освобождение от уплаты НДС

Налогоплательщикам, которые были освобождены от исчисления и уплаты НДС в предыдущие налоговые периоды, не может быть отказано в этом праве из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы.

В рамках выездной проверки налоговый орган обнаружил, что налогоплательщик необоснованно применял специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход - для оптовой торговли. Поэтому инспекция доначислила ему НДС и пени.

Получив решение по проверке, предприниматель направил в налоговый орган письменное уведомление об освобождении от исчисления и уплаты НДС в связи с тем, что его доход за последние три месяца был менее 2 млн рублей. Инспекция отказала ему в применении такого освобождения. Она указала, что налогоплательщик подал уведомление уже после завершения проверки.

Предприниматель не согласился с позицией налогового органа и подал жалобу в ФНС России. Он сослался на то, что не мог воспользоваться правом на освобождение от обязанностей по уплате НДС, установленным статьей 145 НК РФ, так как правомерно применял специальный налоговый режим, который не предусматривает уплату НДС.

ФНС России удовлетворила требование налогоплательщика. Она указала, что организации и ИП, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ), должны представить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и документы, подтверждающие, что объем полученной ими выручки не превышает предельный размер, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ.

ФНС России также обратила внимание, что налогоплательщик лишь информирует инспекцию о своем намерении использовать это право, а последствия нарушения срока представления уведомления норма не определяет. Следовательно, лицам, которые фактически были освобождены от исчисления и уплаты НДС в соответствующих налоговых периодах, не может быть отказано в праве на такое освобождение из-за непредставления уведомления и документов в установленный срок. Это согласуется с позицией Высшего арбитражного суда РФ, изложенной в постановлении Пленума от 30.05.2014 № 33.

902 ЕСХН

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС.

В то же время с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период дохода не превысит определенного размера.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю, освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

В связи с этим плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/8139 от 11.02.2019.

Региональных операторов по работе с твердыми коммунальными отходами планируется освободить от уплаты НДС. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс разработает правительство, сообщил журналистам первый вице-премьер — министр финансов Антон Силуанов.

«Правительство России принимает меры по сдерживанию роста тарифов на услуги региональных операторов, которые работают по новым правилам с твердыми коммунальными отходами. В правительстве принято решение освободить региональных операторов от уплаты НДС. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс будут разработаны в ближайшее время», — цитирует Силуанова RNS.

У региональных властей и операторов будет возможность отказаться от льготы, подчеркнул глава Минфина.

2263 ЕСХН

С 1 января 2019 года утрачивают силу положения Налогового кодекса РФ об освобождении налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, от уплаты налога на добавленную стоимость.  Об этом еще раз напоминает УФНС Орловской области.

Все плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС со всеми вытекающими обязанностями в виде составления и представления в налоговые органы декларации по НДС; выставления счетов-фактур; учета полученных счетов-фактур; ведения книги покупок; ведения книги продаж.

Плательщики ЕСХН (при отсутствии фактов реализации подакцизных товаров) могут получить право на освобождение от уплаты НДС на бессрочной основе. Реализовать это право можно в случае, если сумма полученного за предшествующий налоговый период дохода (без учета НДС) от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, не превысила установленные законом предельные значения: за 2018 год - 100 млн рублей; за 2019 год - 90 млн рублей; за 2020 год - 80 млн рублей; за 2021 год - 70 млн рублей; за 2022 год и последующие годы - 60 млн рублей.

Документы, подтверждающие доход, и (или) уведомление необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от уплаты НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Право будет считаться утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение суммы выручки либо осуществлялась реализация подакцизных товаров. Возможности повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС уже не будет.

По истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Кроме того, лицо, применяющее освобождение на основании ст. 145 НК РФ, обязано исчислить и заплатить НДС, если выставило покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

5433 ЕСХН

С 01.01.2019 налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), должны будут уплачивать НДС.

Есть ли возможность не платить налог на добавленную стоимость? Да, есть. Советы о том, как это сделать, дали налоговики УФНС Республики Бурятия.

Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от уплаты НДС, но только в случае, если ими выполнено одно из следующих условий:

- переход на уплату ЕСХН и использование права на освобождение от уплаты НДС в одном и том же календарном году;

- за предшествующий год сумма дохода от деятельности по ЕСХН без учета налога не превысила определенный порог (за 2018 год - 100 млн руб., за 2019 год - 90 млн руб., за 2020 год - 80 млн руб., за 2021 год - 70 млн руб., за 2022 год и последующие годы - 60 млн руб.). (п. 1 ст. 145 НК РФ)

В целях получения освобождения необходимо предоставить в налоговый орган по месту учета соответствующее письменное уведомление в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Например, для получения освобождения с 1 января 2019 года уведомление необходимо представить не позднее 21 января 2019 года (20 января - выходной день). (п. 3 ст. 145 НК РФ)

При этом плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. (п. 4 ст. 145 НК РФ)

Если никаких нарушений правил применения освобождения не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики, должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права. (п. 4 ст. 145 НК РФ)

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления налоговым органом фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 - 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени. (п. 5 ст. 145 НК РФ)

3011 ЕСХН

Плательщики ЕСХН с 1 января 2019 года признаются плательщиками НДС (Федеральный закон от 27. 11.2017 №335-ФЗ.). Об этом напоминают налоговики Карачаево-Черкессии.

Однако сельхозтоваропроизводители смогут получить освобождение от исчисления и уплаты НДС при соблюдении одного из условий:

1) переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году;

2) доход от реализации товаров (работ,услуг), в отношении которых применяется ЕСХН, за предшествующий налоговый период без учета НДС не превысит в совокупности:

  • за 2018 год – 100 млн рублей;
  • за 2019 – 90 млн рублей;
  • за 2020 – 80 млн рублей;
  • за 2021 – 70 млн рублей;
  • за 2022- и последующие годы – 60 млн рублей.
Плательщики ЕСХН не могут по своей инициативе отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Они могут его утратить только при превышении пределов дохода от реализации или при реализации подакцизных товаров.

Для получения освобождения с 01.01.2019 нужно подать уведомление в свою инспекцию в срок не позднее 20 - го января. При утрате права на освобождение повторно оно не предоставляется.

1519 ЕСХН

С 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, становятся плательщиками НДС, напоминают налоговики Брянской области.

На данный момент сельхозпроизводители не являются плательщиками НДС, что с одной стороны повышает конкурентоспособность продукции, но с другой - не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, она не позволяет принимать к вычету суммы входящего налога, в частности, при покупке сельхозтехники и оборудования. В результате издержки от освобождения от НДС в некоторых случаях превышают преимущества.

С учетом пожеланий сельчан внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым каждый плательщик ЕСХН становится плательщиком НДС, но при этом может заявить право на освобождение от уплаты НДС, если его выручка не превышает 100 млн рублей в год. Предусмотрено, что порог выручки, дающий право на освобождение от НДС, будет постепенно в 2019-2022 г.г. снижаться до 60 млн рублей.

На территории Брянской области в 2017 году единый сельхозналог применяли 456 индивидуальных предпринимателей и 221 организация. Стомиллионную планку полученные доходы превысили у 7 «индивидуалов» и 18 сельхозпредприятий, которые со следующего года становятся плательщиками НДС в обязательном порядке. У остальных есть время определиться, насколько актуально для них освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС и сделать выбор.

Плательщики ЕСХН, желающие сохранить право на освобождение от НДС, должны не позднее 20 января 2019 года подать соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета. Освобождение будет действовать 12 последовательных календарных месяцев, отказаться от него до истечения срока налогоплательщик по своей воле не может, но лишится его, если право на освобождение будет им утрачено.

Минфин уведомил о разработке нового приказа с формой уведомления об освобождении от НДС для плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

С 1 января 2019 все плательщики ЕСХН становятся плательщиками налога на добавленную стоимость по умолчанию. И чтобы не платить НДС надо будет подать уведомление.

Получить освобождение смогут не все организации и ИП, а только те, которые получат выручку в пределах установленных лимитов.