патент

В Закон Московской области N 164/2012-ОЗ«О патентной системе налогообложения на территории Московской области» внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2014 года.

Согласно новой редакции закона все значения потенциально возможного годового дохода, исходя из которых рассчитывается стоимость патента, увеличены на коэффициент-дефлятор, установленный Министерством экономического развития Российской Федерации на 2014 год в размере 1,053.

Установлены дополнительные виды деятельности в отношении ряда бытовых услуг населению, осуществляя которые, индивидуальные предприниматели смогут приобрести патенты. Всего в следующем году в Подмосковье патент можно будет получить по 58 видам деятельности.

В УФНС России по Московской области в связи с этим издан Приказ от 25.11.2013 №02-04-17/422@, уточняющий классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Московской области предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения действует в Подмосковье с 2013 года, заменив упрощенную систему налогообложения на основе патента. Введение нового налогового режима способствовало развитию предпринимательства, создало благоприятные условия для развития малого бизнеса и его легализации. За первый год существования патентной системы количество полученных индивидуальными предпринимателями патентов выросло в Подмосковье в 3 раза.

Информацию о патентной системе налогообложения на территории Московской области можно получить на сайте УФНС России по Московской области в разделе «Специальные налоговые режимы».

Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента, сообщает.
 
Согласно п.8 ст.346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п.6 ст.346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
 
На основании ст.346.49 НК РФ налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Если на основании п.5 ст.346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.
 
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
 
В соответствии с п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
 
Учитывая изложенное, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
 
В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные п.2 ст.346.51 НК РФ сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:

- переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ;
- сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм НК РФ исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Основание: письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39218.

Законом Брянской области от 2 ноября 2012 года №73-З введено 50 видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальные предприниматели имеют право применять на территории области патентную систему налогообложения.

По состоянию на 1 октября текущего года подано 499 заявлений на получение патента на право применения патентной системы налогообложения. В 32 случаях индивидуальным предпринимателям было отказано в выдаче патента по основаниям,  указанным в п.4 ст. 346.45 НК РФ.

Всего за указанный период выдано 467 патентов на сумму 7,7 млн. рублей, из которых наиболее распространенными видами деятельности являются «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» и «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом». 

Рассчитать стоимость патента можно с помощью регионального сервиса «Налоговый калькулятор».

1736 ЕНВД

С 2013 года ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают ЕНВД на всю сумму страховых взносов.

А вот ИП, работающие на основании патента, подобный порядок применить не вправе. Вне зависимости от наличия наемных работников, суммы страховых взносов стоимость патентов не уменьшают.

Такие разъяснения опубликовала ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/18471@ от 15.10.2013.

Специалисты УФНС по Владимирской области напоминают, что уплата налога при применении патентной системы налогообложения производится  по месту постановки на учет в налоговом органе по определенным срокам.

В случае если патент получен на срок до шести месяцев календарного года (то есть от одного до пяти месяцев включительно) - в полном размере  одним платежом - не позднее двадцати пяти календарных дней с начала действия патента;

В случае если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года (то есть шесть месяцев и более), то  сумма налога уплачивается двумя платежами. Первый платеж - в размере одной трети суммы налога в срок  не позднее двадцати пяти календарных дней после  начала действия патента, второй платеж - в размере двух третей суммы налога в срок  не позднее тридцати календарных дней до окончания налогового периода.

Если  сроки уплаты налога не соблюдаются, тогда  индивидуальный предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Владимирской области на ведомственном сайте.

Возможность применять патентную систему налогоплательщики Дона получили в начале 2013 года. В соответствии с Налоговым кодексом РФ патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями по 47 видам деятельности. В Ростовской области этот перечень дополнен еще шестью видами деятельности, относящимися к бытовым услугам. Для каждого вида предпринимательской деятельности определен размер потенциально возможного к получению годового дохода, с которого будет исчисляться налог по ставке 6%.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает замену нескольких налогов одним, отсутствие необходимости предоставления налоговой декларации и ведения бухгалтерского учета, простой способ расчета налога и другие преимущества. Переход на патентную систему налогообложения является добровольным, кроме того, патент можно совмещать с иными режимами налогообложения. В Ростовской области по данным на 1 сентября текущего года на патентную систему перешли уже около 800 индивидуальных предпринимателей, которым выдали почти 900 патентов.

Наибольшее количество предпринимателей перешло на патентную систему налогообложения, указав в графе «род деятельности - сдача в аренду нежилого имущества» - 326 ИП, из которых 199 предпринимателя осуществляют деятельность в Ростове-на-Дону и 127 ИП – на территории области.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, также оценили преимущества новой системы налогообложения. Предприниматели, имеющие торговые залы площадью до 50 кв. метров получили 273 патента на этот вид деятельности: 24 предпринимателя в Ростове-на-Дону и 249 в Ростовской области. Предприниматели, не имеющие торговые залы или торгующие через объекты нестационарной сети, получили 101 патент, 90 из которых выданы областными налоговыми инспекциями.

Не востребованными патенты оказались в таких видах деятельности, как: изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла, ремонту ювелирных изделий и бижутерии.

Для удобства налогоплательщиков УФНС России по Ростовской области подготовило памятку для предпринимателей, решивших перейти на этот спецрежим налогообложения. В памятке собраны ответы на часто задаваемые вопросы по применению патентной системы. Ознакомиться с памяткой можно в разделе «Патентная система налогообложения».

В Москве за 8 месяцев текущего года налоговыми органами города выдано свыше 10,5 тыс. патентов.

Как сообщает пресс-служба региональной УФНС, особой популярностью у предпринимателей города пользуются патенты на такие виды деятельности, как «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» и «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом» (выдано свыше 4,3 тыс. патентов), а также «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» (выдано свыше 3,2 тыс. патентов).

Кроме того, в последнее время отмечается активность предпринимателей, осуществляющих деятельность в области розничной торговли. В июле и августе текущего года по данному виду деятельность налогоплательщиками получено 210 патентов.

Таким образом, прирост к 1 полугодию составил 40%.

«Лабораторией Касперского» получен патент на метод точного сравнения элементов программного обеспечения. Патент, выданный Бюро по регистрации патентов и торговых марок США, описывает технику сравнения файлов для выявления вредоносных объектов, модифицированных злоумышленниками с целью затруднить обнаружение защитными программами.

На фоне стремительного роста числа вредоносных программ критически важным фактором становится способность антивирусных компаний быстро и качественно выявлять новые угрозы. Классический метод сравнения неизвестных файлов с коллекцией вредоносных объектов позволяет блокировать огромное количество зловредов, появляющихся каждый день. Однако сам механизм сравнения не идеален. Специалисты «Лаборатории Касперского» учли эти особенности, разрабатывая новую технологию сравнения файлов.

Правительство Московской области одобрило изменения, вносимые в областной закон «О патентной системе налогообложения на территории Московской области».

Патентная система налогообложения действует в Подмосковье с 2013 года, заменив упрощенную систему налогообложения на основе патента. Введение нового налогового режима способствовало развитию предпринимательства, создало благоприятные условия для развития малого бизнеса и его легализации. За первые полгода существования патентной системы количество полученных индивидуальными предпринимателями патентов выросло в Подмосковье в 2,3 раза.

Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» предусматривает установленные на год значения потенциально возможного к получению годовогодохода, зависящие от вида деятельности и количества наемных работников. Сегодня размер потенциально возможного дохода в регионе определен по 53 видам деятельности.

В соответствии с планируемыми изменениями с 1 января 2014 года все значения потенциально возможного годового дохода будут увеличены на коэффициент-дефлятор, установленный Министерством экономического развития Российской Федерации на 2014 год в размере 1,053.

Законопроект также устанавливает дополнительные виды деятельности в отношении бытовых услуг населению, осуществляя которые, индивидуальные предприниматели смогут приобрести патенты.

По предварительной оценке измененный порядок патентного налогообложения сможет принести в 2014 году в бюджеты муниципальных образований региона дополнительно около 15 млн. рублей.

В Орловской области с начала текущего года налоговиками по заявлениям ИП было выдано 499 патентов на право применения патентной системы налогообложения.

Как сообщает пресс-служба УФНС региона, наиболее распространенными видами деятельности оказались «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров» (69 выданных патентов) и «автотранспортные услуги по перевозке грузов» (58 патентов).

Кроме того, на оказание парикмахерских и косметических услуг было выдано 53 патента. На розничную торговлю, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров, было выдано 112 патентов.

14 патентов выдано предпринимателям Карачаево-Черкесии за 6 месяцев 2013 года в налоговых инспекциях республики по данным отчета №1-Патент, по следующим видам деятельности:
  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт,
  • пошив и вязание трикотажных изделий»,
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования,
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности,
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности,

    услуги проката,

  • «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговлипрочие бытовые услуги
Эта и другая информация содержится в отчете по форме №1 – Патент «О количестве выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности» по состоянию на 1 июля 2013 г. Отчет опубликован в разделе «статистика/данные по формам статистической налоговой отчетности». Информация приведена как в целом по Карачаево-Черкесской Республике, так и в разрезе каждого муниципального образования.

Напомним, с 1 января 2013 г. утратила силу ст. 346.25.1 НК РФ, регулирующая применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. Вместо нее введена в действие патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ). В Карачаево-Черкесии она введена в действие РЗ № 91-РЗ от 27.11.2012 г. «О патентной системе налогообложения».

Патент – на сегодняшний день самая простая и доступная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

По итогам 1 полугодия 2013 года индивидуальными предпринимателями подано в Межрайонную ИФНС России № 8 по РС (Я) 283 заявления на получение патента.

Данная система применяется в отношении 60 видов деятельности. Наиболее популярным являются услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, поступило 42 заявки, строительство жилья и других построек – 38, деятельность такси – 26, перевозка грузов автомобильным транспортом – 25, ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты – 20 заявок.

Как видно в курируемых инспекцией 14-ти улусах (11 из которых относятся к арктическим), расстановка приоритетов по видам деятельности меняется, исходя из географических условий ведения предпринимательской деятельности. Нормальная жизнедеятельность любого населенного пункта немыслима без проведения электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, поэтому лидерами среди «патенщиков» становятся предприниматели, ведущие работу в этой сфере. В труднодоступных населенных пунктах строительство и ремонт жилищного фонда ведется местными строительными бригадами и, как следствие, является одним из ключевых видов деятельности. Отдаленность арктических улусов, погодные условия и сезонность транспортной доступности территорий являются серьезным препятствием для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. Потому только деятельность такси по оказанию автотранспортных услуг пользуется популярностью населения и спросом в наиболее крупных населенных пунктах. Продовольственный и непродовольственный завоз  в районы Крайнего Севера, в основном, обеспечивается за счет субъектов малого предпринимательства, которые на свой страх и риск доставляют грузы для жизнеобеспечения населения. С учетом сезонности этого вида деятельности перевозка грузов в арктические зоны, в отличие от центральных районов, спускается на четвертое место по популярности. На пятом месте традиционный вид промыслов – охота.

Совершенно невостребованными оказались 23 вида деятельности, в числе которых изготовление ювелирных изделий, услуги платных туалетов, ветеринарные услуги, массаж, изготовление валяной обуви.

Актуальность патента для поддержки и развития малого и среднего бизнеса подтверждена растущей популярностью этой системы налогообложения. Удобство применения заключается еще и в умеренной налоговой нагрузке при минимальном учете.

С  января 2013 года вступила в силу глава НК РФ "Патентная система налогообложения", в связи с чем утратила силу статья 346.25.1, регулирующая применение УСН на основе патента. В свою очередь в ноябре 2012 года в Брянской области был принят региональный закон № 73-З «О введении в действие на территории Брянской области патентной системы налогообложения»,  который предоставляет право индивидуальным предпринимателям применять на территории области патентную систему налогообложения в отношении 47 видов деятельности.
 
По состоянию на 1 июля текущего года было выдано 422 патента на право применения патентной системы налогообложения, из которых наиболее распространенными видами деятельности являются «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» (67 выданных патента), «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» (64 патента), «парикмахерские и косметические услуги» (37 патентов). 
 
Рассчитать стоимость патента можно с помощью регионального сервиса «Налоговый калькулятор».

89 Google

Google запатентовала технологию распознавания направления взгляда пользователей.

В документе отмечается, что речь идет о технологии, при которой закрепленное на голове пользователя устройство отслеживает направление его взгляда и отправляет данные на сервер. Там изображение зрачка синхронизируется с данными камеры, фиксирующей окружающую картинку.

Таким образом, анализируется информация, на что и когда посмотрел пользователь. Кроме того, на основе данных об изменении зрачка пользователя система анализирует, какое впечатление произвело на него увиденное, пишет tasstelecom.ru.

УФНС России по Пермскому краю публикует ответ на вопросы предпринимателей относительно возможности их отказа от применения патентной системы налогообложения до даты постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой  26.5 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.

Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).

При этом дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать. В связи с этим индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные статьей 346.51 Кодекса.

В случае неуплаты налога индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подпункт 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса).

Комментарий подготовлен на основании письма ФНС России от 26.07.2013ЕД-4-3/13693@

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области с начала текущего года выдала 179 патентов на применение патентной системы налогообложения.

Наиболее востребованы следующие виды деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (48 патентов), оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (28 патентов), сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (17 патентов).

Отказов в выдаче патентов индивидуальным предпринимателям не было.

Напомним, патентная система налогообложения на территории Новгородской области введена областным законом от 31.10.2012 № 149-ОЗ.

В связи с обращениями налогоплательщиков по вопросу о возможности отказа от применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем до даты постановки его на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, Управление сообщает следующее. 
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой  26.5 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.

Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента).

При этом дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен уплачивать налоги в отношении этих видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

После постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог в рамках данной системы налогообложения в сроки, установленные статьей 346.51 Кодекса.

В случае неуплаты налога индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подпункт 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса).

 
Комментарий подготовлен на основании письма ФНС России от 26.07.13 № ЕД-4-3/13693@, которое размещено в базе информационного Интернет-сервиса "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами".

Об этом напомнили в МИ ФНС России № 12 по Алтайскому краю.

С 1 января 2013 года прекращает действие упрощенная система налогообложения на основе патента и устанавливается новый специальный налоговый режим «Патентная система налогообложения». Соответственно из главы 26.2 НК РФ исключили статью 346.25.1 про патентную УСН, то есть патенты теперь не являются разновидностью «упрощенки». Патентная система налогообложения выделяется в самостоятельный спецрежим (п. 2 ст. 18 и гл. 26.5 НК РФ). Но его можно совмещать с иными режимами (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)

Вводить и отменять данную систему для индивидуальных предпринимателей, а также определять перечень видов деятельности будут субъекты РФ своими законами, которые должны быть опубликованы до 1 декабря 2012 года (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). С этой целью часть статей новой главы, касающейся общих положений, вводятся в действие с 01.12.2012.
Патентная система не применяется в отношении видов деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества о совместной деятельности, доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система может вводиться в отношении 47 видов деятельности, установленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ: это бытовые услуги, ведение домашнего хозяйства, розничная торговля, пункты питания, транспорт и другие. Предприниматель переходит на эту систему добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Патент по определенным видам деятельности выдается налоговым органом в определенном регионе, использовать его в другом субъекте налогоплательщик не сможет. Однако предприниматель будет вправе получить патенты на тот же вид деятельности в любом налоговом органе другого субъекта РФ (п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ).

Субъекты также будут определять размер потенциально возможного к получению годового дохода, дающий право на применение данной системы (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода, исходя из которого определяется стоимость патента, установлены в размере 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно. Субъекты РФ вправе дополнительно дифференцировать виды деятельности в целях взимания налога, а также устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патентная система. Они также могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода не более чем в 3-10 раз в зависимости от вида услуг, а в городах с населением более 1 млн человек - не более чем в 5 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Размер потенциального дохода устанавливается на календарный год, но может оставаться неизменным и в следующие годы (п. 2 ст. 346.48 НК РФ). Его величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

 
Денежное выражение потенциально возможного годового дохода является налоговой базой, а налог рассчитывается как произведение налоговой базы на установленную налоговую ставку 6 % (ст. 346.47-346.51 НК РФ).

Патент будет выдаваться по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). При его выдаче менее чем на год платить за весь год не придется: в таком случае установленный размер потенциально возможного дохода делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

При применении патентной системы предприниматель сможет использовать труд наемных работников, но их количество ограничено: в силу пункта 5 статьи 346.43 НК РФ можно будет привлечь не более 15 сотрудников в течение налогового периода - календарного года или срока действия патента (если патент выдан на срок менее календарного года). Причем численность считается по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем. Напомним, что по действующим нормам при УСН на основе патента допускается наличие не более 5 наемных работников.

Как и раньше, патент освобождает ИП от уплаты НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система, и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого при осуществлении таких видов деятельности (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Кроме того, он освобождают от НДС в рамках этой деятельности, за исключением ввоза товаров в РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Иные налоги, в т. ч. при выполнении функций налогового агента, уплачиваются в общем порядке (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Те, кто решит перейти на этот режим, смогут осуществлять расчеты без ККТ, как и плательщики ЕНВД. Но должны будут выдавать документы о приеме денег по требованию клиента или покупателя. Соответствующие изменения внесены в абзац 1 пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003№ 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Предприниматели, применяющие новый спецрежим, будут освобождены от обязанности представлять налоговые декларации, но должны будут вести книгу учета доходов (ст. 346.52, п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Она ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то практически сохраняется прежний порядок - 1/3 стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента и 2/3 патента не позднее 30 календарных дней со дня окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
 
Заявление на патент подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Следует учесть, что уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов с заработных плат работников и самого предпринимателя нельзя. В качестве компенсации законодатель предлагает пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20 % в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС), как и при ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в статье 4 и 6 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001№ 167-ФЗ (новый подп. 14 в п. 4) и в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009№ 212-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, которая вступает в силу со дня публикации закона, установлено, что индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346.45 НК РФ. Налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.

На территории Томской области по состоянию на 01 июля 2013 года индивидуальными предпринимателями, желающими применять патентную систему налогообложения, получено 205 патентов, от которых в бюджет поступило 2,8 миллиона рублей. По-прежнему самым востребованным видом предпринимательской деятельности является «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» (46,8% от количества выданных свидетельств), оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11,7%).

Наибольшее количество патентов получено в г. Томске – 161 патент, соответственно в бюджет города поступило – 2,5 миллиона рублей.

Поступления налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в разрезе городов и районов Томской области составили:

г. Стрежевой – 161 тысяч рублей;
ЗАТО Северск – 136 тысяч рублей;
Томский район – 20 тысяч рублей;
Кожевниковский район – 14 тысяч рублей;
Каргасокский район – 12 тысяч рублей.

В Асиновском и Колпашевском районах в 1 полугодии 2013 года индивидуальные предприниматели не подавали в налоговые органы по месту жительства или по месту планируемого осуществления деятельности заявление о применении патентной системы налогообложения.