обособленное подразделение

С 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета либо самой организации, либо одного из ее обособленных подразделений.  Об этом сообщает Федеральная налоговая служба.

Для этого организации необходимо уведомить о своем выборе налоговый орган. Сейчас такие налоговые агенты сдают отчетность по месту учета как головной организации, так и каждого обособленного подразделения. 

Кроме того, если у организации есть несколько обособленных подразделений в другом муниципальном образовании (не в том, где зарегистрирована головная организация), то среди таких обособленных подразделений организация может выбрать ответственное лицо.

Также с 2020 года снижается порог минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой налоговые агенты обязаны представлять соответствующую налоговую отчетность в электронной форме.

Изменения внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Заметим, что изменения не коснулись городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Специально или по недоразумению их в поправках упомянуть забыли.

Депутаты предлагают ужесточить ответственность компаний. Они собираются дополнить статью 126 НК РФ новой нормой, пишет BlackAudit.

За неинформирование о создании обособленного подразделения введут штраф в 40 тыс. руб. Для такого нарушения в кодексе сейчас нет прямой нормы. Инспекторы вправе штрафовать по пункту 1 статьи 126 НК за непредоставление документов, но налоговики считали иначе и наказывали по пункт 2 статьи 116 НК за ведение бизнеса без постановки на налоговый учет минимум на 40 тыс. руб.

Верховный суд признал это незаконным (Определение от 23.10.2017 №?304?КГ17-8872). Поэтому прописать момент собираются конкретно. 

Что будет, если не сообщить налоговикам вовремя о создании обособленного подразделения.

1963 РСВ

Сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения надо будет в том случае, если для этой «обособки» организация открыла счет в банке.

Соответствующие изменения в п.7 ст. 431 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, принятом Госдумой в третьем чтении.

Напомним, сейчас компании, у которых есть обособленные подразделения, сдают РСВ по месту «обособки», если она наделена правом начислять зарплату.

Теперь одного факта начисления зарплаты и ее выплаты будет недостаточно. Значение также будет иметь наличие расчетного счета.

Другими словами, нет счета в банке = нет РСВ по «обособке».

Уплата взносов будет проходить по этим же правилам то есть будет иметь значение наличие у обособленного подразделения расчетного счета. Если его нет все взносы платятся «по голове».

750 ФСС

29.07.2019 вступил в силу приказ ФСС от 29.03.2019 № 133 об утверждении административного регламента по приему формы 4-ФСС, который зарегистрирован Минюстом от 17.07.2019.

Кроме того, с 6 августа вступили в силу еще два новых регламента - по регистрации ИП-добровольцев и по регистрации обособленных подразделений.

Соответствующие административные регламенты утверждены приказами ФСС №216 от 22.04.2019 и №217 от 22.04.2019 (зарегистрированы в Минюсте 25.07.19).

Компания выиграла тендер на проведение проектных работ. Причем заказчиком выступает организация из другого региона.

Через месяц фирма-исполнитель получила из ИФНС по Республике Хакасия (по месту учета заказчика) письмо, в котором сообщается о необходимости зарегистрировать обособленное подразделение и соответственно платить налоги по месту учета этой «обособки».

Такой историей поделилась участница группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке.

Напомним, согласно пункту 2 статьи 11 НК под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более 1 месяца).

Между тем в данном случае компания не намерена оборудовать рабочие места и разрабатывать проект будет на своей территории.

Подскажите, это норма , и я просто раньше не сталкивалась с таким требованием, или ноу хау от фнс? Выиграли тендер на проектные!! работы в соседнем регионе. Не прошло и месяца прилетело такое письмо, где мы «обязаны » встать как оп. Вариантов других нет, пояснений не просят. Я конечно понимаю что Хакасия в глубокой нищите, но чтоб кнутом к себе загоняли. Борьба за каждую копейку НДФЛа? Люди наши были там всего один раз для сбора информации и данных для проектирования

— пишет Наталья

Напомним, это не первый случай, когда налоговики в качестве обособленного подразделения организации рассматривают то, что никак «обособкой» не является.

Например, владелец интернет-магазина был оштрафован за нерегистрацию «обособки», в качестве которой ИФНС рассматривала хостинг-площадку.

ФНС утвердила форму уведомления, которое может понадобиться  в 2020 году некоторым организациям - плательщикам налога на имущество.

С 2020 г. организация, состоящая на учете в нескольких инспекциях по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе подать декларацию в отношении всех таких объектов в одну из инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону.

Уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок подачи декларации.

Однако если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то уведомление подавать нельзя (п.1.1 статьи 386 НК РФ).

Приказ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ официально опубликован 11 июля, но вступит в силу с 1 января 2020 года.

Обособленное подразделение организации самостоятельным плательщиком страховых взносов не признается.

Если организация относится к одной из категорий плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах 1 — 10, 15 пункта 1 статьи 427 НК, и соблюдает необходимые условия, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов также к выплатам, начисляемым физлицам, работающим в ее обособленных подразделениях.

Об этом напоминает Минфин в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207.

При этом плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 11 — 14 пункта 1 статьи 427 НК, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат физлицам, в том числе работающим в обособленных подразделениях, расположенных в пределах соответствующей территории с особым режимом осуществления деятельности, которые заняты в реализации инвестиционного проекта на рабочих местах, указанных в перечне рабочих мест, утверждаемом в установленном порядке для участников или резидентов той или иной территории с особым режимом осуществления предпринимательской деятельности.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.

В Госдуму поступил законопроект с поправками в ст. 126 НК, который предусматривает ужесточение ответственности за несообщение в ИФНС сведений о создании обособленного подразделения организации.

С 1 января 2020 за это предлагают штрафовать на 40 тыс. рублей.

Напомним, в настоящее время штраф за непредставление в срок информации об обособленных подразделениях составляет 200 рублей.

Существующий на сегодняшний день размер административного штрафа несоизмерим с финансовым оборотом организаций, нарушающих установленные требования постановки на учет «обособок», отмечается в пояснительной записке к проекту.

Кроме того, в случае непостановки на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений в бюджеты субъектов РФ, в которых находятся такие «обособки», не поступают налоги и сборы.

Между тем согласно пункту 2 статьи 116 НК ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе самого налогоплательщика влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

В этой связи штраф за непостановку на учет «обособки» предлагают установить на уровне штрафа за осуществление деятельности без регистрации.

Авторы проекта — депутаты Башкортостана.

Организации с обособленными подразделениями сдают 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в ИФНС по месту учета таких «обособок».

При закрытии обособленного подразделения карточка Расчетов с бюджетом по НДФЛ подлежит передаче в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.

Учитывая изложенное, до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения такое обособленное подразделение представляет в налоговый орган по месту своего учета справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.

После завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ за такое обособленное подразделение организация представляет справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета организации. При этом организация в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывает ИНН и КПП организации, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/9619@ от 22.05.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363.1 НК организации, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, ежегодно представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.

Местом нахождения транспортных средств признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которому зарегистрировано авто.

При закрытии обособленного подразделения налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения направляет сведения, связанные с деятельностью этого обособленного подразделения, в налоговый орган по месту нахождения организации.

Если декларация по транспортному налогу не представлена в налоговый орган до снятия с учета «обосбки», то представлять декларацию по транспортному налогу за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения организации с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытой «обособки».

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/9108 от 16.05.2019.

АО является крупнейшим налогоплательщиком, имеет на территории РФ более 700 обособленных подразделений, расположенных более чем в 80 муниципальных образованиях.

Таким образом, несколько обособленных подразделений АО могут находиться на территории одного муниципального образования и быть подведомственны одному налоговому органу.

Правомерны ли уплата НДФЛ и представление 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту учета выбранного ответственного обособленного подразделения?

Нет, ответила ФНС в письме № БС-4-11/8062@ от 25.04.2019.

Организация, имеющая обособленные подразделения, перечисляет НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Поскольку организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких «обособок», должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. Кроме того, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ, заполненные по каждому обособленному подразделению, должны быть представлены по месту учета каждого обособленного подразделения.

Глава 23 НК не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, поставленные на учет в налоговых органах, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление НДФЛ, а также представление справок по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ.

Таким образом, организация, которая обратилась с вопрсом в ФНС, должна ежеквартально сдавать 700 отчетов по форме 6-НДФЛ невзирая на то, что многие «обособки» находятся на территории одного города.

 

В случае осуществления налоговым агентом перерасчета сумм НДФЛ за период, который относится к деятельности ликвидированного обособленного подразделения, следует представить в ИФНС по месту учета налогового агента уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

В отчете следует указать ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО — ликвидированного обособленного подразделения.

При этом по строке 090 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, подлежащая возврату налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/4405@ от 13.03.2019.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

После снятия с учета (закрытия) обособленного подразделения и непредставления справок по форме 2-НДФЛ таким обособленным подразделением до снятия с учета налоговый агент представляет справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту постановки на учет по месту нахождения налогового агента.

При этом налоговый агент в таких справках по форме 2-НДФЛ указывает ИНН и КПП налогового агента, а ОКТМО закрытого обособленного подразделения.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/5938@ от 01.04.2019.

 

1971 РСВ

Сейчас компании, у которых есть обособленные подразделения, сдают РСВ по месту обособки, если она наделена правом начислять зарплату.

Однако эта норма претерпит изменения. Опубликован проект поправок в НК.

Сдавать РСВ по месту нахождения обособленного подразделения надо будет в том случае, если для этой обособки организация открыла счет в банке.

То есть одного факта начисления зарплаты и ее выплаты будет недостаточно.

Другими словами, нет счета в банке = нет РСВ по обособке.

В пояснительной записке объясняется, почему такое условие решено внести в НК.

Дело в том, что наличие открытого банковского счета является одним из условий для регистрации в ФСС в качестве страхователя юрлица по месту нахождения обособленного подразделения.

Банковский счет необходим для получения возмещения произведенных расходов от ФСС, уточняется в пояснительной записке к проекту.

В случае если плательщики страховых взносов — обособленные подразделения не имеют банковского счета и, как следствие, не являются страхователями по упомянутому виду социального страхования, то ФСС не проводит проверки правильности заявленных расходов в соответствии со статьей 431 НК и не направляет в налоговые органы подтверждение заявленных страхователями расходов, что не позволяет налоговым органам осуществить контроль за правильностью исчисления сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих уплате.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».