передача имущества

При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков - акционеров (участников, пайщиков) определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент его получения за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).

При этом передача недвижимого имущества, распределяемого ликвидационной комиссией в порядке, установленном Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», не приводит к возникновению дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли, у ликвидируемого общества.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/212 от 05.04.2011.

Если налогоплательщику акционером или участником передано имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов, доходы в виде указанного имущества не включаются в базу налога на прибыль, вне зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник.

К такому выводу пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/160 от 21.03.2011.

В Госдуму поступил законопроект № 531506-5 «О внесении изменений в статью 170 Налогового кодекса РФ».

Законопроект направлен на совершенствование порядка определения налоговой базы и исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, определения учетной стоимости имущества, которое приобретается по договорам об отступном или в результате обращении взыскания на предмет залога, а также отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

В период 2009 – 2010 гг. объемы так называемых непрофильных активов, приобретаемых кредитными организациями по соглашениям об отступном или при обращении на него взыскания, существенно выросли, что связано со сложной экономической ситуацией и увеличением доли просроченной кредиторской задолженности.

В тоже время, действующее налоговое законодательство в явном виде не предусматривает различного правового режима для определения налоговой базы  и порядка расчета НДС для данных видов имущества, приобретаемого банками, страховыми организациями, и негосударственными пенсионными фондами.

Кроме того, согласно последнему толкованию Минфина при определении налоговой базы НДС, банки обязаны применять одинаковый порядок налогообложения как при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для основной производственной деятельности, так и при приобретении имущества, не используемого в деятельности перечисленных финансовых организаций (непрофильные активы).

С учетом неоднозначного толкования действующих положений Налогового кодекса возрастает риск того, что при наличии таких разъяснений и со ссылкой на них, инспекции Федеральной налоговой службы РФ при проверках будут доначислять банкам НДС с суммы отступного либо предмета залога, на который обращено взыскание.

1969 НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/39 от 05.03.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов по содержанию имущества, полученного по договору отступного.

В письме отмечается, что расходы по содержанию имущества, полученного по договору отступного, понесенные до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, могут уменьшать доходы от продажи данного имущества.

В случае если имущество, полученное по договору отступного, будет переведено в состав ОС, расходы на его содержание, понесенные в период, когда указанное имущество фактически не использовалось в деятельности организации, могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на момент списания имущества в производство.

Положения, приведенные в подпункте 31 пункта 1 статьи 264 Кодекса позволяют принять расходы, связанные с содержанием имущества, являющегося предметом залога, в момент реализации такого имущества или перевода его в состав основных средств.

152 ТСЖ

Столичная администрация продолжит стимулировать создание новых товариществ собственников жилья. Об этом на пресс-конференции "ТСЖ. Устранение административных барьеров в сфере создания  объединений собственников жилья и задачи города по содействию развития самоуправления в жилищной сфере" заявил руководитель Департамента жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства Москвы Андрей Цыбин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Департамент ЖКХ и благоустройства Москвы намерен оказывать поддержку уже существующим и вновь организуемым товариществам собственников жилья, подчеркнул Андрей Цыбин. В частности, городские власти обещали вернуть в общее имущество домов те подвалы и чердаки с инженерным оборудованием, которые ранее были оформлены в городскую собственность и сданы в коммерческую аренду.

Бесхозные внутридворовые инженерные сети и коммуникации город, напротив, готов принять на свой баланс. Помимо этого, московские власти обещают помогать с помещениями для проведения общего собрания членов ТСЖ и выделять площади под их "офисы" для ведения текущей деятельности по управлению домами.

Впрочем, несмотря на все эти меры, москвичи отнюдь не стремятся брать управление собственной жилплощадью в свои руки. Как сообщил Андрей Цыбин, хотя до 40% всего столичного жилого фонда и пребывает в статусе ТСЖ, но лишь 7% жильцов полностью берут на себя хозяйственные заботы.

Остальные ТСЖ по-прежнему прибегают к услугам управляющих компаний - в большинстве случаев бывших ДЭЗов. Более того, зафиксировано несколько десятков случаев, когда жильцы выразили желание ликвидировать уже созданное товарищество собственников.

Дмитрий Медведев подписал закон, направленный на поддержку малых предприятий, созданных на базе ВУЗов.

Как сообщает пресс-служба Кремля, законом предусмотрено, что передача имущества государственных и муниципальных учреждений, являющихся учредителями таких хозяйственных обществ, в аренду указанным обществам осуществляется без проведения торгов в порядке и на условиях, которые определяются Правительством РФ.

При этом договорами аренды должен быть предусмотрен запрет на сдачу арендованного имущества в субаренду, передачу прав и обязанностей арендатора другим лицам, предоставление этого имущества в безвозмездное пользование и передачу его в залог.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/27 от 26.01.2011 разъясняет, необходимо ли восстановить амортизационную премию при передаче ОС  выходящему участнику, если стоимость ОС превышает первоначальный взнос участника.

В письме отмечается, что согласно пункту 9 статьи 258 НК РФ, амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.

При этом, налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств, за исключением основных средств, полученных безвозмездно.

Учитывая, что выходящему из общества с ограниченной ответственностью участнику передается основное средство, стоимость которого превышает его первоначальный взнос, то данная передача признается реализацией.

Таким образом, расходы, включенные в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство.

При этом вышеуказанные расходы подлежат восстановлению в том размере, в котором они были ранее включены в состав расходов. 

Действие пункта 11 статьи 258 НК РФ, согласно которому ОС, права на которые подлежат госрегистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию, не распространяется на недвижимость, полученную правопреемником в результате реорганизации.

К такому выводу пришли специалисты Минфина в письме № 03-03-06/1/817 от 31.12.2010.

В этом случае включение правопреемником в амортизационные группы полученных по процедуре реорганизации объектов недвижимости, используемых в деятельности, направленной на получение дохода, правомерно вне зависимости от наличия/отсутствия факта подачи документов на регистрацию прав собственности на такие объекты.

Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/65 от 28.12.2010 приводит порядок налогообложения имущества приобретенного банком по договору отступного.

Ведомство отмечает, что поскольку заложенное имущество или имущество, полученное по договору отступного, не приносит дохода, оно не подлежит признанию в качестве основных средств.

В этой связи, полученное по договору отступного или залога имущество не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций до перевода в состав основных средств на счет № 60401 «Основные средства» на основании принятого кредитной организацией решения в соответствии с общими принципами бухгалтерского учета.

Основные средства, приобретенные в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога учитываются до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности в составе материальных запасов (счет 61011 «Внеоборотные запасы»).

Если в отношении учтенных в составе счета 61011 «Внеоборотные запасы» основных средств, приобретенных в результате осуществления сделок по договорам отступного, банком принято решение об использовании их в собственной деятельности, то такое имущество должно быть переведено в состав основных средств (счет 60401 «Основные средства») и, следовательно, признается объектом налогообложения по статье 374 НК РФ.