нулевая отчетность

9276 СЗВ-М

Сдавать или не сдавать СЗВ-М на директора компании, который является учредителем и которому зарплата не начисляется? Однозначный ответ на этот вопрос бухгалтеры пытаются найти с момента внедрения этой формы.

А пока каждый самостоятельно принимает решение. Сегодня на «Клерке» завершился опрос, в ходе которого мы выяснили, как чаще всего на практике поступают бухгалтеры.

Как показали результаты опроса, единого мнения не существует: 49% каждый месяц сдают на директора СЗВ-М, а 43% - ничего не сдают.

Еще 8% опрошенных бухгалтеров сдают нулевой отчет – пустую СЗВМ без списка застрахованных лиц.

Таким образом, мнения разделились практически поровну – 50/50. Половина страхователей указывает директора без зарплаты в СЗВ-М, половина – не указывает. Это еще раз доказывает, что единого однозначного мнения по этому вопросу не существует. Как говорится, кто в лес, кто по дрова...

Вопрос о том, надо ли индивидуальному предпринимателю сдавать нулевые расчеты по страховым взносам продолжает волновать бухгалтеров и самих ИП. Очередные разъяснения по этому поводу дало Управление ФНС Удмуртской республики.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

  • лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
  • индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.

Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.

Согласно статье 431 НК РФ плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговый орган за отчетные (расчетные) периоды начиная с 01.01.2017 расчет по страховым взносам.

Форма расчета по страховым взносам (далее - Расчет), порядок заполнения расчета (далее - Порядок), а также формат представления расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, в разделе 3 Расчета плательщик указывает данные обо всех физических лицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые страховыми взносами, или нет.

При этом в подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные физического лица: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (пункты 22.8 - 22.19 Порядка). В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (пункты 22.20 - 22.36 Порядка).

Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 Расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 Расчета, за исключением подраздела 3.2. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

На основании вышеизложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель (работодатель), имеющий наемных работников в силу заключенных им трудовых (гражданско-правовых) договоров, обязан представлять расчеты по страховым взносам, в том числе, если финансово-хозяйственная деятельность в отчетном (расчетном) периоде не велась, выплаты и вознаграждения наемным работникам не выплачивались.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, являющегося страхователем по отношению к наемным работникам, выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, индивидуальный предприниматель обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет, содержащий нулевые показатели о выплатах.

970 СЗВ-М

Завтра завершается отчетная кампания по сдаче СЗВ-М за июль 2017. Если вы еще не сдали отчет, поторопитесь.

Отчет сдается на всех лиц, с которыми заключены трудовые договоры, а также гражданско-правовые, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

На протяжении всего времени с момента внедрения этой формы идут споры о том, нужно ли сдавать отчет на директора-единственного учредителя, которому не начисляется зарплата в «нулевой» фирме. Примечательно, что разное мнение по этому вопросу имеют как бухгалтеры, так и инспекторы ПФР. В некоторых отделениях ПФР, например, полагают, что в данном случае следует сдавать пустую СЗВ-М без списка застрахованных лиц.

А как на практике поступают бухгалтеры? Этот вопрос мы выясним в ходе опроса, в котором приглашаем вас принять участие.

3013 СЗВ-М

Форму СЗВ-М за июль 2017 следует сдать в ПФР не позднее 15 августа.

Отчетность подается всеми работодателями независимо от факта начисления заработной платы и других вознаграждений. Сдавать ее нужно за всех работников, включая и тех, кто находится в отпуске без сохранения заработной платы или в декрете.

Кроме того, в ПФР необходимо отчитаться также и о лицах, с которыми заключен гражданско-правовой договор на несколько месяцев.

При этом в отделении ПФР по Алтайскому краю пояснили, что даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц.

Индивидуальным предпринимателям представлять СЗВ-М на самих себя не нужно.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений к страхователю применяется штраф в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо.

2069 6-НДФЛ

Читатель нашего форума, бухгалтер, после завершения отчетной кампании решил наконец-то ненадолго отправиться в отпуск. Однако его отдых был омрачен неприятным известием.

ИФНС №19 по Санкт-Петербургу заблокировала счета двум компаниям, где он является бухгалтером. Причина блокировки – несдача расчета по форме 6-НДФЛ.

Отчет действительно не сдавался, так как такой обязанности у компаний не было в силу того, что отсутствовали выплаты в пользу физлиц. Все это бухгалтер изложил в письменном виде, но принять такое объяснение в налоговой отказались. По словам налоговиков, сдавать нулевые расчеты 6-НДФЛ должны все организации. Негодующий бухгалтер обратился за советом к читателям нашего форума.

Пишу из отпуска, в краткий промежуток между отчетностями, решил отдохнуть...
И понеслась, 2 разные компании не связанные друг с другом, кроме как фактом подготовки отчетности мною получили в понедельник и вторник подарок от налоговой в виде блокировки счета. Как уже писал Выше это все юр. лица, зарегистрированные в Кировском районе СПб и обслуживающиеся в 19-ой налоговой. Компании пока нулевые, деятельности не было, зп не начислялась и 6-НДФЛ не отправлялась нулевая. Я быстренько написал им письма:
"ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6*НДФЛ за 2016 год и 1 квартал 2017 года

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ ежеквартальный расчет по форме 6*НДФЛ представляют налоговые агенты. В частности, ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НФДЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В течение 2016 года и 1 квартала 2017 года ООО «ХХХ» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет. В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС*4*11/4901 ООО «ХХХ» не обязана представлять расчет за 2016 год и 1 квартал 2017 года."


Но оба директора не смогли их отдать, буквально их отшили со словами: "Вот все сдают нулевки и у них все в порядке)"
И как быть в этом случае?
- XuTPOYMHuK

Участники обсуждения советуют бухгалтеру отправить пояснительные письма по ТКС и написать жалобу как в саму ИФНС, так и в УФНС.

Напомним, на заре введения 6-НДФЛ вопрос со сдачей «нулевок» будоражил умы бухгалтеров, так как из разных источников поступала противоречивая информация. Многие решили подстраховаться и сдали отчет за 1 квартал 2016 года, и потом в течение года продолжали его сдавать из-за нарастающего итога.

Как показали результаты опроса, проведенного на нашем сайте, 52% респондентов сдают нулевую 6-НДФЛ «на всякий случай», так сказать во избежание возможных недоразумений, руководствуясь принципом «кашу маслом не испортишь». Еще 11% опрошенных хоть и не сдают «нулевки», но опасаясь претензий со стороны налоговиков, вместо этой формы отправляют в ИФНС пояснительное письмо, в котором указывают причину несдачи. И только около 37% клерков не сдают нулевой расчет 6-НДФЛ, так как НК РФ не предусматривает такую обязанность. В числе таковых оказался и наш читатель.

Дать совет бухгалтеру можно в теме форума «6-НДФЛ, блокировка счета и упертая МРИ ФНС 19 по СПб».

Как известно, до 2017 года ИП-работодатели вставали на учет в ПФР при приеме работников и снимались с учета после их увольнения. Однако с 2017 года в связи с изменением законодательства и сменой администратора взносов регистрироваться (и сниматься с учета) в качестве работодателя в ИФНС не нужно.

В начале года наши читатели выражали обеспокоенность по поводу того, как ИФНС будут определять – следует тому или иному ИП сдавать расчет по страховым взносам или нет. Особенно волновались те ИП, которые уже числились в ПФР как работодатели, но перестали быть таковыми.

Одна из наших читательниц отправила по этому поводу запрос в ИФНС и получила ответ, в котором к немалому удивлению ИП, говорится о необходимости сдавать РСВ, если ИП числиться в ФСС как работодатель сдает 4-ФСС.

Недавно еще одна наша читательница была вызвана на комиссию в ИФНС по поводу несдачи предпринимателем, никогда не имевшем работников, нулевого РСВ.

ИП без работников.
Были в налоговой по вызову на комиссию. Один из вопросов не предоставление расчета и не уплаты страховых взносов. Доводы о том, что ип не производил выплаты физ лицам (со ссылками на НК и приказ ММВ-7-11/5551) и даже не вставал на учет в пфр как работодатель, в связи с чем отсутствует обязанность сдавать расчет не принимались. Апеллируют письмом от 24.03.2017 №03-15-07/17273, в котором якобы предусмотрена обязанность сдавать ип этот расчет. На вопросы отсутствия рег номера страхователя у ип и невозможность корректного заполнения расчета отвечают, ну нулевку можно и так подать. Немного убедил ответ, что на сайте самой налоговой в одной из статей написано отсутствие обязанности предоставлять ип без работников данный расчет.
В итоге порекомендовали позвонить через несколько дней.
Подскажите, может уже есть какие-то письма Минфина, где этот вопрос уже урегулирован.
- Kulan

Участники обсуждения возмущены подобными претензиями налоговиков и советуют бухгалтеру написать жалобу в УФНС.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Расчет по страховым взносам ИП без работников, сдавать или нет нулевой».

4889 РСВ

Постоянная читательница нашего форума отправила в ИФНС запрос по теме сдачи нулевого расчета по страховым взносам индивидуальным предпринимателем, не имеющим сотрудников, не снявшимся с учета в ФСС.

Сегодня она получила ответ от налоговиков и рассказала коллегам о том, что они думают по этому поводу. По мнению ИФНС, такие ИП должны сдавать нулевой РСВ, раз они числятся в качестве работодателей в ФСС и сдают нулевую форму 4-ФСС.

Пришло мне письмецо из налоговой по поводу представления сдачи ЕРСВ теми ИП, у кого НР нет, но кто не был снят с учета в ПФ и ФСС и за 1 кв 2017 сдавал нулевку в ФСС.
Большую часть ответа занимает переписывание известного письма по нулевке от ЮЛ, и под конец пишут-если в ФСС ИП продолжает числится в качестве работодателя, то нулевой ЕРВС сдать надо. Теперь думаю, что с этим делать, т.к. нулевки я после метаний сдавать не стала-таки.
Поснимаю быстренько этих товарищей с учета в ФСС, что ли.
- Fraxine

Вот такое вот мнение отдельно взятой ИФНС!

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Их ответ на наш запрос :) Нулевой ЕРСВ у ИП».

3545 РСВ

ФНС в письме № БС-4-11/6940@ от 12.04.2017 пояснила вопрос представления расчета по страховым взносам при отсутствии выплат в пользу физлиц.

Налоговым Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов - организаций выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов должны включить в состав Расчета в соответствии с порядком заполнения:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов;

- подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;

- приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;

- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением "0", в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

1569 РСВ

Налоговым Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Представляя Расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период.

Кроме того, представляемые Расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают срок для представления Расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности в виде штрафа.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет с нулевыми показателями.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-07/17273 от 24.03.2017.

Кроме того, в данном Минфин также сообщил, что направил письмо В Минэкономразвития, чтобы прояснить ситуацию с пониженными взносами страхователями на УСН, у которых с 01.01.2017 изменился код вида экономической деятельности (по ОКВЭД2) или был включен в другую группировку, не поименованную в подпункте 5 пункта 1 статьи 422 Н в перечне видов экономической деятельности, при осуществлении которых плательщики имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

120316 РСВ-1

В письме от 15.04.2016 N СЕ-01-3/2157-ТО Росстат рассказал о представлении статистической отчетности с нулевыми значениями.

Ряд форм федерального статистического наблюдения (N 3-Ф, N 1-ПР, N П-6, N 2-наука и другие) согласно указаниям по их заполнению предоставляются в статистику только при наличии наблюдаемого события (например, наличии задолженности по зарплате, финансовых вложений и прочее).

Представление "нулевых" отчетов за отчетный период по таким формам не требуется, и отсутствие отчета квалифицируется как отсутствие явления у респондента.

Пунктом 3 статьи 4 федерального закона "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ" установлено, что снижение нагрузки на респондентов является одним из принципов официального статучета, а предоставление указанных форм с нулевыми значениями было бы объемным и затруднительным для респондентов.

По другим формам федерального статистического наблюдения, в инструкциях к которым не содержатся требования по предоставлению данных исключительно при наличии наблюдаемого явления, и при отсутствии такого явления у респондента по факту его деятельности, органы статистики примут от респондентов в отчетном периоде официальные письма об отсутствии показателей вместо нулевых отчетов.

2121 6-НДФЛ

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает. Это в очередной раз подтверждает ФНС РФ в письме № БС-4-11/7928 от 04.05.2016 г.

Однако, если указанные лица все-таки сдадут нулевую форму расчета, налоговая инспекция обязана её принять в обычном порядке.

В раздел "Инструменты" на Клерк.Ру добавлен новый сервис, который помогает подготавливать и сдавать нулевую бухгалтерскую отчетность.

"Подготовим отчетность быстро и без ошибок, так как процесс частично автоматизирован, сообщил Клерк.Ру руководитель проекта Николай Черничкин. К отчетам прилагается опись и наклейка на почтовый конверт с адресом отправителя и получателя. Кроме того, сервис может сдать отчетность в ИФНС в электронном виде".

Заказать подготовку нулевой отчетности можете на сайте www.otchitatsya.ru. В стоимость входит подготовка всех необходимых отчетов за один отчетный период (один квартал), а так же описи к ним. После заполнения формы и оплаты работ, в течение 1-2 дней, на вашу почту будут высланы pdf файлы с отчетами и описью. Вам останется только распечатать эти файлы, поставить печать и отправить по почте на адреса указанные в описи.

Какие ожидаются беспокойства от налоговиков, если не сдавать «нулевку» вы можете узнать из статьи: "Что будет, если не сдавать «нулевку»?".