освобождение от налогообложения

ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/719 от 17.09.2009 приводит разъяснения по вопросу освобождения от налогообложения компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях.

Ведомство отмечает, что суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, вне зависимости от собственника и источника финансирования, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению НДФЛ.

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 220-ФЗ от 27.08.2009 «О внесении изменения в статью 217 части второй НК РФ», передает пресс-служба Кремля.

Федеральный закон предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде сумм пенсионных накоплений, учтённых в специальной части индивидуального лицевого счёта, выплачиваемых правопреемникам умершего застрахованного лица.

УФНС по Орловской области поясняет, имеют ли право пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении нескольких нежилых строений и сооружений, принадлежащих им на праве собственности.

Ведомство на своем сайте отмечает, что на основании действующего законодательства налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.

При этом ограничения по применению налоговых льгот, в зависимости от количества объектов налогообложения, находящихся в собственности граждан, Законом не установлены.

Учитывая изложенное, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, и имеющие в собственности несколько строений, помещений и сооружений, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении всех названных объектов.

Минфин РФ в письме № 03-04-05-01/671 от 04.09.2009 поясняет особенности налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным в 2006 году и израсходованным на приобретение жилья в 2007, в случае если налогоплательщик имущественным вычетом не пользовался.

Специалисты ведомства отмечают, что условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 года, является наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке.

С учетом изложенного материальная выгода, полученная с 1 января 2008 года от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, израсходованным на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от того, что налогоплательщик таким правом не пользовался

Депутаты Королёва на очередном своем заседании одобрили внесение дополнений в решение «О налоге на имущество физических лиц», касающееся собственников ветхого и аварийного жилья, передает пресс-служба Правительства Московской области.

Так с 1 января следующего года эти граждане будут освобождены от уплаты налога на имущество.

Кроме того, совет принял решение сохранить действующие в настоящее время льготы по уплате земельного налога и перечень льготных категорий налогоплательщиков, установленных решением совета депутатов от 08.10.2008 №346/55.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-01/228 от 03.09.2009 уточняет, в течение какого периода времени налоговый агент имеет право на исключение из доходов работника материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение квартиры.

Ведомство отмечает, что для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды имеет значение только то обстоятельство, что заем, при погашении которого определяется материальная выгода, был использован на строительство либо приобретение жилья, в отношении которого был предоставлен имущественный налоговый вычет.

Тот факт, что имущественный налоговый вычет в сумме беспроцентного займа, израсходованного на приобретение жилья, уже полностью получен, не имеет значения для невключения дохода в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении указанного займа, в доход, подлежащий налогообложению.

Таким образом, при наличии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученной начиная с 1 января 2008 до полного погашения займа, освобождаются от налогообложения.

УФНС по Ленинградской области напоминает, что на основании п. 2 статьи 4 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» пенсионеры, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения освобождены от уплаты налога на имущество с физических лиц.

Вместе с тем, для получения указанной льготы необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества заявление, написанное в произвольной форме, и копии пенсионного удостоверения (справки).

Эти документы представляются в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества, в отдел работы с налогоплательщиками, или направляются в адрес налогового органа по почте.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Ленинградской области.

В соответствии с действующим законодательством от уплаты налогов на все виды имущества освобождаются военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более.

Милиция в Российской Федерации - это система государственных органов исполнительной власти. Сотрудники милиции, являющиеся должностными лицами, к категории военнослужащих не относятся, и льгота по уплате налога на имущество им не предоставляется.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Саратовской области.

Минфин РФ в своем письме № 03-06-06-03/8 от 14.08.2009 прокомментировал возможность освобождения от налогообложения земельным налогом физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также предоставления им именных лицензий на использование объектов животного мира.

В документе в этой связи отмечается, что освобождение от налогообложения земельным налогом применяются в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам, относящимся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общинам таких народов на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения и находящихся на территории традиционного природопользования коренных малочисленных народов.

Вместе с тем в письме отмечается, что граждане, принадлежащие к коренным малочисленным народам, самобытная культура и образ жизни которых включают традиционные методы охраны и использования объектов животного мира, и их объединения имеют право осуществлять добывание объектов животного мира в течение календарного года.

При этом добывание указанных объектов животного мира производится по именной разовой лицензии, порядок выдачи, оформления и форма которой установлена Министерством сельского хозяйства РФ.

На основании действующего законодательства налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

При этом ограничения по применению данной налоговой льготы, в зависимости от передачи объектов налогообложения, находящихся в собственности граждан, в пользование другим лицам Законом не установлены.

Учитывая изложенное, пенсионеры, передающие находящиеся в их собственности строения, помещения и сооружения в пользование другим лицам, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-05-06-01/73 от 11.08.2009.

Как Клерк.Ру уже сообщал подписанным накануне Президентом РФ Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 предполагается с 1 января 2010 года освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

Клерк.Ру в этой связи провел опрос «Как вы относитесь к освобождению с 1 января 2010 года от НДФЛ доходов от продажи машин, зарегистрированных на физ.лиц в течение 3 и более лет?», в котором приняли участие 337 посетителей.

Согласно полученным результатам, 60% автолюбителей положительно восприняли эти изменения в законодательстве отметив, что подобное освобождение от НДФЛ избавит значительную часть автовладельцев от лишних трат.

Вместе с тем 35% посетителей уверены, что данная мера ничего не изменит, поскольку большинство лиц при продаже автомобиля все равно не платили НДФЛ.

УФНС по Архангельской области разъясняет особенности предоставления ИП налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

Специалисты ведомства отмечают, чтобы воспользоваться льготой, ИП необходимо подать заявление об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении объектов недвижимости, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, в налоговые органы по месту осуществления деятельности или по месту нахождения недвижимого имущества.

Кроме того, для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, в связи с применением УСН, необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН.

Также ведомством отмечается, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам осуществляется проверка фактического использования ИП имущества для осуществления деятельности, облагаемой по УСН.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Архангельской области.

Согласно утвержденному в Республике Марий Эл Закону № 37-З от 14.07.2009, с 1 января 2009 года освобождаются от уплаты налога на имущество организации, реализующие на территории Республики Марий Эл инвестиционные проекты с привлечением инвестиций на сумму более 100 млн. рублей, - в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на три года со дня начала действия налоговой льготы.

Вместе с тем с 1 января 2010 года отменяется, уже приостановленная ранее, налоговая льгота для организаций - в отношении имущества казны, а также льгота для пользователей объектов инвестиционной деятельности из числа субъектов инвестиционной деятельности, зарегистрированных на территории Республики Марий Эл, - в отношении вновь создаваемого и модернизируемого имущества (основных фондов).

ВАС РФ в Постановлении № 3513/09 от 21.07.2009 подтвердил, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий пассажирские и грузовые перевозки, не является лицом, чьи суда освобождаются от обложения транспортным налогом.

ВАС отметил, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Освобождение от уплаты налогов и сборов по своей природе - льгота, которая является исключением из принципа всеобщности и равенства налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. 

Исключая из объекта обложения транспортным налогом морские, речные и воздушные суда, законодатель тем самым установил льготу по этому налогу для определенного круга лиц. Сюда относятся организаций, у которых такие суда находятся в собственности хозяйственном ведении или оперативном управлении и основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок. Индивидуальные предприниматели в данный круг льготников не входят.

Как Клерк.Ру уже сообщал подписанным накануне Президентом РФ Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 предполагается с 1 января 2010 года освобождение от НДФЛ доходов, получаемых физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

В этой связи Клерк.Ру приглашает своих посетителей принять участие в опросе «Как вы относитесь к освобождению с 1 января 2010 года от НДФЛ доходов от продажи машин, зарегистрированных на физ.лиц в течение 3 и более лет?» и выразить свое отношение к данной законодательной инициативе.

Свое мнение можно также оставить в комментариях к этой новости.

В Волгоградской области утвержден Закон № 2045-ОЗ от 07.07.2009, освобождающий с 1 января2010 года от уплаты транспортного налога за 2009 год граждан - владельцев легковых автомобилей и мотоциклов с годом выпуска до 1990 года включительно при условии снятия их с регистрационного учета в течение 2009 года в связи с утилизацией.

Согласно закону, льгота предоставляется в отношении легковых автомобилей и мотоциклов с годом выпуска до 1990 года включительно без ограничения по количеству указанных транспортных средств на основании сведений о снятии с регистрации транспортных средств в связи с утилизацией, направляемых ГИБДД в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно утвержденному накануне Закону № 1315-ЗТО от 25.07.2009, с 1 января 2010 года в Тульской области от уплаты транспортного налога освобождаются владельцы автотранспортных средств, с года выпуска которых прошло 50 и более лет по состоянию на начало налогового периода, за который производится исчисление сумм налога.