Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/54 от 16.03.2010 разъясняет, возникает ли налогооблагаемый доход у ИП, применяющего УСН, передающего в качестве вклада в уставный капитал ООО, имущество, стоимость которого по данным налогового учета меньше, чем стоимость, оцененная оценщиком при оценке вклада.

В письме отмечается, что согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

Исходя из этого, у ИП при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью дохода, учитываемого при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае, если стоимость имущества по данным налогового учета передающей стороны меньше, чем стоимость, оцененная оценщиком при оценке вклада, от данной операции не возникает.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 11 марта 2010 г. по делу N А72-8312/2009 признал, что передача давальческих материалов подрядчику была правомерно оформлена актами приема-передачи и требованиями-накладными.

ФАС указал, что давальческие материалы - это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки, выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Законодательно четко не установлено, каким документом должны оформляться давальческие материалы, давалец вправе использовать любой документ для оформления операций по перемещению материалов: накладную на отпуск материалов на сторону (форма N М-15), акт произвольной формы, другой документ, который использует заказчик для оформления операций по внутреннему перемещению материалов.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-78 от 02.03.2010 приводит разъяснения по вопросу предоставления социального налогового вычета по НДФЛ, налогоплательщику, который в качестве благотворительной помощи в пользу учебного заведения передал принадлежащую ему мебель.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Предоставление налогоплательщику социального налогового вычета в сумме стоимости имущества, не являющегося денежными средствами, НК РФ не предусмотрено.

Минфин РФ в своем письме № 03−11−09/405 от 17.12.2009 разъясняет особенности применения УСН с объектом налогообложения «доходы» для организации, которой были приобретены в 2007 г. ОС, а в 2008 г., в связи с прекращением одного из видов деятельности, ОС были полностью списаны в расходы и переданы как дивиденды учредителям.

Налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму произведенных расходов.

В связи с этим налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не вправе уменьшать доходы на стоимость передаваемых основных средств.

При этом при выплате дивидендов организацией в виде имущества право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам. Следовательно, вышеуказанная передача имущества признается реализацией.

Таким образом, доходы от реализации данного имущества будут включаться в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом, доходы от реализации указанного имущества должны учитываться по рыночной цене.

Кроме того, организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

ФАС России признала ФГУ “Рублево-Звенигородский лечебно-оздоровительный комплекс” нарушившим закон о защите конкуренции в части правил передачи государственного имущества.

Пресс-служба ФАС России сообщает, что ФГУ “Рублево-Звенигородский лечебно-оздоровительный комплекс” без проведения торгов заключил с частным предприятием договор о передаче имущества, находящегося в государственной собственности.

Между тем, в соответствии с действующим антимонопольным законодательством передача прав владения и пользования государственным имуществом должна осуществляться исключительно по результатам проведения торгов.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/758 от 16.11.2009 разъяснил порядок налогообложения прибыли организаций при передаче в государственную собственность коммунальной инфраструктуры.

В письме отмечается, что в соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщик вправе учесть при определении налогооблагаемой прибыли любые обоснованные, осуществленные в целях ведения предпринимательской деятельности и документально подтвержденные расходы, за исключением установленного перечня расходов, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Следовательно, если договор развития застроенной территории реализуется налогоплательщиком в рамках осуществления им предпринимательской деятельности, действующее налоговое законодательство не препятствует отнесению расходов организаций-инвесторов по выполнению условий договора о развитии застроенной территории, в том числе расходов по строительству коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

В том же случае, если передача объектов коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей производится не по договору о развитии застроенной территории, а по иным гражданско-правовым договорам, например, по договору дарения, расходы, связанные с такой передачей не учитываются при налогообложении прибыли.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/667 от 16.10.2009 поясняет особенности налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных прав пользования муниципальным имуществом.

При этом планируется реорганизация МУП в ОАО с передачей указанного выше имущества в том же объеме и на тех же условиях вновь создаваемому акционерному обществу.

В документе отмечается, что согласно налоговому законодательству при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

Вместе с тем освобождение от налогообложения доходов унитарного предприятия в виде безвозмездно полученных имущественных прав вышеназванной нормой не предусмотрено.

Следовательно, для целей налогообложения прибыли получение унитарным предприятием имущества в безвозмездное пользование от собственника имущества этого предприятия, следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права и учитывать в составе внереализационных доходов.

При реорганизации МУП в ОАО, последнее, получившее в безвозмездное пользование имущество от своего единственного акционера –мэрии на тех же основаниях, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Для начала начисления амортизации по основному средству, права на которое подлежат государственной регистрации, необходимо выполнение следующих условий:

  • включение основного средства в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав); 
  • ввод основного средства в эксплуатацию.
При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/658 от 13.10.2009.

575 ПИФ

УФНС по Амурской области разъясняет подлежит ли восстановлению сумма НДС при взносе в Паевой Инвестиционный Фонд объектов недвижимости, если в свою очередь, данные объекты были внесены в Уставной капитал организации.

Ведомство отмечает, что восстановление сумм НДС в порядке, предусмотренном пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ, применимо только при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Паевой инвестиционный фонд не является ни хозяйственным обществом, ни товариществом, ни кооперативом и представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Следовательно, при передаче в паевой инвестиционный фонд основного средства восстанавливать сумму НДС не нужно.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/542 от 21.08.2009 поясняет особенности отражения в бухучете ООО и некоммерческой организации операций по передаче основных средств от ООО в качестве взноса во вновь создаваемую некоммерческую организацию.

В документе отмечается, что в случае если полученные автономной некоммерческой организацией поступления по существу соответствуют перечисленным в пункте 2 статьи 251 НК РФ видам поступлений, либо могут быть квалифицированы как пожертвования, эти поступления не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Во всех остальных случаях поступления в пользу некоммерческой организации учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций в качестве безвозмездно полученного имущества в составе внереализационных доходов.

Вместе с тем, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе не влечет признания дохода у передающей стороны.

При этом следует учитывать, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.

Также следует учесть, что передача некоммерческим организациям ОС для использования одновременно при осуществлении как основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, так и предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению НДС.