обособленное подразделение

Минфин в письме от 11.03.2020 № 03-02-07/2/18031 разъяснил порядок определения для целей налогообложения места нахождения транспорта в случае закрытия обособленного подразделения организации.

Уплата транспортного налога производится по месту нахождения владеющей транспортом организации или её обособленного подразделения, по которому зарегистрировано транспортное средство.

При этом организации ставятся и снимаются с учета в налоговых органах по месту нахождения указанных транспортных средств на основании сведений, которые сообщают в налоговые органы подразделения регистрирующих органов, в частности ГИБДД.

Если сведения об изменении места госрегистрации транспортного средства из-за закрытия обособленного подразделения компании от регистрирующих органов не поступили, нет и оснований для снятия организации с учета в налоговом органе. В этом случае, то есть до изменения сведений регистрирующих органов, налогоплательщик уплачивает транспортный налог с учетом налоговых ставок и льгот, действующих в регионе по месту нахождения обособленного подразделения, на которое было зарегистрировано транспортное средство.

С 01.01.2020 уплата страховых взносов и представление РСВ производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

Наличие банковского счета в кредитных организациях у обособленного подразделения необходимо для регистрации в ФСС по месту нахождения обособки и, соответственно, для проведения Фондом проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Что касается возможности уплаты страховых взносов с выплат работникам обособленного подразделения с других банковских счетов головной организации, а не с банковского счета данного подразделения, то данный вопрос относится к компетенции самой организации.

Однако в случае если уплата страховых взносов с выплат работникам обособленного подразделения будет производиться с других банковских счетов организации, то необходимо обратиться в ФСС по месту нахождения обособленного подразделения для решения вопроса о том, на какой счет в банке Фондом будут выделяться средства на осуществление (возмещение) расходов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 27.12.2019 № 03-15-06/102593.

Когда возникает необходимость сдать уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ за закрытое обособленное подразделение, расположенное с организацией в одном муниципальном образовании (либо за несколько закрытых обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании), организация сдает 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по данному закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-4-11/62@ от 10.01.2020.

В справках по форме 2-НДФЛ и расчетах по форме 6-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.

О представлении формы 6-НДФЛ налоговыми агентами, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования рассказала ФНС в письме № БС-4-11/26751@ от 25.12.2019.

С 01.01.2020 организация, имеющая несколько обособок на территории одного муниципального образования, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно, а также аналогично представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете, по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Таким образом, фирма вправе выбрать из своих обособок одну, через которую будет сдавать, в частности, 6-НДФЛ.

В данном случае в форме 6-НДФЛ по строке «КПП» титульного указывается КПП по месту учета выбранного обособленного подразделения организации.

Обособленное подразделение ликвидировано. Как быть с формой 2-НДФЛ по сотрудникам бывшей обособки?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/26516@ от 23.12.2019.

В случае закрытия обособленного подразделения организация — налоговый агент представляет справки по форме 2-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту своего учета.

В справках по форме 2-НДФЛ в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП организации, а в поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

При этом в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» «закрытие обособленного подразделения», а по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения организации.

С 2020 года меняется порядок уплаты НДФЛ, а также сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ налоговыми агентами — российскими организациями, имеющими несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования.

Платить налог и отчитываться можно по месту нахождения одной обособки. Но об этом нужно заранее уведомить налоговиков — с 1 по 9 января 2020 года.

Форма уведомления была утверждена в конце декабря 2019 года.

Получается, что у налоговых агентов имеется всего 1 рабочий день для сдачи такого уведомления. Чтобы не доводить ситуацию до абсурда, ФНС приняла решение продлить этот срок. Об этом сообщается в письме № БС-4-11/26740@ от 25.12.2019.

Учитывая сжатые сроки представления уведомления о выборе налогового органа, ФНС считает допустимым организациям — налоговым агентам, планирующим начиная с 2020 года применять данный порядок перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, а также представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, представить в налоговые органы уведомление о выборе налогового органа в период с 1 по 31 января 2020 года.

После ликвидации (закрытия) выбранного обособленного подразделения представление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ осуществляется организацией в ранее действующем порядке, то есть как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом организация обязана представить в налоговый орган уведомление о выборе налогового органа, указав в поле «Причина представления уведомления (код)» значение «4».

С 01.01.2020 налоговым агентам, имеющим несколько обособок на территории одного муниципального образования, предоставляется право перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений.

По аналогичной схеме будет сдаваться отчетность (2-НДФЛ и 6-НДФЛ).

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа и ответственного лица (в лице самой организации, либо ее обособки) не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Уведомление о выборе налогового органа не подлежит изменению в течение налогового периода по налогу.

Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

До какого числа надо сдать это уведомление? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС № БС-4-11/23247 от 15.11.2019.

В случае представления организацией такого уведомления в период с 1 по 9 января 2020 года включительно организация вправе применять новый порядок уплаты НДФЛ и представления отчетов по этому налогу.

Кроме того, ФНС пояснила: если организация имеет одно обособленное подразделение, при этом место нахождения такой организации и ее обособленного подразделения - территория одного муниципального образования, при условии соблюдения требований по своевременному уведомлению налогового органа о выборе ответственного лица такая организация вправе применять новые положения пункта 2 статьи 230 НК.

Что касается уплаты налога, такая организация вправе перечислять суммы НДФЛ одним платежным поручением, в котором указывается ОКТМО выбранного ответственного лица, указанного в уведомлении организации.

2361 2-НДФЛ

С 2020 года налоговый агент — российская организация, имеющая несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, выбранному налоговым агентом самостоятельно.

По этому же принципу сдаются сведения по форме 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.

При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом уведомление о выборе налогового органа представляется в налоговый орган выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле «Код налогового органа» раздела «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» уведомления о выборе налогового органа, будет осуществляться в автоматическом режиме.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/25885@ от 16.12.2019.

Напомним, Приказом ФНС от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@ утверждена форма такого уведомления.

 

861 РСВ

C 01.01.2020 организации с обособками обязаны сообщать в ИФНС по «голове» о наделении обособленного подразделения, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физлиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

При этом уплата страховых взносов и сдача РСВ производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу физлиц.

Ранее письмом от 22.10.2019 № БС-4-11/21648@ ФНС направила в региональные УФНС рекомендации по вопросу представления РСВ (в том числе уточненных) головной организацией за обособленные подразделения, не наделенные полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц по месту нахождения организации.

Обособка не туда сдавала РСВ. Что делать?

Таким образом, в связи направлением вышеуказанного письма ФНС в территориальные налоговые органы, а также с учетом вступления в силу с 01.01.2020 изменений в части обязательности наличия у обособленного подразделения открытого счета в банке для наделения его полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц и, соответственно, для представления обособленным подразделением РСВ, ФНС полагает нецелесообразным дополнительное направление совместного разъяснительного письма по вопросу представления головной организацией РСВ с учетом информации по их обособленным подразделениям за расчетные (отчетные) периоды 2017 — 2019 года.

Такая информация содержится в письме ФНС от 03.12.2019 N БС-4-11/24730@, которое, в свою очередь, направлено для сведения письмом ФСС № 02-09-05/05-03-32443 от 13.12.2019.