патент на работу

НДФЛ с доходов иностранных сотрудников подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента.

Минфин в письме от 20.03.2019 № 03-04-07/18414 разъяснил, что уплата НДДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Согласно пункту 9 статьи 226 НК уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно статье 226 НК исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

При этом НДФЛ виде фиксированного авансового платежа уплачивается иностранцами самостоятельно.

Налоговые агенты (работодатели) не исчисляют суммы фиксированных авансовых платежей, а учитывают их при исчислении общей суммы НДФЛ.

Таким образом, по мнению Минфина, уплата НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе работодателем, являющимся налоговым агентом.

Кроме того, следует учитывать, что сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признается доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за налогоплательщика иным физлицом.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/6803@ от 11.04.2019.

На самозанятых иностранцев, которые по ст. 217 НК оказывают услуги «для личных, домашних и (или) иных подобных нужд», должны распространяться те же нормы с авансовыми платежами, которые предусмотрены для работающих по патенту. 

Соответствующий законопроект разработало МВД, передает «Коммерсантъ». Иностранцы, работающие как самозанятые, будут обложены НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Обязанность по уплате налога предлагают установить в статье 227.1 НК, которая регулирует особенности исчисления налога иностранными гражданами.

«Необходимо выработать механизм, когда самозанятый или псевдосамозанятый негражданин России будет фиксировать серьезность намерений в виде авансирования тех или иных сборов,— прокомментировал первый зампред комитета Госдумы по экономической политике Владимир Гутенев.

Размер ежемесячного авансового платежа по НДФЛ по патентам для иностранных работников в Ленинградской области с января 2019 года увеличится до 3800 рублей.

Соответствующий законопроект накануне принят сразу в трех чтениях депутатами областного парламента.

Напомним, иностранцы, прибывающие в Россию на работу, обязаны оформлять патенты и оплачивать ежемесячно фиксированный платеж по НДФЛ, конечную сумму которого каждый регион определяет сам через региональный коэффициент. Согласно статье 227.1 НК для расчета ежемесячного авансового платежа по НДФЛ для иностранного гражданина фиксированный авансовый платеж по налогу (1 200 рублей в месяц) индексируется на коэффициент-дефлятор и на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда.

Законопроектом, инициированным Правительством региона, предлагается установить на 2019 год и последующие календарные годы региональный коэффициент в размере 1,8315. Таким образом, иностранные работники с января должны будут платить 3800 рублей ежемесячно.

В 2018 году коэффициент равен 1,7299, и до конца этого года в Ленобласти ежемесячный платеж по патентам для мигрантов составляет 3500 рублей. До этого на протяжении трех лет с 2015 года платеж составлял 3000 рублей.

Увеличение стоимости патента в следующем году, по прогнозам, приведет к росту налоговых поступлений в бюджет Ленинградской области на 200 млн рублей по сравнению с текущим.

Стоимость трудового патента на работу для иностранных граждан в Москве вырастет с 4,5 тыс. до 5 тыс. рублей. Соответствующий закон принят Мосгордумой в среду, 21 ноября.

По словам заместителя мэра Москвы по вопросам экономической политики и имущественно-земельных отношений Владимира Ефимова, решение о повышении стоимости патента принято с учетом роста зарплат в секторах экономики столицы, где задействован труд иностранцев.

Председатель комиссии Мосгордумы по экономической политике и финансам Людмила Гусева заявила, что полученные средства пойдут «на социальные нужды для того, чтобы в том числе и трудовым мигрантам также было комфортнее в нашем городе».

Ранее мэр Москвы Сергей Собянин сообщил, что проблема незаконной трудовой миграции в Москве в основном решена и перестала быть источником беспокойства для жителей столицы, пишет ТАСС. По словам мэра большинство мигрантов работают легально и исправно платят налоги - около 12-14 млрд рублей в год.

1345 НДФЛ

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных сотрудников исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.

Уменьшение исчисленного НДФЛ возможно только в течение календарного года.

Для получения Уведомления налоговому агенту необходимо представить соответствующее заявление, в котором необходимо указывать год, в котором будет происходить уменьшение налога.

При отсутствии у налогового агента уведомления общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, исчисленная налоговым агентом, не подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС № БС-4-11/17454 от 07.09.2018.

Иностранец работает у двух работодателей. Как уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/53744 от 04.07.2018.

В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов), при условии что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось.

При уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей для получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-04-07/17158 от 19.03.2018.

Таким образом, если иностранным гражданином НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год, и территориальным органом МВД России выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2018 года, срок действия которого истекает в 2018 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, не имеется.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/5853@ от 06.06.2018.

835 НДФЛ

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранных сотрудников, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 227.1 НК, подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от ИФНС соответствующего уведомления.

Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении следующих условий:

- наличии в налоговом органе информации, полученной от ФМС, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;

- ранее, применительно к соответствующему налоговому периоду, уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Иного порядка выдачи налоговому агенту уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей законом не предусмотрено.

В этой связи ФНС в письме № БС-4-11/8635@ от 07.05.2018  указывает налоговикам Санкт-Петербурга на недопустимость нарушения положений НК в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

По закону патент для иностранных граждан, работающих в России, действует от 1 до 12 месяцев, при этом оплатить фиксированную сумму необходимо до начала действия патента.

Стоимость патента рассчитывается исходя из коэффициента-дефлятора, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития, и регионального коэффициента, который устанавливает на соответствующий год закон субъекта Российской Федерации.

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда иностранец оплатил патент в июле на 11 месяцев. Получается, что патент будет действовать еще пять месяцев следующего года, когда коэффициент-дефлятор изменился. Как пояснил Минфин России, акты налогового законодательства, увеличивающие налоговое бремя, не имеют обратной силы. Поэтому в таких случаях доплачивать за патент не нужно.

Такое разъяснение приводит на своем сайте ФНС РФ.

Патент иностранному гражданину выдается (продлевается) на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

По мнению ФНС, выраженному в письме № ГД-4-11/926@ от 22.01.2018, при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2017 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2018 года и срок его действия истекает в 2018 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2018 год, не имеется.

Платежи по патенту для иностранных работников в 2018 году. Таблица с суммами по всем регионам

1495 НДФЛ

УФНС России по Республике Адыгея рассказало о том, как иностранным гражданам уплачивать ежемесячные платежи НДФЛ по полученному патенту и как считать этот налог работодателям этих граждан. Алгоритм уплаты и расчета может пригодится налоговым агентам из других регионов.

На территории Республики Адыгея с 1 января 2018 года сумма ежемесячного фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц составляет 3500,14 рублей.

Для расчета суммы фиксированного авансового платежа по НДФЛ размер фиксированных авансовых платежей, установленный п.2 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ умножается на  коэффициент-дефлятор, утвержденный  Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 года №579 на 2018 год, и региональный коэффициент (Закон Главы Республике Адыгея от 01.12.2017 года №107), т. е. 1200 руб. х 1,686 х 1,73 = 3500,14 руб.

Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п.4 ст. 227.1НК РФ).

В платежном документе  указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".

При заключении трудового или гражданско-правового договора работодатель, признаваемый налоговым агентом по НДФЛ на основании п. 1 ст. 226 НК РФ, будет удерживать с иностранного гражданина НДФЛ с начисленного вознаграждения, но Налоговый кодекс предоставляет возможность уменьшить эти суммы.

Для этого иностранный гражданин вправе подать заявление работодателю с приложением платежных документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. На основании этого заявления работодатель направляет в налоговый орган по месту учета заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. УФНС обращает внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрен возврат излишне уплаченных фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в налоговом органе, поэтому чтобы избежать двойного налогообложения иностранный гражданин должен обращаться после заключения трудового договора к работодателю для уменьшения исчисляемых сумм НДФЛ.

В случае подтверждения факта получения патента и заключения трудового договора иностранным гражданином, а также уплаты фиксированных авансовых платежей налоговый орган выдает указанное уведомление работодателю, поэтому корректное оформление платежного документа (полное указание фамилии, имени, отчества; КБК, ОКТМО, назначения платежа и других необходимых реквизитов), а также своевременная и полная уплата фиксированного авансового платежа для иностранного гражданина имеют существенное значение.

Более 453 тысяч трудовых патентов выдал столичный многофункциональный миграционный центр (ММЦ) в 2017 году.

«Объем поступлений за прошедший год составил 15,7 миллиарда рублей, это на 9% больше, чем в 2016 году», — рассказал министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов.

Миграционный центр открылся вблизи деревни Сахарово (ТиНАО) в 2015 году. Это единственная организация, которая оформляет и выдает трудовые патенты иностранцам. В ММЦ можно не только подать документы, но и пройти медицинское обследование и тестирование на знание русского языка и истории России, оформить полис добровольного медицинского страхования, перевести и заверить перевод паспорта.

Напомним, в 2018 году размер НДФЛ при оплате патента в Москве составляет 4500 рублей в месяц.

Стоимость патентов для иностранцев для всех регионов РФ можно найти в материале «Платежи по патенту для иностранных работников в 2018 году».

С 1 января 2017 года в Московской области стоимость патента для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму, вырастет на 300 руб. и составит 4300 руб. Цена его не менялась с 2015 года, напоминает региональное Управление ФНС.

Механизм расчета фиксированного платежа по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", учитывает коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемого законом субъекта РФ.

В Подмосковье на 2018 год этот коэффициент установлен Законом Московской области от 29.11.2017 №199/2017- ОЗ в размере 2,12535.

Фиксированный авансовый платеж уплачивается до дня начала срока, на который выдается патент. Общая сумма налога на доходы физических лиц для данной категории иностранных работников исчисляется налоговыми агентами (работодателями) и подлежит уменьшению на сумму уплаченного фиксированного платежа на основании уведомления налогового органа.

Решение о новой стоимости патента на работу для иностранцев в Московской области было принято накануне в ходе заседания областной Думы.

Областной парламент принял закон «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Московской области, на 2018 год».

Напомним, коэффициент используется для расчёта НДФЛ, уплачиваемых иностранными гражданами при трудоустройстве. В соответствии с федеральным законодательством, с 1 января 2015 все иностранные граждане, которые прибыли в безвизовом порядке и желающие трудоустроиться в России, должны приобрести патент.

Новый региональный коэффициент составит 2,12335. С его повышением патент на работу в 2018 году обойдется иностранным гражданами в 4300 рублей.

Добавим, стоимость патента в Подмосковье не индексировалась с 2015 года и составляла до этого 4 000 рублей. 

Для сравнения - в Москве стоимость патента для иностранных работников составляет 4 500 рублей.