первичные документы

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/270 от 26.04.2011  уточняет сроки хранения первичных документов, на основании которых определяется первоначальная стоимость амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Специальный срок хранения документов, подтверждающих расходы для целей налогообложения, установлен главой 25 НК РФ.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 283 НК РФ при переносе убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года), исчисление которого осуществляется в специальном порядке.

Срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.

Сегодня на форуме Клерк.Ру состоится интернет-конференция «Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы».

На вопросы наших читателей в режиме онлайн ответит Антон Сизов, руководитель проекта Диадок компании СКБ Контур.

Задать свой вопрос можно уже сейчас, создав новую тему в разделе конференции.

Диадок - это система обмена электронными первичными документами между компаниями. Разработчик системы – компания СКБ Контур (лидер рынка электронной отчетности). С 2002 года СКБ Контур предоставляет компаниям при помощи системы «Контур-Экстерн» услуги передачи электронной отчетности во все контролирующие органы (ФНС, ПФР, Росстат, ФСС). Клиентская база компании – более 1 млн. юридических лиц. Развернута сервисная сеть во всех крупных городах России (более 600 представительств).

3830 НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/3 от 11.01.2011 разъясняет, будут ли первичные документы (служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, авансовый отчет), оформленные в электронном виде и подписанные электронной цифровой подписью, подтверждать расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

В письме отмечается, что документ, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

ФАС Центрального округа в Постановлении от 27 июля 2010 г. по делу N А54-7322/2009С18 признал, что поскольку инспекция не истребовала у общества документы, подтверждающие налоговые вычеты, суд правомерно отклонил довод об отсутствии права на возмещение НДС со ссылкой на непредставление документов, дающих право на вычет.

ФАС отметил, что нормы НК РФ не устанавливают обязанности налогоплательщиков одновременно с налоговой декларацией представлять в налоговый орган первичные документы, обосновывающие налоговые вычеты.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Поэтому обязанность представить в налоговый орган документы, подтверждающие налоговые вычеты, возникает у налогоплательщика только при направлении ему налоговым органом соответствующего требования.

ФАС Московского округа в Постановлении от 30 июля 2010 г. N КА-А40/7942-10 пояснил, что подтверждение соответствия произведенных налогоплательщиком расходов может быть произведено не только по первичным, но и по другим документам.

ФАС указал, что налоговое законодательство не устанавливает требования к документам, которыми может быть подтверждена экономическая оправданность затрат, не определен ни перечень таких документов, ни их форма. В связи с этим, налогоплательщиками в целях подтверждения экономической оправданности затрат могут использоваться любые, имеющиеся у них внутренние организационно-распорядительные документы, обосновывающие цель осуществления указанных расходов.

Учитывая, что представленные обществом документы по каждому договору в совокупности подтверждают и перечень фактически оказанных услуг и направленность на получение дохода в будущем, суды пришли к правильному выводу об обоснованном отнесении указанных расходов обществом в состав затрат при исчислении налога на прибыль, а также о правомерности принятия к вычету заявленных сумм НДС.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 23 марта 2010 г. по делу N А63-4300/2009-С4-9 пояснил, что выполнение подписи факсимильной печатью не свидетельствует о порочности оформления первичных документов.

ФАС отметил, что действующие налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур. Кроме того, данные нормы не предусматривают запрет на совершение подписи первичных документов путем проставления штампа-факсимиле.

При этом судом обоснованно учтено заключение между обществом и поставщиками соглашений о применении факсимильного воспроизведения подписи должностных лиц.

ФАС Уральского округа в Постановлении от 9 февраля 2010 г. N Ф09-271/10-С3 пояснил, что законодательство не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом решение вопроса о возможности учета тех или иных расходов при наличии их связи с деятельностью налогоплательщика по извлечению прибыли в целях налогообложения прибыли зависит от того, подтверждают документы, имеющиеся у налогоплательщика, факт осуществления заявленных им расходов или нет.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 февраля 2010 г. по делу N А67-5526/2009 подтвердил, что количество подлежащего включению в налоговую базу объема полезного ископаемого, не может определяться налоговым органом только на основе представленных товарно-транспортных накладных.

ФАС указал, что подобный метод расчета по данному налогу противоречит нормам налогового законодательства. Между тем, из материалов дела следовало, что представленные налогоплательщиком документы о ведении учета количества добытой нефти, соответствуют требованиям действующего законодательства в области недропользования к порядку учета добычи нефти.

При этом оформление товарно-транспортных накладных не относится к категории предусмотренных налоговым законодательством условий, необходимых для определения налогоплательщиком налоговой базы по НДПИ.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 14 января 2010 г. по делу N А53-5852/2009 отклонил довод о том, что общество обязано представить приемосдаточные акты, являющиеся надлежащими первичными документами при приеме лома черных металлов.

ФАС указал, что при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных металлов составляются первичные документы по формам, предусмотренным Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций.

При транспортировке лома и отходов черных металлов организация-перевозчик (транспортная организация или юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, осуществляющие перевозку собственным транспортом) и грузоотправитель должны обеспечить водителя транспортного средства или лицо, сопровождающее груз, среди прочих документов транспортной накладной.

Общество не обязано представлять приемосдаточные акты в качестве первичных документов, подтверждающих поставку лома, если по спорным поставкам товар перемещался непосредственно от грузоотправителя к грузополучателю.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30 ноября 2009 г. по делу N А53-763/2009 указал, что непредставление обществом ветеринарных свидетельств не влечет отказ в вычете, поскольку свидетельства не являются документом первичной бухгалтерской отчетности и не могут подтверждать реальность совершенных операций.

ФАС отметил, что основными условиями для принятия НДС к вычету являются приобретение и принятие товаров на учет, наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую передачу товара.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. При этом ветеринарные свидетельства не являются первичными документами.