отмена ЕНВД

Реализация обувных товаров и меховой одежды, подлежащих обязательной маркировке по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза, для целей ЕНВД к розничной торговле не относится.

В 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 НК налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, — ОСНО или УСН.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.12.2019 г. № 03-11-11/103572.

При этом налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Кроме того, следует иметь в виду, что ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускаются до 1 марта 2020 года.

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

В Забайкальском крае приняли закон о снижении налогов для аптек и обувных магазинов.

Ранее по поручению Губернатора Забайкалья и предложению бизнес-защитника Забайкалья была организована работа по смягчению для бизнеса последствий отмены ЕНВД.

Рабочая группа с участием предпринимателей в течение двух месяцев прорабатывала вопрос снижения налоговых ставок при УСН для данных категорий налогоплательщиков.

В результате было выработано предложения о снижении налоговой ставки для аптек с 6 до 1% и с 6 до 2% для продавцов обуви при применении УСН с объектом «доходы».

Организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю обувными товарами, вправе применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход до 1 марта 2020 года. Такие разъяснения даны в письме Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2019 № 03-11-09/92662.

В частности, Минфин указал, что согласно пункту 6 Постановления Правительства от 05.07.2019 № 860 ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года.

Напомним, в соответствии с Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года запрещается применять ЕНВД и ПСН при осуществлении розничной торговли рядом товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Минфин выпустил письмо от 20.12.2019 № 03-11-09/100308, в котором разъяснил порядок применения ЕНВД при торговле лекарствами.

Дело в том, что недавно был принят закон, переносящий дату запрета продажи немаркированных лекарств. Согласно принятому закону, «лекарственные препараты для медицинского применения, произведённые до 1 июля 2020 года, подлежат хранению, перевозке, отпуску, реализации, передаче, применению без нанесения средств идентификации до истечения срока их годности». Аналогичная норма будет действовать в отношении препаратов для лечения «высокозатратных нозологий», но только тех, которые были произведены до 31 декабря 2019 года.

В письме Минфина поясняется, что в отношении предпринимательской деятельности по розничной продаже вышеназванных лекарств, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году можно применять ЕНВД.

При этом налогоплательщики могут совмещать ЕНВД и УСН (или ОСНО). По торговле маркированными товарами можно применять УСН, по торговле остальными товарами — ЕНВД.

Открыть оригинал изображения (750x1000, 0.52 Мб)Открыть оригинал изображения (750x1000, 0.51 Мб)

Минфин выпустил письмо № 03-11-11/94226 от 04.12.2019, в котором еще раз разъяснил, что продажа обуви будет препятствовать применению ЕНВД только с 1 марта 2020 года.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Минфин отметил, что ЕНВД не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. На момент принятия решения о вводе ЕНВД отсутствовали современные технологии налогового администрирования, в связи с этим было принято решение об исчислении ЕНВД с физпоказателей (площадь торгового зала, количество авто, количество работников и т.д.).

С развитием цифровых технологий совершенствуется применение ККТ в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физпоказателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов.

Минфин отметил, что в отношении деятельности по реализации товаров, подлежащих маркировке, налогоплательщики вправе применять, в частности, УСН.

При этом в рамках совершенствования УСН в настоящее время готовятся предложения по отмене обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих объект «доходы», а также переходные положения, позволяющие продолжать применять этот режим в случае превышения налогоплательщиками ограничений по доходам и (или) средней численности работников.

Кроме того, у субъектов РФ есть полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по УСН: с объектом «доходы» - от 1 до 6 %, с объектом «доходы минус расходы» - от 5 до 15 %.

706 УСН

Власти Хабаровского края согласились с предпринимателями, предложившими для малых аптек снизить ставку УСН «доходы» до 1% на будущий год.

Это будет «пилотный» режим, при котором микропредприятия аптечного бизнеса смогут наименее болезненно уйти с ЕНВД, и в то же время попробовать наладить учет расходов на тот случай, если в 2021 году для них будет введена специальная ставка УСН «доходы минус расходы» 8%.

Не исключено, что будут оставлены оба варианта, и тогда каждая малая аптека сможет выбрать удобную именно ей ставку УСН.

«Фармацевтические компании уже два месяца активно отстаивают изменение ставок налогов. Тщательно сделанные расчеты помогли доказать правоту бизнеса, надеюсь изменения, поддержанные Правительством края, помогут сохранить аптечные пункты в сельских районах» — прокомментировал региональный бизнес-омбудсмен Олег Герасимов.

Добавим, аналогичного решения добиваются от властей и аптечные бизнесмены Ярославской области.

Сейчас там действуют ставки по УСН 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».

«В таких условиях налоговое бремя для предприятий и ИП, осуществляющих розничную торговлю лекарственными средствами, возрастает во много раз, по отдельным объектам в 30,40, 140 раз, – пишут аптекари, прикладывая к своему обращению расчеты налогов по конкретным аптекам области. – Мы обеспокоены, что не сможем выжить в таких условиях и будем вынуждены закрывать аптеки на территории региона, что приведет к снижению доступности лекарственного обеспечения и увольнению сотрудников. Мы и так понесли большие затраты при подготовке к маркировке: приобретение сканеров и прочей оргтехники, установка более дорогого программного обеспечения, увеличение штата».

18 декабря во многих городах прошел так называемый «Единый семинар 1С». На этих семинарах выступали представители ФНС, ПФР, ФСС и, конечно, представители 1С.

О том, что на таком семинаре налоговики распространили ложную информацию, написала в Фейсбуке бухгалтер Анастасия из Ставрополя.

Знакомая пишет с единого дня 1с и со слов налоговиков утверждает, что нельзя торговать на ПСН сигаретами и пивом с 2020 года: «Наличие маркировки отменяет патент и ЕНВД»

Потом знакомая телеграфировала, что типа торговать можно, но до 1 июля.

Автор темы не согласна со словами налоговиков и ссылается на нормативные документы. Её поддерживают и другие бухгалтеры — запрета на продажу пива и сигарет при ЕНВД и ПСН в законах нет.

Возникает вопрос: зачем представители налоговой инспекции распространяют заведомо ложную информацию? Это неумение самостоятельно прочитать закон? Отсутствие методички, присланной сверху? Или желание отвадить ИП от перехода на ПСН? Анастасия, автор темы, придерживается последней версии.

Я больше склонна верить в теорию заговора — вот так ИП и побегут вместо ПСН оформляться на упрощенку. А сумма налогов на УСН на порядок выше, чем на патенте.

407 ЕНВД

Минфин в письме от 06.12.2019 N 03-11-09/95030 разъяснил, торговля какой одеждой не считается розницей для целей ЕНВД и ПСН.

Напомним, с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация, в том числе предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке по перечню кодов ОКПД 2 или по перечню кодов товаров в соответствии с ТН ВЭД Евразийского экономического союза, определяемых Правительством РФ.

Маркировка предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с постановлением Правительства от 11.08.2016 № 787.

Таким образом, в целях глав 26.3 и 26.5 НК розничная торговля предметами одежды, за исключением предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Постановлением № 787, относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в отношении нее может применяться система ЕНВД и ПСН при соблюдении условий, установленных главами 26.3 и 26.5 НК.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № СД-4-3/25905@ от 16.12.2019.

923 ЕНВД

С 1 января 2020 года реализация лекарственных препаратов, обувных товаров и меховых предметов одежды, подлежащих обязательной маркировке к розничной торговле для целей ЕНВД не относится.

Но при осуществлении розничной торговли иными маркируемыми товарами налогоплательщики вправе применять систему ЕНВД.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-11/92032 от 27.11.2019.

В настоящее время те, кто переходит с ЕНВД на УСН, сталкиваются с серьезной проблемой. Покупную стоимость товара, приобретенного в период применения ЕНВД, нельзя принять в расходы при применении УСН.

О таком запрете Минфин неоднократно предупреждал в своих многочисленных письмах.

Подробно об этой проблеме мы писали, например, в материале «ЕНВД и маркировка несовместимы: разъяснения налоговиков».

В итоге налог приходится платить с выручки, хотя выбран объект «доходы минус расходы».

Но ситуация может в корне измениться. Накануне вечером группа депутатов во главе с Андреем Макаровым внесли в Госдуму законопроект № 862653-7 с поправками в статью 346.25 НК.

Налогоплательщикам, которые до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяли ЕНВД или ПСН, разрешат учитывать в расходах покупную стоимость товаров, приобретенных до перехода на УСН.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при применении упрощенной системы налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения

Действие новой нормы НК будет распространяться на правоотношения возникшие с 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года отменяется применение ЕНВД для тех налогоплательщиков, которые осуществляют розничную торговлю лекарственными препаратами, обувными товарами и предметами одежды из натурального меха. Об этом напоминает УФНС по Республике Бурятия.

Организации и ИП, подпадающие под действие данных изменений, могут по своему выбору перейти на УСН.

Для этого им надо, во-первых, в срок не позднее 31 декабря 2019 года уведомить налоговый орган по месту своей регистрации или по месту нахождения по форме № 26-1 (КНД 1150001).

Во-вторых, необходимо через 5 рабочих дней (не позднее 15 января 2020 года) представить в налоговый орган по месту регистрации (по месту нахождения) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается организациями - по форме № ЕНВД-3, ИП - по форме № ЕНВД-4, с указанием конкретных объектов (торговых точек).

Те, кто не исполнит указанную выше последовательность действий и, следовательно, не перейдет на УСН, автоматически перейдут на общую систему налогообложения.

При этом переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года.

Плательщикам ЕНВД необходимо знать, что в случае, если в течение налогового периода ими будет осуществлена реализация лекарственных препаратов, или обувных товаров, или предметов одежды из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке, то они будут считаться утратившими право на применение данных режимов.

То есть, если, к примеру, плательщик, применяющий ЕНВД, в 3 квартале 2020 года осуществит продажу обуви, подлежащей маркировке, то он будет считаться утратившим право на применение ЕНВД с 1 июля 2020 года, и должен будет перейти на общую систему налогообложения.

Добавим, что недавно Минфин выпустил письмо, которое по-другому трактует новую норму НК об утрате права на ЕНВД. Минфин считает, что продав обувь, эту операцию надо отразить в рамках УСН (ОСНО), а остальным товаром продолжать и дальше торговать в рамках ЕНВД.

15719 ЕНВД

Депутаты Госдумы предлагают правительству продлить действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на Дальнем Востоке и в Арктике до 2024 года для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Парламентарии выступают за поэтапную отмену единого налога в зависимости от численности населения, проживающего на территории муниципального образования. Если до 300 тысяч человек – до 1 января 2022 года, до 150 тысяч человек – до 1 января 2023 года, до 10 тысяч человек – до 1 января 2024 года. Такие рекомендации Комитет Госдумы по региональной политике и проблемам Севера и Дальнего Востока отправил кабмину по итогам парламентских слушаний о законодательном обеспечении опережающего социально-экономического развития Дальнего Востока и Арктики.

«Очевидно, что планируемая в 2021 году отмена ЕНВД – это стресс для субъектов малого и среднего бизнеса. Анализ поступающей в комитет информации показывает, что большое количество предпринимателей (особенно на Севере и на Дальнем Востоке) не видит выгодной альтернативы взамен этому режиму. Страдает, в первую очередь, мелкая розничная торговля и сфера бытовых услуг. Для отдельных плательщиков он отменен уже со следующего года. Есть мнение, что может помочь новый режим налогообложения для самозанятых – «налог на профессиональный доход», – рассказал «РГ» председатель комитета Николай Харитонов. Сейчас он применяется в качестве эксперимента и уже во втором чтении принят законопроект о расширении перечня территорий, где он проходит.

На заседании Комитета Госдумы по бюджету и налогам договорились, что к 1 июля 2020 года будет рассмотрен вопрос о распространении режима на регионы Дальнего Востока. 8 из 11 субъектов ДФО выразили готовность участвовать в эксперименте уже сейчас.

«По данным ФНС около 6 тысяч налогоплательщиков, зарегистрированных по месту жительства на Дальнем Востоке, применяют спецрежим на территории пилотных регионов. Это 0,6% от численности занятого населения в секторе малого и среднего предпринимательства на территории округа. При этом самозанятые граждане субъектов уплачивают налоги в пилотных регионах, то есть за пределами Дальнего Востока, – отмечает Николай Харитонов. – Нужно понимать, что специфика территорий Арктики и Дальнего Востока, условий ведения здесь бизнеса и требование обеспечения опережающего развития определяют необходимость применения особого подхода. В этих условиях решение об отмене ЕНВД для территорий Дальнего Востока и Арктики выглядит как минимум преждевременным».

Ответ кабмина в Госдуме должны получить в конце декабря 2019-го.

9743 ЕНВД

Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, в котором рассмотрел вопрос о торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке. Речь идет о лекарствах, обуви и меховых изделиях.

Дело в том, что Федеральный закон №325-ФЗ от 29.09.2019 внес поправки в главу 26.3 НК. С 01.01.2020 реализация вышеназванных товаров для целей главы 26.3 НК не относится к розничной торговле.

Согласно нормам НК, продажа таких товаров лишает права на ЕНВД.

Между тем Минфин сообщает, что налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке - ЕНВД.

То есть, по мнению Минфина, продавая вышеназванные товары, можно совмещать ЕНВД и УСН и продажа маркированных товаров в принципе не лишает права на ЕНВД. Просто эта конкретная продажа пары обуви будет облагаться в рамках другого режима.

Добавим, что пункт 2.3 статьи 326.26 НК гласит:

Если при осуществлении розничной торговли налогоплательщиком была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле (а это как раз продажа обуви, лекарств и меха), то он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущена такая реализация.

Как видим, Минфин по-своему трактует новые нормы НК.

1574 ЕНВД

С 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке.

К товарной позиции «предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха» относятся только предметы одежды из норки, нутрии, песца или лисицы, кролика или зайца, енота, овчины и иных видов меха.

Таким образом, если налогоплательщик применяет ЕНВД или ПСН и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке, но которые не изготовлены из натурального меха, указанный налогоплательщик не утрачивает права на применение указанных специальных налоговых режимов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме 03-11-11/85747 от 07.11.2019.