первичные документы

Налоговая служба предложила организациям форму универсального корректировочного документа, с помощью которого можно будет вносить исправления в универсальный передаточный документ.

Об этом 23 октября в ходе конференции «Без бумаги к 2020 году. Электронные документы - эффективная экономика» сообщила представитель Федеральной налоговой службы, советник государственной гражданской службы 2 класса Ольга Лапина. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Год назад ФНС рекомендовала бизнесу форму универсального передаточного документа, построенного на базе счета-фактуры, - напомнила Лапина. - На днях, наконец, получила окончательно воплощение идея универсального корректировочного документа (УКД), который будет строиться на базе корректировочного счета-фактуры».

ФНС опубликовала письмо от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ «О корректировке универсального передаточного документа» (УПД). Согласно письму, УКД может одновременно служить обоснованием как корректировки расчетов с бюджетом по НДС (предусмотренных главой 21 НК РФ), так и соответствующих изменений базы по налогу на прибыль.

По аналогии с УПД форма УКД носит рекомендательный характер: отказ от ее применения не влечет отказов от признания учета расходов. Хозяйствующие субъекты сохраняют права на применение других, соответствующих требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, форм документов и счетов-фактур, выписанных в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Ожидается, что в ближайшее время электронные форматы УПД и УКД пройдут государственную регистрацию в Минюсте России.

«УПД, естественно, не пойдет в массы, если людям будет непонятно, каким образом его можно исправлять, - призналась Ольга Лапина. - Если на одном листке и счет-фактура, и другие данные, то, конечно, возникают разные варианты исправлений.

До сих пор у покупателей существовали проблемы. Возникали ситуации, когда бухгалтер поставщика допустил ошибку в документе (например, неправильно указал грузоотправителя или грузополучателя) и потом захотел это исправить. Исправил и выслал покупателю заново. Ему-то ничего, у него как была база в том периоде, в каком сформирована, в таком и осталась. А покупатель должен «вытащить» старый счет-фактуру, в котором с точки зрения НДС ничего не поменялось, и проставить в нем новую дату.

Новая идеология позволяет решить эту проблему.

Только в мае у нас появилось разъяснение (пусть и витиеватое) Минфина, что закон №402-ФЗ, разрешая исправления в первичных документах, не делает при этом различия между бумажным и электронным документом. Порядок исправления документов организация определяет сама. С этой бумажкой мы и начали разрабатывать письмо от 17 октября.

В нем предусмотрены три ситуации. Первые два касаются ошибок в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному документу. В первом случае они препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования и стоимости товаров, налоговой ставки и суммы налога, во втором случае - не препятствуют (грузоотправитель, номер расчетного документа и т.д.). Соответственно, в первом случае заполняется новый УПД со статусом 1 (в порядке 1137) - и счет-фактура, и первичка, во втором - заполняем УПД со статусом 2, в журналах учета СЧФ и книгах покупок и продаж его не отражаем. Третий случай - ошибки только в первичном документе. Тут либо применяется вариант №2, либо информация зачеркивается и исправляется непосредственно в УПД».

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/1402@ от 29.01.2014 приводит разъяснения по вопросу применения для оформления оказания услуг иностранным контрагентам, незарегистрированным на территории РФ, двуязычной формы акта сдачи-приемки услуг.

Ведомство отмечает, что в организациях негосударственного сектора формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

При этом определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Кроме того, письмом от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ Федеральная налоговая служба выпустила разработанную на основе счета-фактуры форму универсального передаточного документа. Данная форма может быть использована хозяйствующими субъектами для оформления наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни, в том числе для оформления сдачи-приемки услуг.

Применение формы УПД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Таким образом, если организация для оформления факта оказания услуг контрагентам, зарегистрированным на территории РФ, применяет форму УПД, при этом для оформления аналогичных хозяйственных операций с иностранными контрагентами, не зарегистрированными на территории РФ, форма УПД в силу определенных причин не удовлетворяет требованиям сторон сделки, то ограничений для оформления хозяйственных операций с указанными контрагентами документом иной формы (в частности двуязычной) не усматривается.

Переход на использование так называемого универсального передаточного документа вместо счета-фактуры позволит вдвое сократить трудозатраты на первичную документацию. Об этом 22 ноября в ходе пресс-конференции на тему: «Упрощение налогового администрирования: план действий» сообщил заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Даниил Егоров. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

14 ноября наблюдательный совет Агентства стратегических инициатив под руководством президента России Владимира Путина одобрил «дорожную карту» «Совершенствование налогового администрирования». Ожидается, что в ближайшие дни она будет утверждена постановлением Правительства РФ.

Карта предусматривает принятие в течение ближайших месяцев большого числа федеральных законов и нормативных правовых актов. Некоторые обсуждавшиеся экспертами меры приняты уже сейчас. Например, ФНС России своим письмом от 21.10.2013 №ММВ-20-3/96@ рекомендовано использование универсального передаточного документа (УПД).

Счет-фактура в значительной степени дублирует содержание других первичных документов - ТОРГ-12, актов и так далее. Переход на использование универсального передаточного документа, по расчетам, может сократить объем первичных документов, составляемых организацией, до двух раз.

«Им уже можно пользоваться, - подчеркнул Даниил Егоров, - Риски того, что инспекции ФНС не будут его принимать, равны нулю. Это обязательный для нас документ, подписанный руководителем службы Михаилом Мишустиным, и информация об этом доведена до каждого территориального подразделения».

А вот для налогоплательщиков использование УПД носит рекомендательный характер. Налоговая служба, по словам Егорова, будет наблюдать за тем, насколько удобным и востребованным окажется новый единый документ.

ФНС РФ в своем письме № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013 напоминает, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам.

Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).

В этой связи ФНС РФ предлагает к применению форму универсального передаточного документана основе формы счета-фактуры. Форма носит рекомендательный характер и ее неприменение не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения.

Вместе с тем, как показывают результаты опроса «Собираетесь ли вы использовать форму универсального передаточного документа?», проведенного на Клерк.Ру, организации не спешат использовать в документообороте форму универсального передаточного документа.

Так, в частности, 47,7% респондентов отметили, что их организация пока воздержится от ее применения. При этом готовность использовать данную форму выразили 36,7% респондентов.

Фирма «1С» сообщает, что в программы системы «1С: Предприятие» уже включена форма универсального передаточного документа.

Напомним, ФНС РФ в своем письме № ММВ-20-3/96@ от 21.10.2013  предложило к применению форму универсального передаточного документа на основе формы счета-фактуры.

Данная форма разработана в связи с тем, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам.

При этом на основании нового документа можно заявить налоговый вычет по НДС, а также подтвердить расходы по налогу на прибыль.

В этой связи фирма «1С» сообщает, что пользователи системы «1С:Предприятия 8» уже сегодня могут использовать в работе универсальный документ, который заполняется в соответствие с данными ФНС рекомендациями.  

Кроме того, его форма реализована в таких программах системы «1С:Предприятие», как «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0и 3.0), «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 2.0и 3.0), «1С:Бухгалтерский учет 7.7», «1С:Учет и отчетность предпринимателя 7.7», «1С:Упрощенная система налогообложения 7.7»и др., передает пресс-служба фирмы «1С».