передача имущественных прав

Об исчислении НДС при получении с 01.10.2018 предварительной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав напомнили пермские налоговики.

с 01.10.2018 в особом порядке нужно рассчитывать НДС при получении аванса за передачу следующих имущественных прав (п. 1 ст. 154, п. п. 1 - 4 ст. 155 Налогового кодекса):

  • уступленные (переданные) денежные требования;
  • имущественные права на жилые дома (жилые помещения) и доли в них;
  • имущественные права на гаражи, машино-места.
В отношении предварительной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав, полученной начиная с 1 октября 2018 года, налогоплательщики исчисляют налог на добавленную стоимость с разницы между полученной предварительной оплатой и расходами на приобретение уступаемых прав.

При этом на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса налогоплательщик вправе применить вычеты по исчисленному с такой предоплаты НДС в периоде исчисления НДС по совершенной операции передачи имущественных прав.

Изменения в правила расчета внесены Федеральнм законом от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ.

1093 НДС

Согласно действующему налоговому законодательству, передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС. Кроме того, доходы от реализации имущественных прав учитываются и для целей обложения налогом на прибыль.

Вместе с тем, в налоговом и в гражданском законодательстве  отсутствует четкая формулировка такого понятия, как «имущественные права». В этой связи построить учет данных операций и отстоять свою позицию при налоговой проверке не всегда легко и просто, отмечает аттестованный аудитор Минфина РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Подробней о том, что подразумевается под имущественными правами, а так же о порядке их налогообложения НДС читайте в статье «Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС».

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/13 от 13.09.2011 разъясняет, включается ли сельхозпроизводителем в расчет для целей применения льготы по налогу на прибыль при определении удельного веса выручки от реализации сельхозпродукции доход от реализации имущественных прав.

В письме отмечается, что доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества не учитываются при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/48 от 01.02.2011 приводит разъяснения по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами, в случае если организация передает в уставный капитал другого ООО ценные бумаги (акции), оценочная стоимость которых превышает цену их приобретения.

В письме отмечается, что согласно НК РФ, у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли или убытка при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).

Таким образом, у организации-участника ООО не возникает прибыли при передаче в уставный капитал сторонней организации ценных бумаг (акций) в качестве оплаты размещаемой доли.

При этом стоимость полученной доли признается равной стоимости переданных ценных бумаг (акций), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанные ценные бумаги (акции), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами, при их внесении в уставный капитал не определяется.

Госдума в первом чтении приняла законопроект, предусматривающий передачу религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной собственности.

Как сообщает управление Госдумы по связям с общественностью, по словам авторов документа, в основе законопроекта лежит изначальное предназначение объекта религиозного назначения целям осуществления религиозной деятельности. Наряду же с объектами религиозного назначения также подлежит передаче то имущество, которое является их неотъемлемой частью и связано с осуществлением религиозной деятельности

Имущество будет передаваться религиозным организациям по заявлению. Законопроект предусматривает, что религиозные организации смогут получить имущество в собственность или в безвозмездное пользование. При этом документ не распространяется на имущество, входящее в состав Музейного и Архивного фондов России или национального библиотечного фонда.

При передаче объектов будет учитываться принцип конфессиональной принадлежности объектов религиозного назначения, а разрешение спорных ситуаций предполагается во внесудебном порядке в специальных комиссиях. К тому же предполагается совершение передачи имущества в 6-летний срок с учетом времени, необходимого для переселения и создания альтернативного объекта капитального строительства.

Рассматривая в системной связи нормы пункта 2 статьи 38, пункта 1 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 146, статей 149 и 170 НК РФ, можно сделать вывод о том, что передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации не облагается НДС.К такому выводу пришли специалисты Минфина РФ в письме № 03-07-11/301 от 12.11.2009