отделочные работы

Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены. Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/23340 от 22.04.2016 г.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

  • расходы на разработку проектной и сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
  • расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/33044 от 14.08.2013 разъясняет порядок включения имущественного вычета расходов на отделку жилого дома.

В письме отмечается, что расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, могут быть включены в состав имущественного вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.

В налоговые инспекции часто обращаются граждане со следующим вопросом: можно ли включить в сумму имущественного вычета расходы, связанные с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов?  
 
Согласно абзацу 16 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.
 
Исходя из вышеуказанной нормы, в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета. Кодекс не содержит определения понятий "отделочные работы" и "отделочные материалы". В целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 "Производство отделочных работ". При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска

Налогоплательщик после регистрации права собственности на жилой дом произвел расходы на его внутреннюю отделку.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.


В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектной и сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только при наличии документов, подтверждающих, что при оформлении права собственности на указанный дом отделочные работы не были выполнены.

Минфин России в письме от 17.01.2012 № 03-04-08/7-3 разъяснило порядок включения в сумму имущественного налогового вычета расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением отделочных материалов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются: расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Таким образом, в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.

Вместе с тем, НК РФ не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы». Состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1), в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящиеся к отделочным.

Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 «Производство отделочных работ». При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

По вопросу включения в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, налоговые органы сообщают следующее.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
 
В фактические расходы на приобретение жилья, например, включаются:
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.


Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно только в том случае, если в договоре купли-продажи указано, что приобретаемая квартира без отделки. Если в договоре купли-продажи такой формулировки нет, то и расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.

В целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1), группа 45.4 «Производство отделочных работ».

Вопрос:

В 2010 году планирую приобрести квартиру. Включаются ли в расходы на приобретение жилья для получения имущественного налогового вычета, расходы на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ?

Кожевников М.В.

Ответ:

В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В июле 2009 года в главу 23 НК РФ были внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2010 года. Согласно новой редакции в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли в них с 1 января 2010 года могут включаться расходы:
на приобретение квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
приобретение отделочных материалов;
оплату работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты, доли в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Таким образом, с 2010 года предусмотрена возможность включения в состав имущественного налогового вычета оплаченных налогоплательщиком расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в приобретенной квартире или комнате.
Расходы на достройку и отделку приобретенной квартиры принимаются к вычету только в том случае, если в договоре на приобретение указано, что квартира передается без отделки.