офшорные зоны

В Госдуму внесен законопроект № 985268-7 с поправками в НК  в части налогообложения косвенной продажи недвижимости посредством иностранных компаний.

Авторы проекта – депутаты от КПРФ.

Цель проекта – правовое регулирование операций по вопросам продажи недвижимости, находящейся на территории России, посредством продажи акций компаний, которым в конечном итоге принадлежит указанное имущество.

В результате продажи акций таких компаний, принадлежащее ей недвижимое имущество фактически переходит под управление покупателя.

Дело в том, что продажа акций иностранной (как правило офшорной) компании не облагается налогами в офшорной территории.

Кроме того, сделка по продаже акций иностранной компании не влечет необходимости регистрации смены собственника недвижимого имущества, поскольку собственник имущества остается прежним, меняются лишь акционеры.

Подобные сделки, как правило, регулируются иностранным законодательством, их рассмотрение находится в юрисдикции иностранных судов. Кроме того, фактический переход контроля над недвижимым имуществом от одного лица к другому происходит конфиденциально, поскольку реальный собственник приобретаемого имущества - бенефициар офшорной компании не фигурирует в документах купли-продажи данного имущества.

Доходы, полученные от продажи акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, расположенного в России, должны облагаться налогом на прибыль по ставке 20% в соответствии с пунктом 4 статьи 284.2 и статьи 309 НК РФ.

Однако эта норма работает только в случае, если покупателями акций (долей) такой российской организации, являются другая российская организация или иностранная организация, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.

В случае, если покупателем доли (акций) является нерезидент, не имеющий постоянного представительства в России, реализовать данную норму о налогообложении прибыли при косвенной продаже российской недвижимости в настоящий момент невозможно в силу отсутствия механизма взыскания указанного налога с покупателя - нерезидента.

Эту лазейку из НК коммунисты хотят убрать.

Законопроект исходит из того, что объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается также недвижимое имущество, которым иностранная организация владеет в качестве холдинговой или субхолдинговой компании через осуществление преобладающего контроля над дочерними компаниями и обществами, которые прямо или косвенно (посредством участия в других дочерних компаниях и обществах) владеют недвижимым имуществом.

При этом, когда покупателем акций таких организаций выступает иностранная организация, не имеющая представительства в РФ, соответствующий налог может быть удержан за счет стоимости недвижимости, а источником выплаты дохода считаются акции (доли) участия иностранной холдинговой или субхолдинговой компании посредством реализации акций (долей) которых происходит переход контроля над дочерними компаниями и обществами, которые прямо или косвенно (посредством участия в других дочерних компаниях и обществах) владеют недвижимым имуществом.

Минфин приступил к разработке проекта закона о денонсации Конвенции между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Сообщение об этом опубликовано на федеральном портале.

Напомним, СИДН с Мальтой было подписано в 2013 году.

Как сообщает Минфин, целью отказа от соглашения является обеспечение мер, направленных на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения по сути выплачиваются российским бенефициарам через транзитную юрисдикцию.

Соответствующее поручение дал Президент Владимир Путин по итогам обращения к населению 25 марта 2020 года в связи с ситуацией, связанной с распространением коронавируса на территории страны.

Планируется, что закон о денонсации Конвенции вступит в силу в декабре 2020 года.

Владельцам офшоров в связи с пандемией стало сложнее обходить законодательство о контролируемых иностранных компаниях и не платить налоги в России.

Среди российских бизнесменов много тех, кто находится за рубежом основную часть года. Поэтому у них нет необходимости декларировать иностранные активы и контролируемые компании.

Эти люди не являются налоговыми резидентами РФ, так как проводят в нашей стране менее 183 дней в году.

Но из-за ограничений на международные перемещения они могут пробыть в России больше, чем планировали, и по итогам года стать налоговыми резидентами России, тогда они будут обязаны задекларировать зарубежные активы и заплатить налог с прибыли КИК, поясняют эксперты.

Мнения экспертов по вопросу вынужденной деофшоризации собрал РБК.

«Из-за коронавируса власти более тщательно отслеживают перемещения людей, и есть риск, что эту информацию используют в том числе налоговые органы для контроля над тем, «кто где что, возможно, недодекларировал», предупреждает партнер по международному налогообложению компании «Кроу Экспертиза».

Он напомнил, что прошлый кризис 2008 года дал нам BEPS (план борьбы с размыванием налоговой базы). Текущий принесет следующую волну ужесточения в сфере контроля и повышения прозрачности, считает эксперт.

Что такое BEPS и почему это мировая налоговая проблема

Из-за закрытия границ рискуют прежде всего те, кто искусственно создает отсутствие в России в течение 183 дней и имеет пограничный статус, пояснила руководитель практики «международное право и налоги» компании «Лемчик, Крупский и Партнеры» Яна Семеняка.

Партнер практики налогового планирования МЭФ PKF Клара Валентина Воробьева, напротив, считает, что пока частные полеты между странами не ограничены, существенных последствий для налогового планирования нет: «Даже в условиях мировой пандемии бизнес и государства найдут возможность обеспечить физическое перемещение отдельных заинтересованных лиц, а офшорные территории смогут подстроиться под санитарные ограничения и найдут способ приема».

Вечером 17 февраля в Екатеринбурге был задержан гендиректор особой экономической зоны (ОЭЗ) «Титановая долина» Артемий Кызласов.

По версии следствия, топ-менеджер получил взятку в 2,5 миллиона рублей от контрагента «Титановой долины». Его задержали с поличным при получении взятки в одном из кафе БЦ «Высоцкий», где расположен офис ОЭЗ, пишет «Комсомольская правда».

Особая экономическая зона «Титановая долина» создана в декабре 2010 года и находится под управлением УК «Титановая долина», которая на 100% принадлежит правительству Свердловской области. Артемий Кызласов был назначен на должность гендиректора управляющей компании сразу после ее формирования.

Предполагаемым взяткодателем был представитель компании «Проектное дело». Следствие считает, что Артемий Кызласов вымогал деньги не только у представителей этой компании.

«Человек ничего не боялся, вымогал взятки за успешное закрытие контрактов не только у своих прямых подрядчиков, но и у субподрядчиков. Жертвам он говорил, что у него есть «крыша» в ФСБ и других силовых структурах, поэтому ему ничего не будет. Но это не соответствует действительности, и вчерашнее задержание это подтвердило, — рассказал источник «Комсомольской правды».

Минэкономразвития с этого года планирует начать штрафовать регионы за неэффективную работу на их территории особых экономических зон (ОЭЗ).

Поправки в закон об ОЭЗ, инициированные Минэкономразвития, направлены на усовершенствование функционирования зон. С документом ознакомились «Известия».

Одно из основных изменений касается ужесточения ответственности региональных властей вплоть до штрафов за низкие показатели эффективности ОЭЗ. Результативность экономических зон планируется оценивать каждые три года по рентабельности вложенных в их создание денег и вкладу в национальные цели развития. Сумму наказания определит правительство, говорится в законопроекте.

В МЭР «Известиям» сообщили, что решение о применении финансовой ответственности было принято для стимулирования регионов к выполнению своих полномочий по управлению ОЭЗ. Однако, учитывая, что наказание может повлиять на финансовую стабильность местных бюджетов, материальное наказание было внедрено в пилотном режиме в рамках постановления правительства.

Впрочем, с 2016 года — момента принятия постановления — ни один субъект так и не был оштрафован, хотя основания были. В МЭР сообщили, что по результатам проверок, проведенных в прошлом году, большинство ОЭЗ признаны «эффективно или достаточно эффективно функционирующими». Однако есть зоны с низкими показателями, за которые на регионы, даже высокодотационные, следовало бы наложить штраф. Одна из таких ОЭЗ в Бурятии. Но было решено отложить взыскание на 2020 год, пояснили в МЭР.

Так как все полномочия по управлению зонами развития находятся у местных властей, то и финансовая ответственность полностью ляжет на них, подчеркнули в министерстве. Штраф будет погашаться за счет казны субъекта в виде возврата денег в федеральный бюджет. Его размер зависит от израсходованных на создание ОЭЗ средств и полученных резидентами налоговых и таможенных льгот.

Механизм ОЭЗ ранее раскритиковала Счетная палата, подчеркнув, что они так и не стали драйверами роста российской экономики.

С 2005 года в России создано 38 зон (сейчас осталось 30) в Москве, Санкт-Петербурге, Татарстане, Северном Кавказе (кластер «Курорты Северного Кавказа»), а также в Московской, Калужской, Псковской, Самарской, Свердловской, Астраханской, Тверской, Липецкой, Тульской, Ульяновской, Томской, Иркутской областях, в Алтайском крае и Бурятии. Зоны развития учреждаются на 49 лет. Их деятельность разделена на четыре типа: промышленно-производственный, технико-внедренческий, туристско-рекреационный и портовый. Всего за пятнадцать лет ОЭЗ привлечено 400 млрд рублей при заявленных 890 млрд и создано 34 тыс. рабочих мест.

Низконалоговые юрисдикции — острова Мэн, Гернси и Джерси — в 2020 году планируют сообщить России о счетах и активах россиян в этих офшорах.

В прошлом году они решили не передавать России эти сведения — автоматического обмена финансовой информацией с Россией не было, пишет РБК.

В конце 2019 года Федеральная налоговая служба (ФНС) обновила перечень стран — участниц автоматического обмена. Из него исчезли Великобритания, а также острова Мэн, Гернси, Джерси и Литва. Исключение Великобритании было ожидаемо: Лондон отказался от автообмена с Россией по крайней мере в 2019 году. Мотивы такого решения не разглашаются, чтобы не подорвать доверие других стран, сообщала РБК британская налоговая служба.

Как пояснили РБК в пресс-службе ФНС, если Мэн, Гернси и Джерси все же передадут России финансовую информацию, ФНС вернет их в список сотрудничающих стран. «Перечень может быть пересмотрен в случае осуществления компетентными органами этих стран своих договорных обязательств в рамках международного автоматического обмена финансовой информацией», — сообщила ФНС

Тем не менее, несмотря на то что ФНС исключила Мэн, Гернси и Джерси из перечня участников автообмена, Россия значится в обновленных списках этих островов по состоянию на 1 января 2020 года — формально у них есть все основания сообщить ФНС о счетах и активах россиян.

Мэн, Гернси и Джерси по-прежнему значатся партнерами по автообмену в базе Организации экономического сотрудничества и развития.

Наличие островов Мэн, Гернси и Джерси в списке участников автообмена принципиально не только для выявления налоговых нарушений, но и с точки зрения валютного контроля. С 1 января 2020 года для россиян со счетами за рубежом смягчили требования по репатриации валютной выручки.

Теперь российским резидентам разрешено зачислять средства от нерезидентов напрямую в иностранные банки. Главное условие — банк должен находиться на территории государства ОЭСР, в стране — участнице автообмена.

Однако льгота не распространяется на россиян с финансовыми активами в исключенных из списка юрисдикциях, а значит, и на острова Мэн, Гернси и Джерси. Владельцы активов в странах, не участвующих в автообмене, по-прежнему должны каждый год сообщать налоговым органам о движении средств по счетам.

Бизнесмены, у которых есть счета на Кипре, в Израиле, Лихтенштейне, Панаме и других офшорах с 1 января могут зачислять на них деньги от любых валютных операций с нерезидентами. Раньше за многие из них грозили огромные штрафы. Но поправки все упростили, напоминает The Bell.

Президент Путин подписал соответствующий документ 2 декабря. Список «самых прозрачных» юрисдикций расширился — в него вошли все страны, с которыми Федеральная налоговая служба России автоматически обменивается информацией. Кроме того, в перечень вошли страны ЕАЭС — Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия.

Первоначальный вариант списка утвердили в августе 2019 года, и требования в нём были намного жёстче. Страны должны были входить в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или группу по борьбе с отмыванием FATF. В каждой из организаций состоит по 36 стран, но списки совпадают на 80%. В итоге из «самых прозрачных» офшоров выпадали популярные Панама, Гренада, Британские Виргинские Острова, а также страны, в которых много недвижимости россиян – Кипр, Мальта, Израиль, Болгария и Хорватия. Все эти государства удовлетворяют новым требованиям.

Раньше за валютные операции со счетами можно было получить штраф в размере 75–100% от суммы операции. Кроме того, поправки узаконили зачисления на счета в «самые прозрачные» юрисдикции с 1 января 2018 года.

В перечень не попали две другие страны, где наши бизнесмены тоже часто хранят свои деньги, — США и Великобритания. Они не передают информацию ФНС в автоматическом режиме. Для этих государств разрешён минимальный набор операций — перевод валюты с российского счёта, зарплата, социальные выплаты.

На федеральном портале опубликован проект будущего Постановления Правительства о создании на территории города Домодедово Московской области особой экономической зоны промышленно-производственного типа.

ОЭЗ ППТ «Максимиха» будет создана в целях содействия развитию экономики Московской области и формирования наиболее благоприятных условий для реализации инвестиционных проектов в области пищевой промышленности, логистики, обрабатывающей промышленности различных сфер, а также создания дополнительных рабочих мест.

В пояснительной записке объясняется, почему выбрана именно эта территория.

Непосредственно по городскому округу Домодедово проходят федеральная трасса М-4 «Дон», автомобильные дороги А-107 «Каширско-Симферопольское шоссе», «Рязано-Каширское шоссе», А-105 «МКАД – аэропорт Домодедово», Каширское шоссе. В 34 км от создаваемой ОЭЗ находится аэропорт «Домодедово», в 3 км от создаваемой ОЭЗ расположена ж/д станция «Усады» большого кольца Московской железной дороги.

Среди других факторов, действующих в пользу размещения этой ОЭЗ, – наличие в регионе высокоразвитой инфраструктуры: инженерной, транспортной, социальной (в том числе жилья всех видов), образовательной, научной, включая особые возможности научно-исследовательской кооперации.

Важным преимуществом является высокая кадровая обеспеченность будущей ОЭЗ ППТ «Максимиха». Московская область – единственный субъект
на территории Центрального федерального округа, помимо Москвы, способный обеспечить резидентов ОЭЗ ППТ «Максимиха» любыми требуемыми высококвалифицированными трудовыми ресурсами.

Бывший министр Михаил Абызов, находящийся под следствием, создал сеть офшорных компаний со счетами в Swedbank.

Об этом сообщил Центр по изучению коррупции и организованной преступности (OCCRP), пишут «Ведомости».

По данным OCCRP, речь идет о сети из 70 компаний с Британских Виргинских островов, Кипра, Сингапура и Белиза. Переводить свои счета в Swedbank Абызов начал в 2011 г. С этого года по 2016 г. на счета в этом банке поступило $860 млн и было выведено $770 млн, утверждают в OCCRP.

В феврале этого года Swedbank оказался в центре скандала, связанного с отмыванием денег. По данным журналистов SVT, c 2008 по 2018 г. через эстонское отделение банка прошло более 135 млрд евро нерезидентов, в основном российских клиентов. После публикации материала была начата проверка. Руководитель эстонского Swedbank Роберта Китта уволили.

«Новая газета», которая также участвовала в расследовании, пишет о том, что 38 компаний из 70 владели или продолжают владеть крупными российскими активами в электроэнергетике, мосто- и машиностроении, добыче угля и агропромышленности. Часть компаний участвовала в структурах основной бизнес-группы Абызова — RU-COM. Некоторые сделки купли-продажи российских активов были заключены, когда Абызов еще занимал пост министра, указывает издание.

В отчете OCCRP утверждается, что у одного из менеджеров Swedbank была возможность управлять счетами одной из компаний Абызова. Это Алексей Эверсон, который в начале 2017 г. уволился из банка, когда счета офшоров Абызова уже были закрыты. В апреле того же года он стал директором кипрской Anduril Enterprises Ltd — компании, связанной с Абызовым, говорится в отчете. В 2017 г. Фонд борьбы с коррупцией Алексея Навального сообщал, что на эту компанию записано итальянское поместье Абызова.

Абызов занимал должность министра с 2012 по 2018 г. Его задержали в мае 2018 г. По версии следствия, экс-министр в 2011–2014 гг. создал и возглавил преступное сообщество, которое, обманув акционеров «Сибирской энергетической компании» и ОАО «Региональные электрические сети», похитило 4 млрд руб. и вывело их за границу. Позже Абызову добавили обвинения в получении от незаконной предпринимательской деятельности 32 млрд рублей и легализации (отмывании) этих средств. Абызов вину не признает.

Российский суд впервые за несколько лет занял сторону бизнеса, выплатившего дивиденды в офшор, и отменил налоговые доначисления почти на 40 млн руб.

Подрядчику консорциума Sakhalin Energy — компании по бурению нефтегазовых скважин «КСА Дойтаг Дриллинг» — удалось оспорить доначисление налогов за выплату дивидендов в офшор, пишет РБК.

ООО «КСА Дойтаг Дриллинг» в 2014 году перечислило 99% прибыли кипрской KCA Deutag Holding Ltd на счет в британском банке HSBC. C дивидендов был уплачен налог по льготной ставке 5% согласно соглашению с Кипром об избежании двойного налогообложения. Во время выездной налоговой проверки ИФНС № 1 по Сахалинской области доначислила ООО «КСА Дойтаг Дриллинг» 39,7 млн руб. налогов и пени.

Налоговая инспекция сочла кипрскую фирму технической — созданной исключительно для необоснованной налоговой выгоды и транзита средств в Великобританию. По ее мнению, фактическим получателем дохода была материнская компания KCA European Holding Ltd в Великобритании, которой принадлежало 100% кипрской фирмы. Российской компании пересчитали налог по ставке 10% в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Великобританией.

Однако юристам фирмы удалось убедить судей, что налоговики неправы. Полученные в качестве дивидендов деньги кипрская компания направила на заем в размере $9 млн компании KCA Deutag Gmbh (Германия) и с процентов уплатила налог на Кипре. А если бы российская компания напрямую выдала заем немецкой, минуя этап выплаты дивидендов в офшор, то общая сумма налогов к уплате в России была бы меньше фактической.

Доводы налоговиков о техническом характере деятельности компании на Кипре представители бизнеса опровергли тем, что компания была учреждена в 2003 году, вела реальную предпринимательскую деятельность, оказывая услуги по корпоративному сопровождению другим компаниям, и кроме российской дочки владела другими активами.избежании двойного налогообложения с Великобританией.

 

Большинство подобных споров разрешается в пользу налоговых органов, говорят эксперты.А в последние пять лет дела, касающиеся фактического получателя дохода при выплате дивидендов в офшорные юрисдикции, разрешались только в пользу налоговых органов.

Вышел рейтинг лучших стран для российского бизнеса, составленный UFG Wealth Management и Confidery family office, пишет Forbes.

Пока крупные бизнесмены не торопятся переводить свой бизнес во внутренние офшоры на острове Октябрьский в Калининграде и острове Русский в Приморье, (и правильно делают) их активы сидят в юрисдикциях по всему миру.

10 наиболее предпочтительных юрисдикций для ведения бизнеса:

1. Кипр. Понятное правовое поле, прозрачность системы налогообложения, защиту от двойного налогообложения и отсутствие налога на операции с ценными бумагами. 

2. Люксембург. Гибкая налоговая политика, благоприятный инвестиционный климат, отсутствие валютного контроля, высокая концентрация финансовых структур и упрощенная процедура регистрации компаний.

3. Сингапур. Развитая финансовая система и отсутствие барьеров для выхода на рынок. Минимальный размер уставного капитала при регистрации компании может составлять $1, а сама регистрация занимает всего 1-3 дня. Законодательство страны лояльно к иностранным гражданам: руководить бизнесом можно из-за рубежа.

4. Нидерланды. В числе главных преимуществ юрисдикции развитая финансовая система, большая концентрация иностранного бизнеса и более либеральные по сравнению с другими странами ЕС процедуры по регистрации бизнеса.

5. Ирландия. Юрисдикция более благоприятна для работы фондов инвестиций, IT-бизнеса, привлечения международных инвестиций. Здесь существует развитая инфраструктура по поддержке стартапов. Ставка налога на прибыль в секторе торговли в Ирландии 12,5%, во всех остальных секторах она составляет 25%.

6. Мальта. Номинальная ставка налога на прибыль на Мальте одна из самых высоких — 35%. Однако благодаря системе возврата налога в зависимости от источника прибыли эффективная ставка налога может опускаться до 5%. Ставка для налогообложения дивидендов составляет 10%. Статус международной компании позволяет выплачивать дивиденды собственникам мальтийской компании без вычета налогов. В числе преимуществ юрисдикции подписанный с Россией договор об избежании двойного налогообложения.

7. Гонконг. Развитая финансовая инфраструктура, быстрая регистрация прав собственности и наличие большого числа квалифицированных юристов, работающих по англосаксонской системе права. Из-за санкций эта юрисдикция быстро набирает популярность среди россиян. Гонконг больше всего подходит для сделок по структурированию капитала акционеров или для компаний, нацеленных на работу с азиатскими клиентами.

8. Великобритания. В последние годы сдала позиции из-за неопределенности Brexit и ужесточения процедур по ревизии источников происхождения капитала. Среди плюсов: развитый финансовый сектор, быстрая процедура регистрации компании. Среди главных сложностей для россиян — прохождение процедур комплаенса при открытия банковского счета и проверке происхождения капитала.

9. ОАЭ. Большинство юридических лиц освобождаются от налога на прибыль. Налоги на доходы физлиц отсутствуют. На эту юрисдикцию наблюдается в последние годы стабильный спрос из России и стран СНГ, в частности, из Казахстана. Больше всего ОАЭ подходит для регистрации крупных холдингов. Среди главных минусов — частая корректировка законодательства и комплаенс-процедуры в банках.

10. Лихтеншнейн. Ставка налога на прибыль в Лихтенштейне — одна из самых низких в Европейской экономической зоне, 12,5%. Это страна предоставляет хорошие условия для частных и семейных фондов. Среди преимуществ юрисдикции — развитость банковского сектора, наличие высококвалифицированной рабочей силы и большая гибкость налогового законодательства при работе с иностранными инвесторами. Нет налога на дивиденды.

Ради сохранение заданного вектора обеспечения стабильных условий осуществления инвестиционной деятельности на территории Калининградской области внесут поправки в НК.

Соответствующее уведомление опубликовано сегодня на федеральном портале.

Разработка поправок обусловлена необходимостью выравнивания условий с иными преференциальными режимами, действующими на территории Российской Федерации (ТОР, СЭЗ в Республике Крым и города Севастополя, СПВ).

Текст проекта пока не опубликован.

Кроме того, по инициативе губернатора региона также усовершенствуют механизм администрирования ОЭЗ в Калининградской области. Уведомление о разработке проекта также опубликовано сегодня.

 

Срок действия ОЭЗ в Магаданской области продлят. Уведомление о разработке соответствующего законопроекта опубликовано на федеральном портале.

Отметим, ОЭЗ в Магаданской области функционирует до 31 декабря 2025 года.

Кроме того, внесут поправки в ст. 427 НК ради становления участникам ОЭЗ Магаданской области благоприятных условий осуществления деятельности, для привлечения инвестиций, в развитие транспортной и энергетической инфраструктур, создания и развития производств, развитие производственных сил, финансового и товарного рынков Магаданской области.

В уведомлении говорится, что сейчас в законодательных актах есть запретительные нормы в отношении резидентов особых экономических зон.

Текст проекта пока не опубликован.

Отметим, ст. 427 НК устанавливает пониженные тарифы страховых взносов.