Правительство внесло в Госдуму законопроект № 33144-7 о внесении изменений в статью 264 НК РФ, призванный уточнить перечень видов расходов, которые могут быть отнесены к расходам налогоплательщика на обучение.

Законопроектом в дополнение к действующей норме устанавливается, что расходы налогоплательщика на обучение включаются в состав прочих расходов, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

К расходам на обучение также предлагается отнести расходы налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения обучающихся, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках данных договоров.

Указанные расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.



Суммы оплаты организацией стоимости обучения своих сотрудников либо лиц, не являющихся таковыми, в иностранном образовательном учреждении не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий установленных данным пунктом. Об этом письмо Минфина 03-03-06/158742 от 10.10.2016 г.

Расходы на обучение соискателя, с которым трудовой договор так и не был заключен (учтенные ранее при расчете налога на прибыль), по общему правилу должны включаться в состав доходов через три месяца после окончания обучения. Однако Минфин России в письме № 03-03-06/1/13684 от 11.03.2016 г проявил благородство: для случаев, когда возникновению трудовых отношений помешали форс-мажорные обстоятельства, это правило недействительно.

Минфин РФ в письме № 03-04-06/12857 от 9 марта 2016 г. пояснил, нужно ли платить НДФЛ, если компания направляет своего сотрудника на обучение в другой город и при этом оплачивает ему все расходы (обучение, проезд, проживание).

Ведомство отмечает, что оплата стоимости обучения подпадает под льготу по НДФЛ, поэтому облагать эту сумму налогом не нужно. Авторы письма сослались на пункт 21 статьи 217 НК РФ, согласно которому от налога освобождаются суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку в образовательных учреждениях.

А оплата за проезд к месту обучения и за проживание в месте обучения попадает под категорию командировочных расходов, которые также не облагаются НДФЛ, но только по другому основанию – согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ.

В Госдуму поступил правительственный законопроект с поправками в НК РФ, связанными с введением института независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам.

Разработка поправок связана с другим законопроектом № 1029618-6 «О независимой оценке квалификации». Согласно данному законопроекту, прохождение оценки квалификации является добровольным и осуществляется по инициативе соискателя либо работодателя. При этом предполагается, что указанная оценка будет осуществляться за счет средств инициатора процедуры.

В этой связи, в целях стимулирования работодателей к участию в системе оценки квалификации законопроектом № 1029587-6 предлагается затраты работодателей на оценку квалификации относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Для граждан разрешат включать в состав социального налогового вычета расходы на прохождение оценки квалификации. Таким образом, законопроектом расширяется перечень оснований для социального вычета. При этом предельный размер социального вычета  не увеличивается.

Учебный центр "Основы вашего бизнеса" приглашает бухгалтеров на семинары в марте. Скидка для пользователей Клерк.Ру - 10%!

ЭКОНОМЬ ДО 30,3 % НА ОБУЧЕНИИ

Для профессиональных бухгалтеров возможно оформление сертификата о 40-часовом ежегодном повышении квалификации по программе ИПБР.

Помните, мы организуем любые корпоративные семинары и тренинги в Москве и за рубежом.

С уважением, Группа Компаний «Основы Вашего Бизнеса»

Тел: (495) 228-0399

Факс: (495) 626-9945

Сайт: www.osvb.ru

Электронная почта: info@osvb.ru

Минфин РФ уточняет порядок расчета НДФЛ при снижении учебным заведением стоимости обучения для своих сотрудников.

В письме № 03-04-06/1673 от 20.01.2016 отмечается, что при оплате налогоплательщиками, являющимися взаимозависимыми по отношению к образовательному учреждению, стоимости обучения по сниженным расценкам, у них возникает доход в виде материальной выгоды.

Данный доход подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Кроме того, при таком снижении стоимости обучения пункт 21 статьи 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ сумм оплаты обучения не применяется, поскольку оплата обучения образовательным учреждением за налогоплательщика не производится.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/50182 от 1 сентября 2015 г. уточняет порядок удержания НДФЛ с выплат сотрудникам, направляемым на обучение.

В письме отмечается, что оплата стоимости проезда сотрудника до места проведения обучения, а также оплата его проживания, производимая по ученическому договору, является доходом работника, полученным в натуральной форме.

Вместе с тем, согласно нормам статьи 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Так, в частности, освобождаются от НДФЛ суммы оплаты, предусмотренные статьей 173 ТК РФ. Согласно данной норме, работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.

Иные доходы таких сотрудников подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/41000 от 16 июля 2015 г. уточняет порядок налогового учета расходов на оплату услуг по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих.

В письме отмечается, что согласно подпункту  23 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам относятся затраты на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников.

При этом перечень основных и дополнительных профессиональных образовательных программ установлен статьей 12 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в РФ».

Таким образом, если услуги по подготовке к экзамену и его проведению для иностранных рабочих не относятся к перечню образовательных программ, то расходы на их оплату не могут относиться к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пунктом 1 статьи 264 НК РФ.