освобождение от налогообложения

Специалисты УФНС поясняют, предоставляется ли пенсионерам льгота по налогу на имущество с физических лиц.

УФНС по Чувашской Республике отмечает, что для предоставления льготы необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества с соответствующим заявлением и копиями документов, подтверждающих право на льготу.

Губернатор Липецкой области Олег Королев подписал накануне Закон № 282-ОЗ от 07.07.2009, освобождающий от уплаты налога на имущество в период с 1января 2009 по 1 января 2010 года организации здравоохранения - в отношении имущества медицинского назначения, переданного муниципальным медицинским учреждениям во временное владение и пользование.

Вместе с тем, закон также устанавливает отмену льготы по налогу на имущество для организаций тракторного машиностроения с 1 января 2010 года.

Налоговым законодательством установлено, что уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

В связи с этим ИП, находящиеся на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов должны освобождаться от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении находящихся в их собственности гаражей, предназначенных для стоянки и технического обслуживания транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Такая позиция представлена Минфином РФ в письме № 03-05-04-01/52 от 08.07.2009.

Губернатор Ивановской области Михаил Мень подписал накануне Закон № 68-ОЗ от 30.06.2009, дополняющий региональное законодательство о налоге на имущество организаций.

Так от налога на имущество теперь освобождены организации, производящие пиво и солод, а также организации, производящие детское питание и диетические пищевые продукты, на период с 1 января 2009 года до 31 декабря 2009 года.

Председатель Правительства РФ Владимир Путин подписал накануне Постановление № 602 от 15.07.2009, которое утверждает перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) от которых для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ, не подлежат налогообложению.

Минфин РФ представил накануне отзыв на законопроект, внесенный депутатом Госдумы Василием Захарьящевым.

Данный законопроект предлагает дополнить пункт 2 статьи 389 НК РФ положением, согласно которому земельные участки, площадь которых не превышает 1200 квадратных метров, находящиеся в собственности физических лиц, не являющихся ИП, и являющиеся единственными земельными участками, находящимися в собственности членов садоводческих некоммерческих объединений, и граждан, ведущих садоводческие хозяйства на территории данных объединений в индивидуальном порядке, не признаются объектом налогообложения земельным налогом.

Правительство РФ в итоге рассмотрения решило законопроект не поддержать, поскольку вопрос об освобождении от уплаты земельного налога физических лиц – членов садоводческих некоммерческих объединений может быть решен посредством принятия соответствующих нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 19 июня 2009 г. по делу N А43-32604/2006-16-881 указал, что организации, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от налогообложения, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 месяцев. 

ФАС отметил, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

При этом если в течение периода, в котором организации используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров за каждые три месяца превысила один миллион рублей, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение. 

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

ФНС РФ в своем письме № ШС-17-3/121@ от 18.06.2009 поясняет, что компенсационные выплаты, освобождаемые от налогообложения, требуют документального подтверждения расходов в тех случаях, когда сама компенсация имеет характер возмещения расходов.

К таким компенсационным выплатам относятся, в частности, денежные компенсации педагогическим работникам в целях содействия их обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. Однако в отдельных случаях такого рода компенсации также не требуют документального подтверждения в целях освобождения от налогообложения.

Например, при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Компенсации иного рода, например, компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных обязанностей, компенсации морального вреда, не связаны с возмещением расходов налогоплательщика и, соответственно, для целей налогообложения не требуют документального подтверждения каких-либо расходов.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ устанавливает, что не подлежат обложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Для освобождения от налогообложения некоторых пособий иного вида как, например, отдельных видов компенсационных выплат, социальных пособий малоимущим категориям граждан, средств материнского капитала, выплат на приобретение и строительство жилого помещения, средств в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях предусмотрены специальные нормы.

Такие разъяснения представлены ФНС РФ в письме № ШС-17-3/121@ от 18.06.2009.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 15 мая 2009 г. по делу N А32-14334/2008-26/227 отклонил довод организации о том, что основанием для получения льготы по ЕСН является тот факт, что инвалидам периодически выплачивались денежные суммы в виде материальной помощи.

ФАС отметил, что от уплаты единого социального налога освобождаются с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо, общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения.

Из материалов дела следовало, что организация осуществляла предпринимательскую деятельность фактически как самостоятельное коммерческое предприятие. Выплаты организация производила наемным работникам, трудовые договоры с инвалидами не заключала, заработную плату инвалидам не начисляла и денежные средства для достижения уставных целей не направляла. 

В связи с этим ФАС указал, что организация неправомерно пользуется льготой по ЕСН, установленной законодательством для общественных организаций инвалидов.

Освобождение от уплаты транспортного налога
   сельскохозяйственных товаропроизводителей

   в соответствии с подпунктом 5 пункта 2
статьи 358 Налогового кодекса Российской ФедерацииНалогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Федеральным законом от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007 года признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее - Федеральный закон № 112).

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 112 личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектом налогообложения согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса.

Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2008 г. № 03-05-04-04/07, доведенном письмом Федеральной налоговой службы от 04 августа 2008 г. № ШС-6-3/548@.

Отдел налогообложения физических лиц

Подписан федеральный закон “О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса РФ”, направленный на устранение возможности повторных налоговых обязательств в отношении госкорпораций, формируемых за счет имущественных взносов.                              

В соответствии с законом к видам доходов организаций, не учитываемых при определении налоговой базы, относятся имущественные взносы РФ в имущество государственной корпорации или фонда, созданных на основании федерального закона, формирование уставного капитала которых не предусмотрено.

Инициаторы поправок считают, что закон создаст условия для урегулирования технических вопросов, отсутствие решения которых приводит к возникновению  повторных налоговых обязательств.  

ТПП РФ направит рекомендации по вопросам инновационной деятельности в Минфин РФ и правительство страны по итогам IV Всероссийского налогового форума.

В рекомендациях, в частности, сообщается о том, что сейчас существует перекос в сфере инновационной деятельности в сторону государственного сектора экономики. В общем числе организаций, осуществляющих научные исследования, 81,7% занимают государственные предприятия, на частные коммерческие компании приходится всего 15,1%. Таким образом, финансирование исследований и разработок осуществляется за счет бюджета. Доля частных компаний в затратах на НИОКР составляет всего 6%. В то же время в развитых странах эта доля колеблется от 65% до 75%.

ТПП предлагает в связи с этим освободить от налогообложения те средства, которые исследовательские компании получают от частных инвесторов.