оптовая торговля

404 УСН

Вопрос:
Организация планирует получить лицензию на оптовую продажу спиртосодержащей непищевой продукции. В данное время организация применяет упрощенную систему налогообложения. Учитывая, что спиртосодержащая продукция может быть подакцизной, вправе ли организация, осуществляющая оптовую торговлю спиртосодержащей продукцией, применять упрощенную систему налогообложения или обязана при получении лицензии перейти на общую систему налогообложения?Ответ:

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения определен статьей 346.12 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с данной статьей не могут применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.  Организации оптовой торговли спиртосодержащей непищевой продукцией могут применять упрощенную систему налогообложения при  соблюдении порядка и условий ее применения, определенных главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Контрольный отдел Управления ФНС России по УР

ФАС Восточно-Сибирского округа признал правомерным заявление предпринимателем к вычету НДС в меньшем размере, чем он был уплачен поставщикам при приобретении товара, использованного для операций, облагаемых НДС.

Из материалов дела следовало, что предприниматель в проверяемый период осуществлял реализацию товаров оптом и в розницу, следовательно, при реализации товаров в розницу он являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а при реализации оптом - плательщиком налога на добавленную стоимость.

Здесь ФАС указал, что в общей стоимости товара, отгруженного за налоговый период, стоимость товара, реализованного в розницу, заложена без налога на добавленную стоимость, а стоимость товара, реализованного оптом, - с включением налога.

В заключение ФАС отметил, что при определении суммы НДС, подлежащей вычету при реализации облагаемых этим налогом товаров в режиме оптовой торговли, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход по розничной торговле, для обеспечения сопоставимости показателей в правильной пропорции стоимость товаров, реализуемых в режиме оптовой торговли, следует учитывать без налога на добавленную стоимость.

 

2259 ЕНВД

Минфин сообщил о применении НДС по товарам, приобретенным для реализации в режимах оптовой и розничной торговли, налогоплательщиком, переведенным в части розничной торговли на ЕНВД.

Если налогоплательщик, осуществляющий реализацию товаров, как подлежащих налогообложению НДС, так и не облагаемых этим налогом в связи с уплатой ЕНВД, вычеты сумм налога по товарам, производит в полном объеме, им не соблюдается обязанность по ведению раздельного учета. (Письмо Минфина РФ от 14/05/2008 N 03-07-11/192)

5247 ЕНВД

 Реализация товаров юридическому лицу с использованием безналичных расчетов может быть признана розницей, если заключен договор розничной купли-продажи. В этом случае продажа товаров по безналу будет облагаться ЕНВД. Подобное разъяснение содержится в письме Минфина России от 12 февраля 2008 года № 03-11-05/29.

При этом критерием отнесения к опту или рознице операций с расчетом по безналу является приобретение покупателем товаров для производственных или для иных целей. Подобное разъяснение особо актуально для организаций розничной сети, также принимающих оплату за товар и по безналичному расчету.

Если подобные операции считать оптовой торговлей, то они не будут попадать под ЕНВД. Следовательно, с оптовых операций придется платить налог на прибыль и НДС (или при применении УСН – единый налог). Поэтому плательщикам ЕНВД крайне выгодно доказать, что продажа по безналу юридическим лицам – тоже розница. Другой вопрос - как это сделать.

По мнению консультанта по налоговому праву Артема Родионова, для того, чтобы признать продажу товаров с применением безналичных расчетов розницей, должны быть выполнены три условия:

- не оформлен договор поставки и нет другого подобного документа, где оговорены сроки поставок, заранее определена цена и т.п;

- у продавца нет доказательств, что товар куплен для предпринимательской деятельности (например, если школа покупает нитки, то поставщик ниток может предположить, что покупаются они для не для предпринимательской деятельности, а для обеспечения предпринимательской деятельности);

- нет счета-фактуры (если даже есть – НДС не выделен).

При этом, по словам г-на Родионова, споры с налоговиками (в том числе судебные) не исключены. В конфликтах надо ссылаться на письмо ФНС России от 22 января 2006 г. № 22-1-14/22@. Это частное разъяснение, но оно учитывается проверяющими. В нем сказано, что розничная торговля может производиться и по безналичному расчету. ЕНВД применяется, если товар приобретен покупателем не для предпринимательства, а для обеспечения своей деятельности.

Фирма обратилась в арбитражный суд с иском против мэрии города, которая установила дорожные знаки, запрещающие въезд большегрузного транспорта на территорию общества.

Заявитель сослался на то, что соответствующее постановление мэра города повлекло ущемление интересов общества, поскольку фактически лишило его права на оптовую торговлю.

Суд отказал ООО в иске: основанием для издания постановления послужили обращения заместителя Главного государственного санитарного врача по области на имя мэра города о переносе оптовой торговли с крупнотоннажных машин с территории рынка на окраину города в связи с ежегодными жалобами граждан близлежащих домов, а также письмо начальника УГИБДД УВД об ухудшении дорожного движения из-за функционирования рынка, недостаточной пропускной способности близлежащих улиц. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2007 N А21-6855/2006)

Вчера на заседании Мосгордумы были приняты сразу два документа, напрямую касающиеся деятельности компаний, торгующих алкоголем.

Первый - это поправки в ныне действующий закон г. Москвы от 20 декабря 2006 г.   64 "О лицензировании и декларировании розничной продажи алкогольной продукции". Как сообщил нашему корреспонденту председатель комиссии по экономической политике и предпринимательству Московской городской Думы Александр Ковалев, этим документом будет введен в г. Москве запрет на торговлю алкоголем через интернет-магазины.

По словам Александра Ковалева, этот запрет был введен из-за того, что фактически невозможно проверить качество алкоголя, реализуемого через эти торговые точки.

Между тем, заметил депутат, только в 2007 году из-за некачественной алкогольной продукции в городе погибло около 100 человек.

Сейчас новый закон находится на подписи у Мэра Москвы.

Вторым шагом на борьбе с поддельной водкой стало принятие постановления "О проекте федерального закона "О внесении изменений в статьи 6 и 16 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

Александр Ковалев, которому его коллеги поручили представлять этот документ во всех рассмотрения -в Правительстве и в Госдуме, пояснил нам, что цель изменений - вернуть региональную систему контроля качества алкогольной продукции.

Напомним, что она позволяла отслеживать товар, поступающий в город от производителя до розничной торговли, через систему штрихового кодирования на акцизных марках. "В 2006 году, когда эта система в Москве действовала, процент смертей и несчастных случаев от отравления алкоголем был в 17 раз меньше, чем в целом по стране. А в 2007 году этот показатель сравнялся с общероссийским", - отметил депутат.

Причины этого Александр Ковалев видит в следующем - в 2006 году городские власти могли контролировать оптовиков, которых насчитывалось порядка 400. И именно в этих компаниях мог производиться контроль качества каждой оптовой партии, отправляемой на прилавок. С 1 января 2006 года федеральным законом были отменены все полномочия регионов по контролю за производством и оптовой торговлей алкоголем. Остались лишь функции по декларированию и контролю за соблюдением лицензионных требований и условий в сфере розничной торговли. В Москве - более 15 тысяч розничных точек. Выловить среди них контрофактный алкоголь практически невозможно.

"Отсутствие контроля за оптовиками привело к тому, что поддельный алкоголь можно встретить даже в крупных супермаркетах" - считает другой депутат Мосгордумы Александр Крутов.

Новый документ направлен на рассмотрение в Правительство РФ.

С 1 января 2008 г. в столице будут увеличены объемы  минимально допустимых уровней наличия основных видов продовольствия в оптовом продовольственном комплексе  города Москвы: по рыбе и рыбопродуктам -на 17 %,  крупам - на 15 %,  маслу растительному - на 12 %, сахару на 10 %,  мясу и мясопродуктам - на 6 %.

Департаменту продовольственных ресурсов города  Москвы будет предоставлено право  корректировать объемы поставок основных видов продовольствия,  в том  числе  по  годовым программам оптовых поставок продовольствия с финансовой поддержкой из бюджета города Москвы,  а также  объемы  городского  резервного продовольственного фонда. (Распоряжение Правительства Москвы от 10/12/2007 N 2722-РП)

24 центра оптовой торговли планируется построить и реконструировать в Москве в ближайшие 3 года, сообщил глава московского департамента продовольственных ресурсов Александр Бабурин.

8 центров будут новыми, с холодильным оборудованием. Остальные планируется организовать на уже существующих предприятиях за счет увеличения их площадей и мощностей.

Строительство таких объектов требуется "для дальнейшего увеличения объемов грузооборота продовольствия, адекватного росту потребительской способности москвичей".

Столичные власти также намерены создавать новые распределительные центры с широким ассортиментом продуктов питания для снабжения социальных магазинов и магазинов "шаговой доступности" на оптовых плодоовощных предприятиях.

В 2007 году акцент в работе комиссий по легализации теневой заработной платы был сделан на легализацию налоговой базы плательщика в целом, включая контроль за деятельностью убыточных организаций. По данным налоговых органов на территории Брянской области около полутора тысяч организаций сегодня работают с убытками – это 16,5 процента от общего количества налогоплательщиков. И еще 43,6 процента организаций по данным налоговой отчетности за 9 месяцев 2007 года задекларировали нулевые результаты финансово-хозяйственной деятельности. Арифметика проста: 60 процентов организаций в Брянской области не платят налог на прибыль, что в экономических интересах региона, почти четверть бюджета которого составляет именно этот налог, просто недопустимо.

Основные отрасли экономики, в которых наблюдается наибольшее количество убыточных организаций, - оптовая и розничная торговля, строительство, обрабатывающие производства, то есть те же отрасли, в которых высока доля скрытой оплаты труда.

Понятно, что при открытии бизнеса возможны убытки. Однако в соответствии с гражданским законодательством целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли - не просто дохода, а прироста имущества в результате деятельности. Убыток в финансовой отчетности в течение нескольких налоговых периодов - это наиболее вероятный признак неполного отражения в отчетности результатов хозяйственной деятельности.

Причины сложившихся убытков, их обоснованность рассматриваются на комиссиях по легализации объектов налогообложения, которые действуют как на уровне областного налогового Управления, так и в каждой инспекции области при взаимодействии с администрациями муниципальных образований.

С начала года проведено 212 заседаний комиссий, на которых была рассмотрена деятельность 802 налогоплательщиков из числа тех, кто относится к категории риска.

Итоги работы комиссий таковы: 263 организации, или треть заслушанных на комиссиях компаний, представили уточненные налоговые декларации, уменьшив убытки на 177,4 млн. руб. и заявив дополнительно прибыль на 1,5 млн. руб.

Еще 90 организаций обязались пересмотреть налоговые обязательства в части полученного убытка на сумму 118,3 млн. руб.

Самостоятельно представили уточненные налоговые декларации, получив обращение налоговых органов, 102 налогоплательщика, уменьшившие убытки на 25,4 млн. рублей.

На комиссиях проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций, изучаются их товарные, финансовые потоки. Кроме того, анализируется информация, поступающая из различных ведомств. В результате налоговым органам предоставляется возможность с высокой долей вероятности определить обоснованность пояснений налогоплательщиков по показателям финансово-хозяйственной деятельности и образованию убытков. Так, 240 приглашенных для объяснений налогоплательщиков сумели это сделать, обосновав убытки на общую сумму 696,3 млн. руб. Те, чьи доводы не были убедительными (а таких набралось 38 организаций с суммой заявленных убытков 152,3 млн. руб.), рекомендованы для включения в план проведения выездных налоговых проверок.

К организациям, которые проигнорировали приглашение на заседания комиссий, налоговыми органами принимаются все возможные меры в соответствии с действующим законодательством. В отношении их проведено 44 рейда мобильных групп, 299 запросов направлено в кредитные учреждения, 54 письма - в администрации муниципальных образований. В соответствии со ст.19.4 КоАП РФ составлено 16 протоколов о неявке на руководителей организаций.

Отдел налогообложения прибыли (дохода)

На заседании комиссии Мосгордумы по экономической политике и предпринимательству одобрен проект городской программы оптовой торговли продовольствием в Москве на 2008-2010.

Программа является продолжением действовавших ранее программ развития оптовой торговли продовольствием на 2002-2004 и 2005-2007 годы.

Общий объем финансирования по программе составляет более 22,5 млрд. рублей. Финансирование мероприятий предполагается осуществлять как за счет средств городского бюджета (31,3 процента от общего объема финансирования), так и за счет внебюджетных источников.

В соответствии с программой, в ближайшие три года планируется снизить зависимость города от импортных поставок продовольствия с 75% до 55-53%.

Авторы программы указали на то, что высокий уровень физического износа основных фондов (65%) и вывод из эксплуатации к 2010 году до 17% холодильных мощностей не позволяют увеличивать объемы грузооборота, соответствующие росту покупательской способности населения. В связи с этим в очередной целевой программе предусмотрено строительство семи новых объектов оптовой торговли продовольствием класса «А» на новых земельных участках, двух объектов класса «А» на действующих предприятиях и одного молокозавода по производству молочных продуктов для школьного питания.

Планируется также развитие логистики оптовой торговли, создание автоматизированной системы информационной поддержки обеспечения продовольственной безопасности, развитие форм и методов государственной координации и правового регулирования оптового продовольственного рынка.