Компании могут осуществлять сделку купли-продажи ценных бумаг как напрямую, так и через посредника.
Под объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика, его обязательства, в том числе права требования и обязанности, носящие денежный характер, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил, включая права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. При этом под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).
ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/23099 от 28 декабря 2015 г. уточняет порядок отражения в справке по форме 2-НДФЛ убытков по операциям с ценными бумагами.
Сумма убытков по операциям с ценными бумагами, предусмотренная абзацем 3 пункта 15 статьи 214.1 НК РФ, может быть отражена по коду 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ».
Данный код следует указывать до внесения поправок в Коды видов доходов налогоплательщика и Коды видов вычетов налогоплательщика, утвержденные приказом ФНС от 10.10.2015 № ММВ-7-11/387@.
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/53675 от 18 сентября 2015 г. приводит порядок налогового учета облигаций с индексируемым номиналом.
Ведомство напоминает, что в целях налогового учета доход от индексации номинала для облигации учитывается ежемесячно. Рассчитывается доход как разность между ее номинальными стоимостями на последние дни текущего и предшествующего месяцев.
Процентный доход по облигациям (включая доход от индексации номинала) подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 15%.
При этом если в результате дефляции уменьшение номинальной стоимости облигаций составляет большую величину, чем начисленная за этот месяц сумма процентов, отрицательный показатель не учитывается в составе расходов текущего месяца отчетного (налогового) периода. Эта сумма уменьшает процентный доход, начисленный в следующем месяце.
ЦБ РФ готовит отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях.
Текст проекта положения ЦБ РФ опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Согласно документу, в бухучете указанные операции отражаются на основании первичных учетных документов, подтверждающих переход прав собственности на ценную бумагу, либо при выполнении условий договора, определяющих переход прав собственности.
После первоначального признания и до прекращения признания ценные бумаги оцениваются по амортизированной стоимости, либо по справедливой стоимости в зависимости от их классификации.
Организация с 2013 года не имела выручки по основной деятельности, но имеет ценные бумаги (облигации и акции) и получала по ним доходы. Организация на УСН (6%). Какой налог при этой ситуации должна платить организация?
Несколько лет торгую на фондовом рынке. С момента приватизации имею акции ГМК Норникель, полученные во время работы на одном из предприятий. Хочу перевести их на счет в Финаме. Какие проценты и налоги с меня вычтут в случае перевода и продажи этих акций. Так как предыдущие годы торговли на фондовом рынке были убыточными, может ли налоговая вернуть уплаченный мною налог от дохода с продажи этих акций?
Со счета владельца акций рестродержателем ОАО были списаны акции и зачислены на счет номинального держателя. При этом волеизъявление владельца ценных бумаг, акции которого были списаны, на совершение данной сделки отсутствовало, поскольку он отрицал факт заверения его подписью передаточного распоряжения и заполненной анкеты, на основании которых состоялось такое списание.
Президент РФ подписал закон, направленный на обеспечение прозрачности деятельности российских финансовых организаций при осуществлении операций с иностранными гражданами и юридическими лицами.
Как сообщает пресс-служба Кремля, законом предоставляется право российским финансовым организациям на передачу иностранному налоговому органу информации, необходимой для удержания иностранных налогов и сборов с клиентов – иностранных налогоплательщиков (при получении их согласия на передачу такой информации), а также определяются последствия непредставления клиентом – иностранным налогоплательщиком согласия на передачу такой информации.
При этом действие Федерального закона не распространяется на граждан Российской Федерации и на юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, более 90 процентов акций (долей) уставного капитала которых прямо или косвенно контролируются Российской Федерацией или гражданами Российской Федерации.
Федеральным законом устанавливается административная ответственность финансовых организаций за ненаправление, направление с нарушением установленного порядка информации о клиентах – иностранных налогоплательщиках и о запросах иностранного налогового органа, информации о регистрации такой организации в иностранном налоговом органе, а также за направление в иностранный налоговый орган информации при наличии решения о запрете на её направление.
Приобрел акции компании номинальной стоимостью 100 рублей за штуку по одному рублю. Данные акции обращаются на организованном рынке и имеют рыночную стоимость 300 рублей за штуку. Когда образуется доход, с которого я обязан уплатить НДФЛ? Можно ли при продаже акций учесть в расходах затраты в размере 1 рубля (цена приобретения) за акцию?
Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что определять базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами следует только в случае их реализации или иного выбытия.
Убыток, полученный при их реализации, может уменьшать налоговую базу организации по операциям с ценными бумагами в установленном порядке.
При этом учет для целей налогообложения убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, положениями главы 25 Кодекса не предусмотрен.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 420-ФЗ от 28 декабря 2013 года «О внесении изменений в статью 275-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса РФ».
Текст документа опубликован сегодня в «Российской газете».
Законом уточняется порядок определения налоговой базы по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль организаций при совершении операций с депозитарными расписками.
Новыми поправками в НК РФ предусмотрено, что при погашении депозитарных расписок и получении представляемых ценных бумаг, а также передаче ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, налоговая база не определяется. При этом стоимость реализуемых ценных бумаг, полученных в результате погашения депозитарных расписок, определяется исходя из цены приобретения депозитарных расписок (включая расходы, связанные с их приобретением), а также расходов, связанных с реализацией ценных бумаг.
Кроме того, законом устанавливаются особенности учета доходов и расходов эмитентов российских депозитарных расписок.
Сегодня на 343-м очередном заседании Совет Федерации одобрил изменения в закон «О рынке ценных бумаг» и Налоговый кодекс РФ.
Одобренный законопроект уточняет порядок исчисления НДС, НДФЛ и налога на прибыль при совершении операций с депозитарными расписками.
Кроме того, в законодательство внесены изменения, направленные на совершенствование налогообложения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, передает пресс-служба Совета Федерации.
Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов заявил накануне на налоговой конференции, организованной Американской торговой палатой в России, что законопроект, вносящий существенные поправки в порядок налогообложения доходов физических лиц от ценных бумаг, банковских вкладов и недвижимости, будет принят уже в ноябре-декабре.
Представитель Минфина отметил: «Я думаю, что в ноябре-декабре законопроект будет - это достаточно большие изменения, касающиеся операций на финансовых рынках».
«Те граждане, которые вложились в ценные бумаги на длительный срок, тоже получат налоговые преференции, которых сегодня нет. Конструкция, которая на сегодня уже практически одобрена: приобретая бумаги, которыми вы владеете в течение трех лет, вы в отношении доходов по этим бумагам в случае их реализации сможете сделать вычет в размере 9 миллионов рублей. За каждый последующий год - еще 3 миллиона рублей», - пояснил Сергей Шаталов, передает «Прайм».
В Госдуму РФ поступил законопроект № 320819-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Автор законопроекта – депутат фракции ЛДПР С Вайнштейн – предлагает освободить с 1 января 2016 года от налогообложения НДФЛ доходы от продажи акций и долей в уставном капитале при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Согласно действующему законодательству, с 2016 года данное освобождение будет применяться только в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Автор законопроекта отмечает, что данная норма носит дискриминационный характер.
Совет Федерации одобрил накануне закон, упорядочивающий гражданские правоотношения, связанные с обращением ценных бумах, в том числе и бездокументарных, и правовой охраной личных, неимущественных благ, таких как честь, достоинство, деловая репутация и право на неприкосновенность частной жизни.
Так, в частности, закон создает предпосылки для сокращения числа обращаемых на рынке ценных бумаг и вводит требование, согласно которому, ценными могут признаваться исключительно бумаги, названные в таком качестве в законодательстве, отмечает редактор ИА «Клерк.Ру» Сергей Виряскин.
Об этих и других поправках внесенных в гражданское законодательство читайте в статье «Третий блок поправок в Гражданский кодекс: на защите неимущественных благ и интересов владельцев ценных бумаг».
В рамках Основных направлений налоговой политики на 2014-2016 годы предусмотрено устранить «перекос» в условиях использования различных инвестиционных инструментов. Об этом в ходе форума «Налоговые стратегии в России», организованного газетой The Moscow Times, сообщила советник отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Надежда Кузьмина. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Сегодня основным объектом инвестиций для граждан является недвижимость, чему способствуют и соответствующие льготы: как известно, физлицо не уплачивает НДФЛ при продаже жилой недвижимости, которая находилась в его собственности более трех лет. Есть инвестиционные преимущества и у банковских депозитов: проценты по ним также не облагаются налогом в пределах ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 5 процентных пунктов. А вот инвестиции в ценные бумаги (включая паи ПИФов) с налоговой точки зрения сегодня менее привлекательны, чем другие виды вложений.
«Чтобы переключить внимание на ценные бумаги, будет предоставлен ряд льгот для физических лиц, - сообщила Кузьмина. - При продаже этих бумаг будет предоставляться налоговый вычет вплоть до полной стоимости ценной бумаги. Чтобы налогоплательщики не боялись, что их обложат налогом по полной программе».
Инициативы Минфина таковы. Предлагается освободить от налогообложения доход от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет. Эта же мера распространяется на инвестиционные паи ПИФов, которые состоят из таких бумаг и находятся в собственности налогоплательщика более 3 лет.
Стоит отметить, что Минфин предлагает ограничить предельную сумму доходов при продаже акций, освобождаемых от налогообложения, величиной финансового результата, получаемого от реализации количества акций, эквивалентного не более чем 1% акционерного капитала компании. Помимо этого, будет установлена зависимость между сроком владения ценными бумагами и размером освобождаемого от налогообложения дохода.
А вот для «конкурентов» ценных бумаг - банковских вкладов и недвижимости - условия, наоборот, будут несколько ужесточены. В частности, Минфин предлагает уменьшить лимит на размер освобождаемых процентов по вкладам в рублях, снизив его до величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 3 процентных пункта, а по вкладам в иностранной валюте – до 6% годовых.
Что касается жилой недвижимости и земельных участков, то освобождение от НДФЛ будет действовать только при условии, что в собственности налогоплательщика на дату продажи находилось не более трех таких объектов (помимо продаваемого).