памятка

Уважаемые граждане, решившие открыть свой бизнес и применять упрощённую систему налогообложения,Что для этого нужно?

Обращаем внимание, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН):

•  индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
•  индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
•  индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Все категории налогоплательщиков перечислены в ст. 346.12. НК РФ.

В первую очередь, Вам необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту Вашего жительства. Для этого необходимо представить заявление по форме Р21001, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.

В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

Выбор объекта налогообложения и оформление заявления о переходе на УСН (ст. 346.13. НК РФ)

Преимуществом перехода на УСН является возможность выбора Вами объекта налогообложения. Есть 2 варианта исчисления и уплаты налога: только с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов . В первом случае ставка налога составляет 6%, во втором 15%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то с 01.01.2009г. согласно Закона Кемеровской области от 26.11.2008 №99-ОЗ ставка для отдельных видов деятельности устанавливается в размере 5% (перечень видов деятельности определен в вышеуказанном Законе).

В пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции, указанной в Уведомлении о постановке на учёт в качестве индивидуального предпринимателя Вам нужно подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с указанием выбранного Вами объекта налогообложения (форма №26.2-1).

Обращаем внимание, что Вы вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя .

Осуществление предпринимательской деятельности и представление отчетности в налоговую инспекцию

При данной системе налогообложения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», которую следует зарегистрировать в налоговом органе (утверждена Приказом Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н (ред. от 27.11.2006).

Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, единого социального налога и налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики УСН освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам.

Представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи
с применением УСН (ст. 346.23. НК РФ)

Налогоплательщики, применяющие УСН, отчитываются один раз в год, до 30 апреля.

Исчисление и уплата налога (ст. 346.21. НК РФ)

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно - квартала, полугодия, 9 месяцев и уплачивать авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (30 апреля).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства.

Для целей налогообложения вы можете также выбрать Упрощенную систему налогообложения на основе патента ( УСН – патент).

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых можно применять УСН – патент определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008г.). С 1 января 2009г. применение УСН – патент возможно для предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности.

При применении УСН – патент ведётся налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН – патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Удачного бизнеса!

Управление ФНС России по Кемеровской области

235 УСН

Уважаемые граждане,
решившие открыть свой бизнес и осуществлять такие виды предпринимательской деятельности, как например,
•  услуги общественного питания;

•  изготовление и ремонт мебели;
•  изготовление изделий народных художественных промыслов;
•  деятельность в области фотографии;
•  техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
•  предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
•  оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
•  предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
•  услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
•  услуги по уборке жилых помещений;
•  ремонт и строительство жилья и других построек;
•  услуги по остеклению балконов и лоджий;
и другиеДля целей налогообложения вы можете выбрать
Упрощённую систему налогообложения на основе патента,

Что для этого нужно?

В первую очередь, Вам необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту Вашего жительства. Для этого необходимо представить заявление по форме Р21001, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.

В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых предприниматели могут применять Упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - УСН – патент) определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008г.). С 1 января 2009г. применение УСН – патент возможно для предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности.

Законодательство позволяет предпринимателям заниматься несколькими видами деятельности и применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Также предпринимателю предоставлено право привлекать наёмных рабочих (не более 5 человек).

Для получение патента Вам необходимо обратиться с заявлением (форма №26.2.П-1) в налоговую инспекцию по месту постановки в качестве индивидуального предпринимателя не позднее, чем за один месяц до начала применения Вами упрощенной системы налогообложения на основе патента (п. 5 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ) .

Налоговый орган в десятидневный срок выдаст Вам патент (форма №26.2.П-3) .

С 01.01.2009г. патент выдается на период от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору.

Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента (форма по КНД 1112018).

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

С целью дифференциации потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом места ведения предпринимательской деятельности городские округа и муниципальные районы Кемеровской области разделены на 5 групп. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, дифференцированного с учетом места ведения предпринимательской деятельности, определен в п. 2 ст. 2 Закона Кемеровской области от 17.10.2006 №119-ОЗ (с учётом изменений, внесённых Законом Кемеровской области от 26.11.2008 №96-ОЗ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН – патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов.

Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Удачного бизнеса!

Управление ФНС России по Кемеровской области

3038 ЕНВД

Уважаемые граждане,
решившие открыть свой бизнес и осуществлять такие виды предпринимательской деятельности, как например,
•  розничная торговля;

•  общественное питание;
•  оказание бытовых услуг;
•  оказание ветеринарных услуг;
•  оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
•  оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
•  оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
•  размещение рекламы на транспортных средствах
и другие (п. 2 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ).Для целей налогообложения вы можете выбрать
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

что для этого нужно?

В первую очередь, Вам необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту Вашего жительства. Для этого необходимо представить заявление по форме Р21001, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.

В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса (далее - НК РФ) Вам необходимо встать в налоговой инспекции на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) в срок не позднее пяти дней с начала осуществления деятельности.

Для этого Вам необходимо обратиться с Заявлением о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности (за исключением деятельности, связанной с развозной и разносной розничной торговлей и размещением рекламы на транспортных средствах – заявление подается по месту Вашего жительства). Форма Заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@ (форма N ЕНВД-2).

В течение пяти дней со дня получения Вашего заявления, Вы получите Уведомление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Весь перечень видов деятельности, при осуществлении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, определяется на каждой территории представительными органами муниципальных районов и городских округов.

По доходам, полученным от осуществления вида деятельности, при котором применяется ЕНВД не уплачиваются такие налоги от предпринимательской деятельности, как налог на доходы физических лиц, налог на имущество, единый социальный налог и налог на добавленную стоимость.

Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога, рассчитанного исходя из налоговой базы, которая определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.д. Коэффициент определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (ст. 346.31. НК РФ).
ЕНВД = Базовая доходность х Величина физического показателя х К1 х К2 х 15%

Представление налоговой декларации и уплата ЕНВД (ст. 346.32. НК РФ)

Налоговая декларация по итогам налогового периода (квартала) представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала). Форма декларации утверждена Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 N 8н (ред. от 20.09.2007).

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Обращаем внимание, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается Вами на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате Вами вознаграждений работникам, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных Вами за себя, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период (квартал)
=
Общая сумма исчисленного ЕНВД 
минус 
Уплаченные страховые взносы на ОПС работников и индивидуального предпринимателя
минус
Суммы выплаченных в налоговом периоде пособий по временной нетрудоспособности работникам, по которым уплачивается ЕНВД

Удачного бизнеса!

Управление ФНС России по Кемеровской области

Памятка для налогоплательщикаЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО РЕШЕНИЮ ЕГО УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) ЛИБО ОРГАНА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, УПОЛНОМОЧЕННОГО НА ТО УЧРЕДИТЕЛЬНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ

В соответствии с п.1 ст.61 Гражданского кодекса РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Согласно абз.2 п.2 ст.61 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано.

При этом необходимо учитывать, что федеральными законами об юридических лицах соответствующих организационно-правовых форм может быть установлен особый порядок ликвидации.

Общий порядок ликвидации по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами установлен Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ), который условно можно разделить на несколько этапов:

1. учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, обязаны незамедлительно (в трехдневный срок) письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган – ИФНС России по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением решения о ликвидации юридического лица для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.

Для указанного сообщения в регистрирующий орган используется уведомление по форме № Р15001, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439 (далее – Постановление № 439).

Регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. С этого момента не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы ликвидируемого юридического лица, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное юридическое лицо, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.

2. Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с Гражданским кодексом РФ, другими законами.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора по форме № Р15002, утвержденной Постановлением № 439.

3. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Таким органом печати является журнал «Вестник государственной регистрации» (Региональные уполномоченные организации, принимающие объявления: ООО Медиа группа «Пермский Обозреватель», 614045, г.Пермь, ул. Кирова, 39 «а», (342)212-03-71, ООО «РеалЮрКонсалтинг», 614000, г.Пермь, ул. Газеты Звезда, 12, 201, (342)210-55-93, факс (342)218-19-87).

Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса по форме № Р15003, утвержденной Постановлением № 439 с приложением промежуточного ликвидационного баланса.

4. После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются следующие документы:

а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р16001, утвержденной Постановлением № 439. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;

б)   ликвидационный баланс;

в) документ об уплате государственной пошлины (в соответствии с положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ в данном случае государственная пошлина уплачивается в размере 400 рублей);

г) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

5. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Обращаем внимание, что настоящая памятка не может быть использована юридическими лицами, решения о регистрации которых принимают Минюст РФ и его территориальные органы, Центральный Банк РФ и его территориальные органы.

Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
УФНС России по Пермскому краю

328 ЕНВД

Памятка о постановке на учет налогоплательщиков ЕНВД.

Формы заявлений (утверждены приказом ФНС России от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@):

№ 1-ЕНВД, № 2-ЕНВД, № 3-ЕНВД, № 4-ЕНВД.