690 НДФЛ

Оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений признается их доходом, полученным в натуральной форме, и включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-06/35176 от 24.05.2018.

Доходы в виде сумм возмещения расходов сотрудников организации на оплату аренды жилых помещений освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК только в случае, если действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления предусмотрена компенсация расходов на оплату жилых помещений, а также определены порядок и условия выплаты такой компенсации.

Минфин в письме от 14.09.2016 г. N 03-04-06/53726 высказал свою точку зрения о налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль организаций сумм оплаты организацией стоимости проживания своих сотрудников.

"Каждый из выводов Минфина достаточно спорен и противоречит судебной практики", - заявляет Максим Юзвак в видеоролике.

Чиновники по-прежнему настаивают на том, что сумма возмещения расходов по найму жилья для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, облагается НДФЛ. Последние разъяснения Минфина РФ по данной ситуации приведены в письме от 07.12.15 № 03-04-06/71288.

Ведомство ссылается на пункт 3 статьи 217 НК РФ, который освобождает от НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность). Далее авторы письма приводят  статью 169 ТК РФ, в которой оговорено, что при переезде сотрудника на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы по переезду, а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

После чего «финансисты» делают вывод, что от НДФЛ освобождаются только суммы возмещения расходов по переезду. Компенсация расходов работника по найму жилья под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ, по их мнению, не подпадает и облагается НДФЛ в общем порядке.

Ранее подобные разъяснения Минфин РФ уже давал в письмах от 22 октября 2013 г. № 03-04-06/44206, от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40369

Заметим, что позиция чиновников небесспорна и в судебной практике много примеров, доказывающих отсутствие обязанности по уплате НДФЛ с подобных выплат. Доказательством тому является, в частности, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 г. № А19-2330/2013.

В Госдуму внесен законопроект о расширении льгот семьям инвалидов детства.

Сейчас семьям, имеющим детей-инвалидов, предоставляется скидка не ниже 50% на оплату жилого помещения государственного или муниципального жилищного фонда и оплату коммунальных услуг.

Льгота действует до достижения инвалидом возраста 18 лет. Депутаты предлагают продлить право льготной оплаты жилья до достижения инвалидом возраста 23 лет, передает ИА REGNUM.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 22 сентября 2015 г. № 304-КГ15-5000 пришла к выводу, что компенсация работнику расходов по найму квартиры не должна облагаться страховыми взносами.

Свой вывод коллегия объяснила тем, что оплата аренды за жилье для сотрудников относится к выплатам социального характера и не является стимулирующей выплатой. Она также не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Поэтому здесь нельзя говорить о скрытой форме оплаты труда, и начислять взносы нет оснований.

Заметим, что у чиновников на этот счет иное мнение. Они считают, что суммы ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, а значит, облагаются ими (Письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).

В целом арбитражная практика по рассматриваемому спору складывается в пользу организаций (Определения Верховного Суда РФ от 25 марта 2015 г. № 309-КГ15-602, Высшего арбитражного суда от 26 декабря 2013 г. № ВАС-15887/13, Постановления  ФАС Уральского округа от 26 марта 2014 г. по делу № А07-9814/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 11 сентября 2013 г. № А63-13026/2012, Поволжского округа от 22 августа 2013 г. по делу № А65-27752/2012).

Прокуратура Чукотского автономного округа провела проверку исполнения федерального законодательства при издании органами власти нормативных правовых актов.

Как сообщает пресс-служба окружной прокуратуры, вопреки требованиям закона административным регламентом департамента социальной политики округа по предоставлению гражданам субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг на заявителей возложена обязанность по представлению в уполномоченный орган документов, получение которых законодательством предусмотрено в порядке межведомственного взаимодействия.

В соответствии с законом для получения указанной субсидии граждане не обязаны лично представлять такие документы и их копии, как содержащие сведения о лицах, зарегистрированных совместно с заявителем по месту его постоянного жительства, документы, подтверждающие правовые основания отнесения лиц, проживающих совместно с заявителем по месту постоянного жительства, к членам его семьи, и ряд других.

В целях устранения нарушений закона и защиты прав граждан прокурор округа принес протест на противоречащие положения административного регламента. Протест удовлетворен, органом исполнительной власти округа подготовлен соответствующий проект нормативного правового акта.

Расходы на оплату жилья работникам организации могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы с учетом премий и надбавок при условии заключения трудового договора.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/44206 от 22.10.2013.

В период, когда такой договор не заключен и работник не состоит в штате организации, вышеуказанные расходы на оплату жилья не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

В письме также отмечается, что суммы компенсации организацией сотрудникам стоимости аренды жилья соответствуют признакам экономической выгоды и подлежат обложению НДФЛ.

Госдума рассмотрит законопроект № 319901-6 уточняющий норму законодательства, согласно которой инвалидам и семьям, имеющим детей-инвалидов, предоставляется скидка не ниже 50 процентов на оплату жилого помещения.

Как отмечают авторы законопроекта, сейчас граждане из числа инвалидов, проживающие в квартирах, находящихся в многоквартирных домах и принадлежащих им на праве собственности, права на предоставление 50-процентной скидки на оплату жилого помещения не имеют.

Законопроектом, с целью устранения неравенства в предоставлении льготы (компенсационной выплаты) предлагается на федеральном уровне предоставить льготу для указанной категории граждан по оплате жилого помещения независимо от принадлежности квартир.

Профильный Комитет Совета Федерации высказался в поддержку законопроекта о предоставлении семьям, имеющим детей-инвалидов, скидки на оплату жилья.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, законопроект предлагает предоставить семьям, имеющим детей-инвалидов, скидку не ниже 50 процентов на оплату жилого помещения независимо от принадлежности жилищного фонда.

В настоящее время Правительство России не поддержало данный проект в связи с тем, что в нем не указаны четкие  источники финансирования. Однако сенаторы высказались в поддержку законопроекта как необходимого и социально значимого. По мнению сенаторов, принятие законопроекта благоприятно скажется на положении семей, воспитывающих детей-инвалидов.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А46-14286/2011 от 24.07.2012 пояснил, что собственник помещений в доме обязан нести расходы по содержанию общего имущества, несмотря на то, что не принимал участие в принятии решения общего собрания собственников помещений в выборе управляющей компании.

ФАС отметил, что собственник помещения в многоквартирном доме обязан нести расходы на содержание принадлежащего ему помещения, а также участвовать в расходах на содержание общего имущества в многоквартирном доме соразмерно своей доле в праве общей собственности на это имущество путем внесения платы за содержание и ремонт жилого помещения.

В структуру платы за жилое помещение для собственника помещения в многоквартирном доме входит плата за содержание и ремонт жилого помещения, включающая в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

При этом решение общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме, принятое в установленном законом порядке, по вопросам, отнесенным к компетенции такого собрания, является обязательным для всех собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе для тех собственников, которые не участвовали в голосовании.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФАС Западно-Сибирского округа

Правительство РФ своим постановлением № 1077 от 21 декабря 2011 г. утверждает федеральные стандарты оплаты жилого помещения и коммунальных услуг в среднем по РФ и по субъектам на 2012 - 2014 годы.

Текст документа представлен на сайте правительства РФ.

Согласно документу, федеральный стандарт предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг на 1 кв. метр общей площади жилья в месяц составит в 2012 году – 97,2 рубля, в 2013 году – 104,5 рублей, в 2014 – 111,8 рублей.

Федеральный стандарт стоимости капитального ремонта жилого помещения на 1 кв. метр общей площади жилья в месяц составит в 2012 году – 6 рублей, в 2013 году – 6,5 рублей, в 2014 – 7 рублей.

Госдума рассмотрит законопроект, направленный на исключение из законодательства норм, которые ставят в неравное положение инвалидов в зависимости от вида жилищного фонда, в котором они проживают.

Сейчас инвалидам и семьям, имеющим детей-инвалидов, предоставляется скидка не ниже 50 процентов на оплату жилого помещения в домах государственного или муниципального жилищного фонда.

Как отмечают авторы законопроекта, после вступления  в силу Жилищного кодекса РФ инвалиды и семьи, имеющие детей-инвалидов, проживающие в приватизированных квартирах, отнесенных к частному жилищному фонду, стали лишаться льгот по оплате жилого помещения без соответствующей компенсации, что вызвало среди них социальную напряженность.

В связи с этим документом предусматривается предоставление с 1 января 2012 года указанным категориям граждан скидки не ниже 50 процентов на оплату жилого помещения независимо от принадлежности жилищного фонда.

Госдума рассмотрит законопроект, который направлен на устранение неоднозначной судебной практики судов общей юрисдикции при рассмотрении дел, касающихся вопросов предоставления скидки на оплату жилого помещения инвалидам.

Сейчас инвалиды и семьи, имеющие детей-инвалидов, проживающие в приватизированных квартирах, фактически лишены возможности получать скидки на оплату жилого помещения.

В связи с этим законопроектом предлагается предоставлять льготу на оплату жилого помещения независимо от принадлежности жилищного фонда, в котором проживают инвалиды и семьи, имеющие детей-инвалидов.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/306 от 27.11.2009 приводит комментарии по вопросу налогообложения НДФЛ доходов физического лица в виде сумм оплаты организацией для него аренды жилого помещения, производимой на основании решения суда, который обязал ОАО предоставить гражданину, не являющемуся работником Общества, жилое помещение с учетом нормы предоставления жилья и санитарно-техническими нормами взамен снесенного жилья.

В письме отмечается, что предоставление квартиры в пользование физического лица - собственника снесенного жилого помещения, производимое на основании решения суда, является возмещением реального ущерба, причиненного собственнику жилого помещения сносом данного помещения.

Таким образом, суммы оплаты аренды жилого помещения для физического лица-собственника принадлежащего ему снесенного жилого помещения не являются экономической выгодой налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.