Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/4141 от 1 февраля 2016 г. уточняет, когда не уплачивается НДС при передаче иностранной фирмой прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Местом реализации услуг по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказываемых иностранной фирмой российскому контрагенту в рамках лицензионного договора, признается территория России.

При этом от НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора.  Это предусмотрено нормами статьи 149 НК РФ.

В связи с этим услуги по передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые иностранной фирмой российскому контрагенту по лицензионному договору, освобождаются от НДС. Соответственно, российская организация в качестве налогового агента по таким операциям НДС не уплачивает.

В случае передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, не указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, российская организация-покупатель является налоговым агентом и обязана уплатить НДС.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/15949@ от 13.08.2014 приводит разъяснения по вопросу применения НДС при передаче российской организацией в соответствии с лицензионным договором авторских прав на аудио- и видеозаписи иностранной компании.

Ведомство отмечает, что согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ, местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав не признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства.

Таким образом, местом реализации услуг по передаче российской организацией в соответствии с лицензионным договором авторских прав на аудио- и видеозаписи иностранной компании территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в РФ.

Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое российской организации в форме роялти иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является, НДС в РФ не облагается.

При этом суммы НДС, предъявленные российской организации на территории РФ при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг).

Безвозмездная передача в пользование имущества российской организацией, в том числе автономной некоммерческой организацией, от обложения налогом на добавленную стоимостью не освобождается.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-08/04 от 17.01.2013.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

При этом реализацией в целях НДС признается также передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Услуги по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемые российской организацией у иностранной фирмы на основании лицензионного договора, заключенного в порядке, предусмотренном нормами ГК РФ, на территории РФ НДС не облагаются.

Такой вывод содержит письмо Минфина РФ № 03-07-08/219 от 15.07.2011.

Мосгордума поддержала законопроект, расширяющий права бюджетных научных и образовательных учреждений в сфере инновационной деятельности.

Как сообщает пресс-центр Мосгордумы, сейчас за указанными учреждениями закреплено право создавать хозяйственные общества для практического применения результатов интеллектуальной деятельности, внося в качестве вклада в уставные капиталы таких обществ право использования результатов интеллектуальной деятельности. Одновременно за  научными или образовательными учреждениями сохраняется исключительное право на использование результатов их интеллектуальной деятельности.

Поддержанный же законопроект предлагает исключить положения, устанавливающие запрет на передачу третьим лицам права на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передачи прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Вместе с тем, Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор).

При этом к сублицензионному договору применяются правила Гражданского кодекса о лицензионном договоре.

Таким образом, вышеуказанная норма НК РФ может применяться при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин, осуществляемой лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-07/81 от 28.12.2010.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу права на имущественный налоговый вычет другому налогоплательщику, а также отказ от его использования подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не предусмотрена.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-548 от 16.09.2010.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 1 апреля 2010 г. по делу N А55-15012/2009 подтвердил, что для передачи арендатором своих прав и обязанностей по договору аренды земельного участка третьим лицам достаточно лишь уведомления об этом арендодателя либо собственника земельного участка.

ФАС указал, что при передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка, заключенному менее пяти лет, не требуется обязательное получение согласия собственника земельного участка, а предусмотрен уведомительный порядок реализации распорядительных прав арендатора.

Следовательно, арендатор земельного участка вправе передать свои права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное.

При этом уведомление о передаче арендатором земельного участка своих прав и обязанностей по договору третьему лицу должно быть направлено собственнику земельного участка в разумный срок после совершения соответствующей сделки с третьим лицом в письменной или иной форме, позволяющей арендатору располагать сведениями о получении уведомления адресатом.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05 от 29.03.2010 приводит порядок налогообложения доходов белорусской организации, не состоящей на учете в РФ, по договору, заключенному с российской организацией, по которому российской организации предоставляется неисключительное право использования программы для ЭВМ.

При этом белорусская компания не является правообладателем этой программы и передает права на ее использование Обществу в соответствии с соглашением, заключенным с правообладателем программы.

В письме отмечается, что поскольку программы для ЭВМ являются объектом авторских прав и охраняются как литературные произведения, доходы белорусской организации, полученные от предоставления российской организации неисключительного права пользования программой для ЭВМ, следует рассматривать как доходы от авторских прав и лицензий, которые подлежат налогообложению на территории РФ по ставке в размере 10% согласно пункту 2 статьи 10 Соглашения между Правительствами РФ и Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, при применении положений Соглашения необходимо также учитывать, что в соответствии с пунктом 3 статьи 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/287 от 09.11.2009 приводит разъяснения по вопросу применения НДС при передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин сублицензиатом третьим лицам.

В документе отмечается, что если сублицензиатом права на использование программ для электронных вычислительных машин передаются третьим лицам на основании сублицензионного договора, то данные операции освобождаются от налогообложения НДС.

Специалисты Минфина РФ отмечает, что порядок применения НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного договора, заключенного между российской и иностранной организацией до 1 января 2008 г., зависит от момента фактического оказания таких услуг.

Так, в случае фактического использования российской организацией прав по указанному договору в 2007 году данные операции подлежат налогообложению и на основании положений статьи 161 НК РФ российская организация, приобретающая у иностранной организации такие услуги, обязана в качестве налогового агента исчислить НДС и уплатить соответствующую сумму этого налога в российский бюджет.

При использовании таких прав в 2008 году к данным операциям применяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ, и поэтому российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна.

По правам, переданным в 2007 году и использованным как в 2007 году, так и в 2008 году, НДС уплачивается только в части стоимости услуг по передаче прав, оказанных в 2007 году.

Такие разъяснения представил Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/192 от 01.09.2009.