осмотр помещений

Сотрудники отдела экономической безопасности и противодействия коррупции УВД по Юго-Восточному административному округу Москвы, а также ФНС пришли с проверкой в офис крупнейшего российского ретейлера X5 Retail Group (сети «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель»). Об этом «Ленте.ру» сообщил источник в правоохранительных органах.

В компании проводится осмотр помещений и документов. Силовики и налоговая проверяют возможную причастность ретейлера к незаконному возмещению НДС.

Ранее компания объявила о закрытии и переформатировании большей части гипермаркетов «Карусель». Планируется, что 34 действующих магазина к началу 2021 года будут переоборудованы в торговые точки большого формата и переданы в управление сети «Перекресток».

В июле правоохранительные органы и сотрудники ФНС пришли с обысками в головной офис сети «Красное и Белое» в Челябинске. До этого силовики уже проводили следственные действия в головном офисе и на складах компании в декабре 2018 года. Причиной обысков стало подозрение в обороте контрафакта и неуплате налогов.

Налоговый инспектор, принявший решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 млн. рублей, при условии, что такое решение не исполнено в течение 10 дней, вправе производить не более одного раза по одному решению о взыскании осмотр территорий, помещений и предметов организации.

Соответствующие изменения в ст. 92 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, который сегодня Госдума рассматривает в третьем чтении.

Осмотр производится при наличии согласия организации на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа.

Осматривать будут территорию, помещения, предметы, документы.

Ранее в Торгово-промышленной палате выражали свое недовольство по поводу данной поправки.  ТПП РФ отмечает, что осмотр территории налогоплательщика является мероприятием налогового контроля и считает не вполне обоснованным его проведение после вынесения решения и завершения налоговой проверки. Взыскание налогов и сборов может быть проведено через службу судебных приставов.

В партии «Справедливая Россия» тоже с осторожностью относятся к данному нововведению. Цель тут, конечно, благая – предотвратить вывод активов и распродажу имущественных комплексов должников. Но с правоприменением этой нормы на практике могут возникнуть проблемы, отметил депутат Госдумы Александр Ремезков.

Одна из новелл законопроекта № 720839-7 с многочисленными поправками в НК говорит о том, что налоговый инспектор, принявший решение о взыскании недоимки, размер которой превышает 1 млн. рублей, при условии, что такое решение не исполнено в течение 10 дней, вправе производить не более одного раза по одному решению о взыскании осмотр территорий, помещений и предметов организации.

Об этом рассказали в Торгово-промышленной палате. Напомним, вышеназванный законопроект прошел первое чтение в Госдуме. В первоначальной версии проекта этих поправок не было. Поправки, внесенные ко второму чтению, пока не опубликованы.

ТПП РФ отмечает, что осмотр территории налогоплательщика является мероприятием налогового контроля и считает не вполне обоснованным его проведение после вынесения решения и завершения налоговой проверки. Взыскание налогов и сборов может быть проведено через службу судебных приставов.

Палата предложила Минфину провести обсуждение поправок на площадке ТПП до запланированных на 16 сентября в Госдуме парламентских слушаний по основным направлениям налоговой политики.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/2269 от 29.12.2012 разъясняет правомерность проведения осмотра территорий, помещений, документов и предметов, а также экспертиз в рамках проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение сумм налога.

Ведомство отмечает, что должностное лицо налогового органа вправе производить осмотр документов и предметов в рамках камеральной налоговой проверки, в случаях если:

  • документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля;
  • если владелец этих предметов дал согласие на проведение их осмотра.
При этом проведение осмотра территорий в рамках камеральной налоговой проверки Кодексом не предусмотрено.

 Вместе с тем, проведение экспертизы в рамках камеральной налоговой проверки является правомерным.

631 МВД

Внутренняя инструкция МВД, регламентирующая порядок обследования помещений, открыта для всеобщего обозрения. Об этом 6 октября в ходе конференции "Бизнес в России: безопасность (не) гарантируется" сообщил представитель Договорно-правового департамента МВД России, полковник внутренней службы Иван Соловьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Обследование зданий и сооружений остается самым популярным оперативно-розыскным мероприятием в сфере экономических преступлений, признал Соловьев. По его словам, до последнего времени оно не было регламентировано на уровне подзаконного акта. Но теперь выпущена соответствующая инструкция и в соответствии с новым курсом на  информационную открытость МВД выложило ее на своем сайте в общий доступ.

Речь идет о приказе министра №249 от 30 марта 2010 года. Следует отметить, что инструкция по порядку проведения обследования помещений не органичивается сферой экономической безопасности. Она относится и к уголовному розыску, и к подразделениям, противодействующим экстремизму. Иван Соловьев обратил внимание аудитории на некоторые положения документа. К примеру, из инструкции следует, что обследование офиса или иного служебного помещения, расположенного в квартире жилого дома, допускается не иначе как по решению суда.

Разрешение на проведение обследования должно быть выдано определенным должностным лицом в ранге не ниже замначальника районного ОВД. Его распоряжение регистрируется в специальном журнале (является бланком строгой отчетности), поэтому при проверке можно позвонить в дежурную часть и сравнить предъявленное распоряжение с оставшимся в журнале корешком. Кроме того, в бланке распоряжения есть графа для сведений, указывающих на признаки совершения уголовного преступления. Если такие основания не указаны, предприниматель имеет право не допускать "гостей" на свою территорию.

Помимо этого, в распоряжении указывается количество проверяющих и их должности. "Если в бланке указано три человека, а к вам пришло пять,  "лишних" вы имеете право не допускать", - заметил Соловьев. Изъяты могут быть только те документы, предметы и материалы, которые имеют непосредственное отношение к причине осмотра помещения. Иначе говоря, если фирма торгует минеральной водой и косметикой, а подозрения касаются только минеральной воды, то документы по косметике проверяющие изымать не имеют права. Раньше практика была такова, что приходили и изымали все документы подряд.

Должностным лицам прямо предписывается осмотр и изъятие предметов, включая электронные носители. Споры на эту тему должны быть прекращены, заявил представитель МВД. Правда, он оговорился, что в момент изъятия предприниматель имеет право сделать копию данных - для того, чтобы его компания не простаивала все то время, что полицейские будут разбираться с изъятыми носителями.

МВД первым из силовых ведомств решилось открыть подобную инструкцию, подчеркнул Соловьев. Помимо этого, 15 августа 2011 года появился приказ министра №938, в котором расписаны полномочия различных оперативно-розыскных подразделений (а они могут отличаться). Приказ также доступен на сайте.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 3 марта 2009 г. N Ф04-1214/2009(1541-А27-31) отклонил как необоснованный довод о том, что обязательного наличия и составления протокола осмотра помещения законодательством об административных правонарушениях не предусмотрено. 

Здесь ФАС указал, что осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий и находящихся там вещей и документов осуществляется в присутствии представителя юридического лица, индивидуального предпринимателя или его представителя и двух понятых.

Об осмотре принадлежащих юридическому лицу помещений составляется протокол, в котором указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о соответствующем юридическом лице, а также о его законном представителе, об осмотренных помещениях, о виде, количестве, об иных идентификационных признаках вещей, о виде и реквизитах документов.

В тех случаях, когда наличие или отсутствие правонарушения может быть установлено только в результате проведения осмотра помещения лица, допустимым доказательством по делу в данном случае будет являться протокол осмотра помещения, составленный с соблюдением законодательных требований.

ФАС Западно-Сибирского округа в  Постановлении от 18 ноября 2008 г. N Ф04-6982/2008(15881-А75-27) оставил без удовлетворения жалобу налогоплательщика о признании незаконными действий должностных лиц налогового органа по осмотру и обмеру объектов в ходе камеральной проверки.

В подтверждение своей позиции суд привел следующие доводы. В силу статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Из пункта 2 статьи 91 кодекса следует, что должностные лица налоговых органов могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения налогоплательщика для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком.

Таким образом, ФАС постановил, что действующее законодательство не запрещает налоговым органам производить в ходе камеральной проверки осмотр используемых налогоплательщиком в своей предпринимательской деятельности помещений, для определения соответствия фактическим данным сведений, отраженных плательщиками в документах, представляемых в налоговые органы.