нулевая отчетность

Начиная с 1 января 2010 года организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций и у них не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по данному налогу.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/74 от 23.09.2011.

Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 30.10.2009 № 242-ФЗ.

В рамках интернет-конференции «Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах» системный аналитик программы «Эврика» ЗАО «ПФ «СКБ Контур» Анна Баранова уточнила порядок сдачи отчетности в ПФР при отсутствии деятельности.

Эксперт отметила, что состав отчетности зависит от ряда условий. В случае, если организация в текущем отчетном периоде не ведет хозяйственную деятельность, но зарегистрирована как работодатель, то тогда нужно предоставить только исходную нулевую РСВ-1 за отчетный период (могут быть заполнены значения в строке 100, в остальных строках нули).

Если в организации числится один сотрудник и с начала отчетного периода по данному сотруднику начислений не производилось (например, сотрудник находится в декретном отпуске), то нужно предоставить исходную РСВ-1 и исходную СЗВ-6 с нулевыми суммами по начисленным взносам, но с информацией о стаже.

Если организация в текущем отчетном периоде не ведет хозяйственную деятельность, но зарегистрирована как работодатель, при этом начислений по сотрудникам в текущем отчетном периоде не производилось, а с начала расчетного периода есть суммы начислений, то гашение задолженности в текущем отчетном периоде не производилось. Нужно предоставить только исходную РСВ-1 (значения в стр. 111-114, стр. 141-144 нулевые).

В случае, если организация в текущем отчетном периоде не ведет хозяйственную деятельность, но зарегистрирована как работодатель, при этом начислений по сотрудникам в текущем отчетном периоде не производилось, а с начала расчетного периода есть суммы начислений и в текущем отчетном периоде гасили задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, то нужно предоставить исходную РСВ-1 с суммами погашения задолженности по страховым взносам в ТФОМС и ФФОМС.

Если организация в текущем отчетном периоде не ведет хозяйственную деятельность, но зарегистрирована как работодатель, начислений по сотрудникам в текущем отчетном периоде не производилось, а в текущем отчетном периоде гасили задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то нужно предоставить исходную РСВ-1 с суммами погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и исходные СЗВ-6 с нулевыми суммами по начисленным взносам, но с суммами уплаченных взносов.

С целью поддержки малого и среднего предпринимательства, на территории Российской Федерации действует специальная система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД). Действие данной системы налогообложения регулируется главой 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации. Система налогообложения в виде ЕНВД имеет массу преимуществ: отчётность сдаётся в налоговый орган 1 раз в квартал, расчёт налога максимально упрощён, сумма не велика и практически не зависит от величины дохода. С 2011 года данный вид налога в полном объёме поступает в местный бюджет. Таким образом, налогоплательщики, применяющие специальную систему налогообложения в виде ЕНВД, играют большую роль в формировании доходной части местных бюджетов, а следовательно, участвуют в финансировании школ и больниц, благоустройстве городов и поселений, реализации ряда местных социальных проектов.

Однако, как показал анализ налогооблагаемой базы по ЕНВД, количество налогоплательщиков применяющих ЕНВД не увеличивается, а ряд налогоплательщиков стали представлять «нулевую» налоговую отчетность.
С целью выявления потенциальных плательщиков ЕНВД Межрайонной ИФНС России № 6 по Ивановской области 2 июля 2011г. проведен очередной рейд по городскому округу Кохма.
Было проверено более 30 бизнесменов, осуществляющих розничную торговлю в торговых павильонах. Установлено, что треть из них уклоняется от уплаты налога: восемь человек не отчитываются и не уплачивают единый налог на вмененный доход, двое представляют в налоговую инспекцию «нулевые» отчеты.
В отношении выявленных лиц будут проведены контрольные мероприятия, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации, по итогам которых они будут привлечены к сдаче отчетности и уплате налогов.

С 2010 года организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения, не являются плательщиками налога на имущество организаций.

Поэтому у них отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы деклараций и расчетов по авансовым платежам по данному налогу.

Вместе с тем, до 2009 года обязанность по представлению деклараций была предусмотрена для всех налогоплательщиков независимо от наличия объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может приниматься налоговым органом в случае непредставления этим налогоплательщиком налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Таким образом, по истечении 10 дней с установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации налоговый орган вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика.

При этом пресекательный срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, Кодексом не установлен.

Исходя из изложенного, вышеуказанное решение может быть вынесено, в том числе, в случае выявления в текущем налоговом периоде факта непредставления организацией налоговых декларации по тем налогам, которые он был обязан уплачивать в предыдущих налоговых периодах.

 Такие разъяснения приводят специалисты ФНС РФ на ведомственном сайте.

Президиум ВАС РФ в Постановлении № 418/10 от 08.06.2010 подтвердил, что к предпринимателю, допустившему нарушение срока представления декларации, инспекцией правомерно применены меры налоговой ответственности в виде взыскания штрафа вне зависимости от того, что суммы налога за эти периоды равны нулю.

В обоснование своей позиции ВАС РФ отметил, что привлечение к ответственности за непредставление налоговой декларации не исключается и в случае фактической уплаты налогоплательщиком налога в установленный срок. В то же время налоговая санкция является дифференцированной, а размер штрафа исчисляется в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый месяц просрочки. При этом установлены как низший, так и высший пределы размера штрафа - не менее 100 рублей и не свыше 30 процентов от суммы подлежащего уплате налога.

Применение метода исчисления штрафа в процентах от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа в 100 рублей в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит ноль рублей.

Более того, в связи с принятием нового закона, внесшего поправки в Налоговый кодекс РФ, несвоевременно поданная "нулевая" декларация  будет обходиться налогоплательщикам уже не в 100 рублей за декларацию, а в 1000.

В Госдуму на рассмотрение поступил законопроект «О внесении изменений в статью 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юрлиц и ИП».

Данным законопроектом дополнительно предусматривается в качестве основания для признания юрлица фактически прекратившим свою деятельность и, как следствие, возможности его исключения регистрирующим органом из ЕГРЮЛ - предоставление юрлицом, являющимся коммерческой организацией, в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, все налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, с нулевыми показателями, и неосуществление операций хотя бы по одному банковскому счету.

В целях исключения случаев необоснованного признания некоммерческих организаций недействующими по вышеуказанному основанию, вносимые изменения предложено применять только в отношении коммерческих организаций.

Проектом закона предлагается предусмотреть направление решения о предстоящем исключении в течение трех дней с момента его принятия юридическому лицу, в отношении которого принято данное решение. 

Эксперты компании «Консультант Плюс», в рамках прошедшей на Клерк.Ру интернет-конференции «Проверки, взыскание, возврат (зачет) налогов и другие вопросы применения части первой НК РФ», разъясняют, нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС детским садам, деятельность (содержание детей в детсадах) которых освобождена от НДС.

Несмотря на то, что осуществляемые операции, не подлежат обложению НДС, в силу ст. 143 НК РФ организация является плательщиком НДС, - отмечают эксперты.

В п. 5 ст. 174 НК РФ указано, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом, согласно ст. 119 НК РФ, размер санкции за несвоевременное непредставление декларации зависит от периода просрочки представления декларации.

Если срок был нарушен менее чем на 180 дней, то сумма санкции составляет 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Таким образом, за непредставление «нулевой» декларации в течение 180 дней, максимальный размер штрафа составит 100 рублей.

Вместе с тем, если же организация просрочила срок на подачу декларации более чем на 180 дней, то взыскать санкции вообще невозможно. Дело в том, что в п. 2 ст. 119 НК РФ определено, что сумма штрафа в таком случае должна составить в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

При подаче «нулевой» декларации сумма налога, подлежащая уплате, составляет 0 рублей, а значит, штраф тоже составляет 0 рублей.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-73 от 24.02.2010 уточняет, обязано ли общество - плательщик ЕНВД сдавать декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество по видам деятельности, которые Обществом не осуществляются и к которым применяется ОСНО, если они были заявлены при регистрации в учредительных документах.

Организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, и не имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, не обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

УФНС по Саратовской области разъясняет налогоплательщикам, обязана ли организация представлять отчетность по налогу на имущество при отсутствии объекта налогообложения.Ведомство отмечает, что в соответствии с Законом от 30.10.2009г № 242-ФЗ п. 1 ст. 373 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст.374 НК РФ.

В этой связи организация, применяющая общую систему налогообложения, не имеющая движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с 2010 года, представлять в налоговый орган декларацию по налогу на имущество организаций не обязана.

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменения в статью 373 части второй НК РФ», передает пресс-служба Кремля.

Федеральным законом вносятся изменения в пункт 1 статьи 373 НК РФ, позволяющие освободить российские и иностранные организации, не имеющие объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, от обязанности представлять в налоговые органы налоговые декларации.

Данное изменение позволяет упростить порядок администрирования налога на имущество организаций и освободить налогоплательщиков от излишних обязанностей.

Государственная Дума РФ приняла в третьем чтении законопроект о внесении изменения в статью 373 НК РФ, передает пресс-служба ведомства.

Согласно документу, налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В настоящее время налогоплательщиками признаются все российские организации.

Таким образом, документ исключает обязанность представления расчетов и налоговых деклараций по налогу на имущество при отсутствии объекта налогообложения.

Планируется, что закон должен вступить в силу с 1 января 2010 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/188 от 22.09.2009 комментирует порядок исчисления ЕНВД в случае приостановления предпринимательской деятельности, а также правомерность представления «нулевой декларации» в налоговые органы.

В документе отмечается, что налогоплательщик рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.

Фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности может быть учтен налогоплательщиками, если используемая при исчислении ЕНВД базовая доходность установлена с учетом корректирующего коэффициента К2, учитывающего такие особенности ведения деятельности как сезонность и режим работы.

При этом глава 26.3 НК РФ не предусматривает права налогоплательщика самостоятельно корректировать сумму исчисленного единого налога на фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности в налоговом периоде.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика.

До снятия с учета сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. При этом налоговое законодательство не предусматривает представление «нулевых» деклараций по ЕНВД.