первичные документы

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/1402@ от 29.01.2014 приводит разъяснения по вопросу применения для оформления оказания услуг иностранным контрагентам, незарегистрированным на территории РФ, двуязычной формы акта сдачи-приемки услуг.

Ведомство отмечает, что в организациях негосударственного сектора формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Кроме того, письмом от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ Федеральная налоговая служба выпустила разработанную на основе счета-фактуры форму универсального передаточного документа. Данная форма может быть использована хозяйствующими субъектами для оформления наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни, в том числе для оформления сдачи-приемки услуг.

Применение формы УПД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Таким образом, если организация для оформления факта оказания услуг контрагентам, зарегистрированным на территории РФ, применяет форму УПД, при этом для оформления аналогичных хозяйственных операций с иностранными контрагентами, не зарегистрированными на территории РФ, форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности двуязычной) не усматривается.

Переход на использование так называемого универсального передаточного документа вместо счета-фактуры позволит вдвое сократить трудозатраты на первичную документацию. Об этом 22 ноября в ходе пресс-конференции на тему: «Упрощение налогового администрирования: план действий» сообщил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Даниил Егоров. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

14 ноября наблюдательный совет Агентства стратегических инициатив под руководством президента России Владимира Путина одобрил «дорожную карту» «Совершенствование налогового администрирования». Ожидается, что в ближайшие дни она будет утверждена постановлением Правительства РФ.

Карта предусматривает принятие в течение ближайших месяцев большого числа федеральных законов и нормативных правовых актов. Некоторые обсуждавшиеся экспертами меры приняты уже сейчас. Например, ФНС России своим письмом от 21.10.2013 №ММВ-20-3/96@ рекомендовано использование универсального передаточного документа (УПД).

Счет-фактура в значительной степени дублирует содержание других первичных документов - ТОРГ-12, актов и так далее. Переход на использование универсального передаточного документа, по расчетам, может сократить объем первичных документов, составляемых организацией, до двух раз.

«Им уже можно пользоваться, - подчеркнул Даниил Егоров, - Риски того, что инспекции ФНС не будут его принимать, равны нулю. Это обязательный для нас документ, подписанный руководителем службы Михаилом Мишустиным, и информация об этом доведена до каждого территориального подразделения».

А вот для налогоплательщиков использование УПД носит рекомендательный характер. Налоговая служба, по словам Егорова, будет наблюдать за тем, насколько удобным и востребованным окажется новый единый документ.

ФНС РФ в своем письме № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013 напоминает, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам.

Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

В этой связи ФНС РФ предлагает к применению форму универсального передаточного документана основе формы счета-фактуры. Форма носит рекомендательный характер и ее неприменение не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Вместе с тем, как показывают результаты опроса «Собираетесь ли вы использовать форму универсального передаточного документа?», проведенного на Клерк.Ру, организации не спешат использовать в документообороте форму универсального передаточного документа.

Так, в частности, 47,7% респондентов отметили, что их организация пока воздержится от ее применения. При этом готовность использовать данную форму выразили 36,7% респондентов.

Фирма «1С» сообщает, что в программы системы «1С: Предприятие» уже включена форма универсального передаточного документа.

Напомним, ФНС РФ в своем письме № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013  предложило к применению форму универсального передаточного документа на основе формы счета-фактуры.

Данная форма разработана в связи с тем, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам.

При этом на основании нового документа можно заявить налоговый вычет по НДС, а также подтвердить расходы по налогу на прибыль.

В этой связи фирма «1С» сообщает, что пользователи системы «1С:Предприятия 8» уже сегодня могут использовать в работе универсальный документ, который заполняется в соответствие с данными ФНС рекомендациями.  

Кроме того, его форма реализована в таких программах системы «1С:Предприятие», как «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0и 3.0), «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 2.0и 3.0), «1С:Бухгалтерский учет 7.7», «1С:Учет и отчетность предпринимателя 7.7», «1С:Упрощенная система налогообложения 7.7»и др., передает пресс-служба фирмы «1С».

При переносе убытка на будущее организация обязана хранить первичные документы, подтверждающие его размер, в течение всего срока, пока убыток учитывается в расходах. Об этом 29 мая в ходе конференции "Налоговые стратегии в России", организованной газетой The Moscow Times, ссылаясь на позицию Президиума ВАС, напомнил ведущий юрист налоговой практики юридической группы "Яковлев и партнеры" Андрей Фелюст. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 №ВАС 3546/12 гласит, что при переносе убытка на будущее организация обязана хранить первичные документы, подтверждающие его размер, в течение всего срока, пока убыток учитывается в расходах.

Президиум не согласился с доводами налогоплательщика о том, что размер убытка можно подтвердить налоговой декларацией за период возникновения убытка, а первичные документы обосновывают не сам убыток, а расходы, которые к нему привели, напомнил Андрей Фелюст.

ФНС разработала рекомендуемую форму счета-фактуры, которая позволит использовать его в качестве первичного документа при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав.

Как сообщает пресс-служба ФНС РФ,  в проекте «дорожной карты» «Совершенствование налогового администрирования»  прописана возможность по желанию налогоплательщика использовать счет-фактуру в качестве первичного документа, при условии ее дополнения необходимыми реквизитами.

В ведомстве отмечают, что после обсуждения этого вопроса с представителями бизнеса и согласования с Минфином будет подготовлено соответствующее письмо ФНС России.

На форуме сайта ФНС России для широкого обсуждения представлен проект формы универсального документа, использование которого позволило бы сократить объем движения бумажных форм учетной документации.

Ведомством предлагается объединить в одном документе как функции первичного учетного документа, так и функции счета-фактуры, являющегося до последнего времени необходимой дополнительной формой для расчетов с бюджетом по НДС.

При этом использование предлагаемой формы универсального документа даст субъектам предпринимательской деятельности уверенность в исполнении установленных Законом №402-ФЗ требований к составлению первичных учетных документов, в частности, для использования этих документов в целях налогообложения.

Предположительно, сокращение бумажных бланков позволит бизнесу экономить до 30 млрд. руб. в год. ФНС России приглашает всех заинтересованных лиц принять участие в улучшении проекта формы.