передача имущества

Минфин РФ в своем письме №03-07-05/24 от 24.06.2009 разъясняет особенности учета НДС, восстановленного акционером в отношении имущества, полученного банком в качестве вклада в уставный капитал.

Согласно действующему законодательству банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, работам или услугам.

В случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по имуществу, подлежат восстановлению.Восстановленные суммы налога подлежат налоговому вычету у принимающей организации в общеустановленном порядке.

Вместе с тем, доходы в виде НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, при определении базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.

Таким образом, НДС, восстановленный акционером по имуществу, полученному банком в уставный капитал, для целей налогообложения прибыли организаций в составе доходов банка не учитывается.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 30 июня 2009 г. по делу N А65-20703/2008 подтвердил, что отсутствие в договоре условий о порядке передачи имущества не влечет признание его недействительным, так как это не является существенным условием договора купли-продажи.

ФАС отметил, что по договору купли-продажи одна сторона обязуется передать вещь в собственность другой стороне, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Вещь считается врученной приобретателю с момента ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица.

Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации, включая доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью.

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость полученных в виде вклада в уставный капитал объектов основных средств признается равной остаточной стоимости вносимого имущества.

При этом остаточная стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то данная стоимость признается равной нулю.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/427 от 24.06.2009.

Минфин разъяснил порядок учета и начисления амортизации объектов основных средств, переданных от одного балансодержателя другому. Позиция ведомства отражена в письме №03-03-06/1/353 от 28.05.2009.

Срок полезного использования такого объекта при применении линейного метода начисления амортизации определяется как установленный предыдущим балансодержателем этого основного средства срок его полезного использования, уменьшенный на количество месяцев его эксплуатации.

1080 НДС

О порядке исчисления и уплаты НДС в отношении услуг по передаче имущества в безвозмездное пользованиеВ соответствии с п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) по договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При этом п. 2 данной статьи ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

Согласно ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях гл. 21 Кодекса оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.

Пунктом 2 ст. 154 Кодекса установлено, что при реализации налогоплательщиком услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, без включения в них налога.

Таким образом, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость и налог уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика.

Отдел налогообложения юридических лиц

На рассмотрение Госдумы внесены поправки в ст. 575 части второй ГК РФ, которые предусматривают безвозмездную передачу имущества в рамках холдингов.

На сегодняшний день статья 575 ГК РФ не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями, и, в силу положений ст. 168 ГК РФ, такие сделки являются ничтожными.

При этом в п. 11 ч. 1 ст. 251 НК РФ говорится, что не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей организации, а также если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации.