освобождение от налогообложения

Освобождение от уплаты транспортного налога
   сельскохозяйственных товаропроизводителей

   в соответствии с подпунктом 5 пункта 2
статьи 358 Налогового кодекса Российской ФедерацииНалогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Федеральным законом от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями с 1 января 2007 года признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (далее - Федеральный закон № 112).

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 112 личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

Таким образом, при совместном осуществлении ведения личного подсобного хозяйства гражданином и членами его семьи на земельном участке, находящемся в собственности данного гражданина, соответствующие транспортные средства, зарегистрированные на гражданина или членов его семьи, не являются объектом налогообложения согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса.

Аналогичная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2008 г. № 03-05-04-04/07, доведенном письмом Федеральной налоговой службы от 04 августа 2008 г. № ШС-6-3/548@.

Отдел налогообложения физических лиц

Подписан федеральный закон “О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса РФ”, направленный на устранение возможности повторных налоговых обязательств в отношении госкорпораций, формируемых за счет имущественных взносов.                              

В соответствии с законом к видам доходов организаций, не учитываемых при определении налоговой базы, относятся имущественные взносы РФ в имущество государственной корпорации или фонда, созданных на основании федерального закона, формирование уставного капитала которых не предусмотрено.

Инициаторы поправок считают, что закон создаст условия для урегулирования технических вопросов, отсутствие решения которых приводит к возникновению  повторных налоговых обязательств.  

ТПП РФ направит рекомендации по вопросам инновационной деятельности в Минфин РФ и правительство страны по итогам IV Всероссийского налогового форума.

В рекомендациях, в частности, сообщается о том, что сейчас существует перекос в сфере инновационной деятельности в сторону государственного сектора экономики. В общем числе организаций, осуществляющих научные исследования, 81,7% занимают государственные предприятия, на частные коммерческие компании приходится всего 15,1%. Таким образом, финансирование исследований и разработок осуществляется за счет бюджета. Доля частных компаний в затратах на НИОКР составляет всего 6%. В то же время в развитых странах эта доля колеблется от 65% до 75%.

ТПП предлагает в связи с этим освободить от налогообложения те средства, которые исследовательские компании получают от частных инвесторов.

ТПП РФ предлагает увеличить предельный объем годового оборота, дающий право работы по УСН, до 60 млн. рублей. Об этом заявил на налоговом форуме председатель палаты Евгений Примаков.

Он считает, что в стране невелик потенциал сопротивления финансовому кризису. "Малые и средние предприятия нуждаются в поддержке. Основное предложение ТПП – дальнейшее увеличение предельного объема годового оборота, дающего право работу по УСН, до 60 млн. рублей, а для малых инновационных предприятий – до 100 млн. рублей", - сказал он. "Вопрос ставился неоднократно, но он постоянно застревает в правительстве", - добавил Е.Примаков.

Кроме того, ТПП предлагает ввести в Налоговый кодекс РФ норму, которая предусматривает освобождение малых инновационных предприятий от уплаты налога на прибыль в течение первых двух лет работы и дает право 50-процентной уплаты налога в последующие 2 года.

"Также необходимо ускорить решение вопроса об освобождении плательщиков ЕНВД от обязанности применять контрольно-кассовую технику", - добавил Е.Примаков.

Информационное сообщение

отдела работы с налогоплательщиками и СМИ

УФНС России по Иркутской области

 

                                                                                                                        

Об освобождении от налогообложения материальной выгоды

 

Минфин России Письмом от 06.06.2008 №03-04-07-01/90 разъяснил порядок реализации положений статьи 212 во взаимосвязи со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части использования налогоплательщиком (а налоговым органом - подтверждения его права на получение)  имущественного налогового вычета в размере сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), на приобретение или строительство жилья, и освобождении от налогообложения дохода в виде материальной выгоды.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, являются средства, полученные от экономии на процентах за пользование им займом или кредитом, предоставленном организацией или индивидуальным предпринимателем. Исключение составляет материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, истраченными на строительство или приобретение жилья, в том случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ в сумму имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в связи со строительством или приобретением жилья, включаются суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на указанные цели. Именно в отношении процентов по таким займам применяется вышеприведенная норма подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ об исключении из доходов материальной выгоды экономии на процентах.

Таким образом, Налоговым кодексом установлен комплексный режим налогообложения доходов физических лиц при приобретении жилого помещения (конкретного объекта жилищных прав). Он предусматривает как получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета по расходам на его приобретение, включая расходы на уплату процентов по целевым займам, так и исключение из подлежащего налогообложению дохода в виде материальной выгоды (сумм экономии на процентах), возникающей при уплате процентов по этим займам.

Само по себе право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета обусловлено строительством либо приобретением им жилья и возникает при осуществлении им соответствующего вида расходов. При этом реализация такого права налогоплательщика (при соблюдении всех установленных требований) осуществляется либо при подаче им заявления о получении имущественного налогового вычета в налоговый орган либо при его обращении к работодателю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 НК РФ обязанность подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета возникает в случае, если налогоплательщик предполагает его получить до окончания налогового периода у работодателя. То есть, если организация, предоставившая налогоплательщику заем, является одновременно его работодателем. Которому налогоплательщик в целях получения имущественного налогового вычета и предоставляет соответствующее подтверждение налогового органа. Другого подтверждения для освобождения от налогообложения дохода в виде материальной выгоды не требуется.

Однако по смыслу статьи 212 во взаимосвязи со статьей 220 Налогового кодекса такое подтверждение должно также выдаваться налоговым органом и для целей освобождения от налогообложения дохода налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах в тех случаях, когда организация - заимодавец не является его работодателем. При этом форма такого подтверждения может быть иная, чем выдаваемого работодателю при получении налогоплательщиком имущественного налогового вычета.

При отсутствии такого подтверждения налоговый агент в соответствии со статьей 226 НК РФ должен либо удержать исчисленную сумму налога с дохода в виде материальной выгоды (в случае, если организация - заимодавец выплачивает налогоплательщику какие-либо еще доходы) либо письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.