линии» в г.Архангельске: 60-16-97, 60-15-69, 60-15-65, 60-15-64, 60-15-61.