Арбитражный суд Томской области подтвердил право организации-покупателя удержать потери по НДС из расчетов по договору в случае неустранения поставщиком признаков несформированного источника по цепочке хозяйственных операций.

Стоит отметить, что иск данного рода был рассмотрен на территории Томской области впервые, отмечает пресс-служба регионального Управления ФНС.

В суд обратилось общество с ограниченной ответственностью (поставщик) с иском к акционерному обществу (покупателю) о взыскании задолженности по договору присоединения. В обоснование заявленных требований истец сослался на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по оплате поставленной сельскохозяйственной продукции в соответствии с протоколами торгов.

Однако в ходе судебного разбирательства было установлено, что налоговой инспекцией при проведении камеральных проверок деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС), представленных компанией-покупателем, были выявлены признаки налоговых разрывов по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом.

Так как обе компании предоставили в налоговый орган согласие на признание общедоступными сведений, составляющих налоговую тайну, инспекция проинформировала их о данном обстоятельстве с предложением урегулировать ситуацию.

В соответствии с заключенным договором присоединения поставщик обязался в случае неспособности подтвердить операции со своими контрагентами возместить связанные с неприменением вычетов по НДС имущественные потери покупателя, но не сделал этого.

Так как поставщик не предпринял действий к урегулированию ситуации, покупатель принял решение об отказе в применении вычетов по счетам-фактурам поставщика, предоставил уточненные налоговые декларации по НДС и уплатил в бюджет соответствующие суммы налога. Имущественные потери в размере сумм, уплаченных в бюджет в следствие добровольного отказа от вычета НДС, покупатель удержал из сумм неоплаченной стоимости поставленного товара, о чем уведомил продавца. Последний с этим не согласился и подал иск в суд.

Изучив материалы дела, суд признал действия ответчика законными и обоснованными, а истцу в удовлетворении заявленных требований отказал.

Как подстраховаться от отказа в вычете из-за недобросовестности поставщика

 

По итогам проведенной выездной налоговой проверки налоговики предъявили претензии к организации, занимающеся производством алкогольной продукции, относительно сомнительных хозяйственных операций по приобретению у ряда поставщиков ягод и полиграфической продукции (этикеток, контрэтикеток).

В результате проверки установлена неуплата обществом налога на добавленную стоимость на сумму 17,4 млн рублей, пишет УФНС Республики Карелия.

Арбитражный суд первой инстанции, удовлетворяя требования общества в этой части, ограничился констатацией факта формального соблюдения налогоплательщиком права на налоговые вычеты по НДС, указав на недостаточность представления инспекцией доказательств необоснованного получения налоговой выгоды.

Однако суд апелляционной и кассационной инстанций признали претензии налоговой службы обоснованными, указав на то, что инспекцией представлено достаточно доказательств, подтверждающих отсутствие реальности хозяйственных операций по приобретению у заявленных контрагентов ягод, полиграфической продукции.

Так, суды вышестоящих инстанций, отменяя решение суда первой инстанции в этой части, указали, что спорные контрагенты общества не обладали необходимыми материальными, трудовыми ресурсами; результаты почерковедческой экспертизы подтвердили подписание первичных документов, оформленных от имени спорных контрагентов, неуполномоченными лицами; товарно-транспортные накладные, подтверждающие перевозку товаров, содержат недостоверные сведения.

Кроме того, суд указал, что ягоды (малина, брусника, клюква, черника), произрастающие в северных районах страны, приобретены у поставщиков, место нахождения которых – город Москва, при этом общество не представило обоснование закупа ягод не у карельских поставщиков. Также судом признан доказанным довод налогового органа о наличии между участниками спорных хозяйственных операций банковской схемы, свидетельствующей об имитации расчетов за товар.

Расходы на отделку завершенного строительством дома нельзя включить в состав имущественного вычета по НДФЛ. Такие разъяснения дает Минфин РФ в письме от 20.11.2015 № 03-04-05/67410.

Чиновники ссылаются на положения подпункта 5 пункта 3 статьи 220 НК РФ. В нем сказано, что расходы на достройку и отделку жилого дома можно принять к вычету в том случае, если был приобретен не завершенный строительством дом без отделки.

В данном случае приобретается завершенный строительством жилой дом с земельным участком. Поэтому оснований для предоставления имущественного вычета не имеется.

Специалисты УФНС по Республике Алтай напоминают, что счет-фактура, в котором стоит штамп-факсимиле, лишает плательщика НДС права на вычет.

В ведомстве поясняют, что возможность факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры положениями статьи 169 НК РФ не предусмотрено.

При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету.

В пресс-службе УФНС при этом уточняют, что такие  выводы содержатся в определении Верховного суда от 03.08.2015 № 303-КГ15-8444.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/40330 от 14 июля 2015 г. уточняет возможность получения супругами имущественного вычета при покупке квартиры в 2014 году, если в 2010 году ими уже была приобретена другая квартира и получен такой вычет.

В письме отмечается, что поскольку налогоплательщики ранее воспользовались своим правом на получение имущественного вычета при покупке квартиры, то возможность получения имущественного вычета при покупке другой квартиры отсутствует.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается, поясняют в Минфине.

Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-3950/15 от 14.07.2015 признал, что вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей, не может рассматриваться в качестве основания для отказа в вычете.

Суд указал, что обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета налогоплательщиком - покупателем товаров (работ, услуг), и отражению в них сведений возлагается на продавца.

Сделка, по которой обществу отказано в применении права на вычет по НДС, отвечает признакам реальности; совершенная хозяйственная операция с поставщиком соответствует ее действительному экономическому смыслу, что подтверждается оплаченной счетом-фактурой.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

71653 НДС

Налогоплательщики НДС часто сталкиваются с отказом в вычете налога  на основании формальных причин. Так, в частности, самым распространенным обоснованием отказа является не проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов.

«Если проанализировать налоговые нормы, можно прийти к выводу, что для проявления осмотрительности нужно вроде бы совсем немного», - отмечает в этой связи редактор ИА «Клерк.Ру» Сергей Виряскин.

Подробней о наиболее типичных ситуациях, при которых налогоплательщикам может быть отказано в получении налоговой выгоды, читайте в статье «Судебные споры об НДС».