обособленные подразделения

Если обособленное подразделение в отчетном периоде было лишено права производить начисления страховых взносов, то расчет по страховым взносам (РСВ) за него подается головным офисом по месту своего нахождения. 

Такой ответ дали налоговики в письме  № ПА-4-11/16006 от 17.08.2018, отвечая на вопрос о представлении расчетов по страховым взносам в случае лишения обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Напомним, компании имеющие обособленные подразделения должны подавать РСВ по месту нахождения основного, головного подразделения, а так же по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты в пользу физических лиц. Самостоятельно приняв решение о наделении или лишении обособленного подразделения полномочиями производить начисления, компания должна уведомить об этом налоговую инспекцию.

Побробнее о мнении ведомства узнайте здесь.

Первая отчетная кампания по сдаче РСВ прошла не совсем гладко. Страхователи столкнулись с массой проблем. А после ее окончания налоговики приступили к камеральным проверкам и начали рассылать требования о даче пояснений.

Про вопросы ИФНС к тем, у кого в РСВ заявлены выплаты иностранцам, читать здесь.

Про вопросы ИФНС к тем, у кого в РСВ заявлены необлагаемые выплаты, читать здесь.

Про рекомендации ИФНС тем, чьи сотрудники не знают свой ИНН, читать здесь.

Накануне читатели нашего форума рассказали о претензиях налоговиков, которые уже носят массовый характер, к организациям, имеющим обособленные подразделения. Дело в том, что такие компании должны сдавать РСВ по месту учета «обособки» только при условии, что последняя наделена соответствующими полномочиями. Вопрос по поводу РСВ по обособке с 2017 г.
Сделала в 2017 году всё, как раньше: начислила з/п по обособке (3 чел) , уплатила НДФЛ, отчиталась в ИФНС обособки за 3-х человек 6 НДФЛ
по голове один сотрудник, оплатила НДФЛ, отчиталась в головную 6-НДФЛ
РСВ сдала общую на всех 4-х сотрудников в головную налоговую.
Сегодня из налоговой по ОП пришло письмо о не предоставлении РСВ.
Подскажите, как быть?
1) Отправить с опозданием уведомление о наделении обособки полномочиями по выплате страховых взносов и сдать РСВ?
2) РСВ делим так же, как и 6-НДФЛ - по суммам и налоговым?
3) Как тогда быть с перечисленными суммами страховых взносов? Ведь я их тоже платила по голове
- Бухгалтер10

В ходе обсуждения коллеги поделились своим вариантом ответа налоговикам по поводу несдачи РСВ обособленным подразделением. "в вашей ФНС зарегистрировано наше ОП, которое не наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Расчет по форме РСВ-1 за 1 квартал 2017 своевременно предоставлен по месту нахождения организации в ИФНС ..."
- Январь

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Страховые взносы по обособленным подразделениям».

У банка имеется несколько обособленных подразделений. Возникает ли у него обязанность по уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам по местонахождению своих обособленных подразделений, если банк не уполномочил ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-12/78677от 28.12.2016.

В соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 НК плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Таким образом, в случае если банк не уполномочил ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самим банком как головной организацией по месту своего нахождения, и, соответственно, у такой организации не возникает обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК.

Минфин в письме № 03-02-07/1/67974 от 18.11.2016 указал, что если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

При этом данная норма не распространяется на обособленные подразделения, которые находятся на территориях различных субъектов РФ.

Между тем выбор организацией налогового органа по месту нахождения одного из обособленных подразделений не отменяет обязанности, установленной пунктом 7 статьи 431 НК по представлению плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК, расчетов по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Пунктом 2 статьи 288 Кодекса определено, что налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно аналогичным показателям в целом по налогоплательщику, разъясняет Минфин РФ в письме № 03-01-11/28826 от 19.05.2016.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, исчисляются по ставкам этого налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В этом выпуске специалисты Что Делать ТВ рассказывают о том, надо ли представлять 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если оно не производит выплату доходов физическим лицам, что нового в порядке администрирования акцизов на алкоголь и о том, почему банки не имеют права требовать одновременного указания в платёжках ИНН и УИН?

Минфин РФ в письме № 03-07-09/11029  от 26 февраля 2016 г. уточняет порядок заполнения строк 6, 6а и 6б счета-фактуры при реализации услуг обособленному подразделению организации.

В письме отмечается, что при реализации услуг обособленному подразделению организации в строках 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются данные головной организации, в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего обособленного подразделения.

Вместе с тем, Минфин напоминает, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Как отчитываться по налогу на прибыль организации, имеющей обособленное подразделение (без ведения раздельного баланса), находящееся на территории одного субъекта РФ, но зарегистрированного в другой ИФНС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин РФ в письме от 18.02.16 № 03-03-06/1/9188.

Чиновники пояснили, что если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за свое обособленное подразделение.

При указанном порядке уплаты налога организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в ИФНС только по месту нахождения головной организации.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/1395@ от 01.02.2016 уточняет порядок представления организацией, отнесенной к крупнейшим налогоплательщикам, справки по форме 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.

Подобная фирма должна по всем доходам, выплачиваемым работникам как головной организацией, так и ее обособленным подразделением, представлять Справки 2-НДФЛ и Расчет 6-НДФЛ либо в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета по соответствующему обособленному подразделению.

Данный порядок предусмотрен абзацем пятым пункта 2 статьи 230 НК РФ.

При этом НДФЛ, исчисленный и удержанный с дохода работника обособленного подразделения, должен быть перечислен в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/4411 от 01.02.2016  уточняет порядок уплаты налога на прибыль и НДС автономными учреждениями с обособленными подразделениями.

Ведомство напоминает, что обособленные подразделения организации не являются самостоятельными юридическими лицами. При этом каких-либо особенностей по исчислению и уплате налога на прибыль в отношении автономных учреждений, имеющих обособленные подразделения, не предусмотрено.

В этой связи представление деклараций и уплата налога на прибыль автономным учреждением, имеющим обособленные подразделения, производятся в общеустановленном порядке.

В письме также отмечается, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Росалкогольрегулирование разъясняет, должна ли организация фиксировать в ЕГАИС перемещение алкогольной продукции между обособленными подразделениями.

Ведомство отмечает, что перемещение алкогольной продукции с одного обособленного подразделения в другое осуществляется только при наличии документов, установленных статьей 10.2 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

В связи с чем, информация об обороте алкогольной продукции, в данном случае о внутреннем перемещении, между обособленными подразделениями должна быть зафиксирована в системе ЕГАИС.

Такие разъяснения приводит Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка на ведомственном сайте.